资产负债表是银行的主要会计报表之一，它反映银行总的资金来源和资金运用情况。包括三大类项目：资产、负债和所有者权益（股东权益），且：资产＝负债＋所有者权益。商业银行通过负债业务取得资金，再利用这些资金提供资产业务。银行资产业务的收益率应高于负债业务的成本，两者的差异构成银行的利润来源。另外，有一部分银行业务在该表中得不到反映，即中间业务。
表1-4-1 资产负债表的基本科目
资产负债表的恒等式表示如下：
现金＋证券投资＋贷款＋其他资产＝存款＋非存款性借款＋权益资本
（二）商业银行的负债业务
存款货币银行的负债业务，是商业银行组织资金来源的业务。其全部资金来源包括自有资金和吸收的外来资金两部分。
1.资本金业务
自有资金包括其成立时发行股票所筹集的股份资本以及公积金、未分配的利润。我国存款货币银行主要是国有独资商业银行，它们的自有资金是由国家拨付的，由国家核准从利润中积累的部分。一般来说，存款货币银行的资金来源中自有资金所占比重很小，不过却是吸收外来资金的基础。外来资金的形成渠道主要有吸收存款、向中央银行借款、向其他银行和货币市场拆借及从国际货币市场借款等，其中又以吸收存款为主。
2.存款业务
存款是企业、政府、家庭和个人对银行的债权，是银行负债的主要组成部分。银行资产总额中大约有70%—80%来自存款，有些银行甚至更高些。
（1）交易账户
交易账户，通常是指私人和企业为了交易目的而开立的支票账户，客户可以通过支票、汇票、电话转账、自动出纳机等提款或对第三者支付款项。
①传统的交易账户存款又称为活期存款或支票账户，是指存款人无须事先以书面形式通知银行便可以支用或转账的存款。
②可转让支付命令账户（NOW），是一种对个人、非营利机构开立的计算利息的支票账户，也称付息的活期存款。可转让支付命令账户最主要的特点是：其一，转账或付款不使用一般的支票，而是使用支付命令；其二，可以按存款账户的平均余额支付利息。
③超级可转让支付命令账户（SNOW），是指有最低存款余额的规定并支付较高利息的可转让支付命令账户。它与可转让支付命令账户一样可以随时开出支付命令，区别在于：该账户要保持2 500美元的最低余额，且利率较高。该账户只允许个人和非营利组织开立。
④货币市场存款账户（MMDA）起源于美国，其性质介于储蓄存款和活期存款之间。要求开户时的最低金额为2 500美元，账户平均余额不低于2 500美元。对存款的最高利率没有限制，利率每周按货币市场利息调整，每天复利，于月底打入该账户；但如账户余额低于2 500美元，存款利率则改按储蓄存款计息。对存款不规定最短期限，但银行规定客户提取存款应提前7天通知银行。存户使用该账户进行收付，每月不得超过6次，其中使用支票付款不得超过3次。存户对象不限，个人、非营利机构、工商企业等都可开户。
⑤自动转账制度（ATS）出现在1978年以后，是由早期的电话转账制度演变而来的。其主要内容是：存户可以同时在银行开立储蓄存款账户和活期存款账户，活期存款账户的最低余额为1美元，其余存款存入储蓄账户以取得利息收入。当需要签发支票时，存户可用电话通知银行。该账户与NOW账户类似，都属于转账账户，银行需交存款准备金，对于银行提供的转账服务，存户要支付一定的服务费。
（2）非交易账户
非交易账户是指存款能够生息，但是不能签发支票的账户。
①存折储蓄账户（Passbook Savings Deposit），是储户持现金、支票、债权、股票到银行开立存款账户，银行开立存折为凭证，存折不能流通转让，利率较低，定期结息，利息可纳入本金计算复利。存款可随时支取，银行还可代理储户支付有关的费用开支。存折储蓄账户是一种具有高流动性的非交易账户存款。
②定期存款有固定的到期日，凭银行签发的定期存款单提取，存单不可转让流通，但可作为银行贷款的抵押物。定期存单到期才能支取，如果提前支取利息要受损失。由于该账户的存款流动性较低，客户很少提前支取，所以利息率较高。利率水平随期限长短而定，期限越长利率越高。
③大额可转让定期存单（CDs）。作为定期存款的发展，1961年2月纽约花旗银行首先开始发行大额可转让定期存单，它是作为逃避政府最高利率限制与存款准备金规定的一种手段。定期存单的面额通常为10万美元以上，而在二级市场上，定期存单的面额至少要有100万美元。定期存单一般是按面额发行，并载明息票利率，存单利息根据实际天数计算。对存款者来说，持有定期存单既可以获得高利息收入，又可以在货币市场上出售，从而在需要时获得所需资金，并且还可借此加强与银行的业务联系。目前，大额可转让定期存单已经成为西方国家中的公司、养老金协会、政府机构以及个人的主要投资对象。
④通知存款，是指客户必须按规定提前若干天通知银行才能支取的一种存款，这种存款是介于定期存款与活期存款之间的一种非交易账户存款。通知存款必须事先确定一个最短存期，在存期内不得支取，存期过后可以通知银行支取。国外常见的是7天通知存款，通知期为2天，也就是说，7天为定期存款，7天后在支取的前2天通知银行。
⑤定活两便存款，是一种灵活的既有定期存款的收益性，又有活期存款便利性的存款。其特点是存款期限、存款利率、存款数额没有限定，不能使用支票存取。客户存款时，规定一个基本期限，客户可以根据自己的意愿随时支取，利率高于活期存款，低于定期存款。
3.借款业务
（1）同业拆借
同业拆借是银行常用的获取短期资金的简便方法。由于银行在日常的经营中有时会出现暂时的资金闲置，有时又会发生临时性的资金不足，同业拆借资金市场恰好满足了资金供求双方的需要：临时发生流动性不足的银行通过同业拆借获取资金；而临时有资金闲置的银行通过拆借方式使资金得以运用。通常，同业拆借要在会员银行之间通过银行间资金拆借系统完成。
（2）中央银行的贴现借款
商业银行为了满足资金需求，还可以从中央银行取得贴现借款。此时，商业银行需持中央银行规定的票据向中央银行申请抵押贷款。商业银行获得贴现借款的利率由中央银行规定，而这一利率恰是中央银行调节商业银行准备金的最重要的利率之一。如果中央银行调高它的贴现率，则意味着中央银行将实施紧缩的货币政策，相反，贴现率的降低则意味着货币政策的放松。因此，通过调节中央银行的贴现率，可以起到紧缩或放松银根的作用。
（3）证券回购
回购协议，是指商业银行在出售证券等金融资产时与证券的购买者签订协议，约定在一定期限后按约定价格购回所卖证券，以获得即时可用资金的交易方法。回购协议可以是隔夜回购，也可以是较长时期的回购，但一般不超过半年。利用回购协议进行资金融通，不仅可以使商业银行能够充分利用这些流动性强、安全性好的优质资产进行融资，而且由于其利率一般低于同业拆借的利率，回购协议可以为商业银行带来更高的收益。当然，回购协议也不是绝对安全的，有时也会发生违约风险。
（4）国际金融市场融资
商业银行利用国际金融市场获取所需的资金，最典型的是欧洲货币存款市场。当银行所接受的存款货币不是本国货币时，该存款就叫做国际货币存款。欧洲货币存款最早起源于欧洲，但是目前已经突破欧洲范围而遍及世界各地。银行从国际金融市场融资，既可以通过专门的机构进行，也可以通过自己的海外分支机构完成。
（5）发行中长期债券
发行中长期债券，是指商业银行以发行人的身份，通过承担债券利息的方式，直接向货币所有者举借中长期债务的一种融资方式。银行发行中长期债券的好处是能够保证银行资金的稳定，但是其所承担的利息成本较其他融资方式要高，并且资金成本的提高又会迫使商业银行不得不去经营风险较高的资产业务，这就从总体上增大了银行的经营风险。
（三）商业银行的资产业务
商业银行的资产业务是指商业银行将吸收的资金加以运用的业务，这是商业银行取得收入的主要途径。由于商业银行资金来源的特殊性，所以，银行的资金运用要把盈利性和流动性有机结合。
1.现金资产：指商业银行的一线准备。一线准备是满足银行流动性需要的第一道防线，包括库存现金、存放在中央银行的存款准备金、同业存款和托收过程中的资金。作为一线准备的现金资产具有流动性最强、非营利性的特点。商业银行从其经营目标出发，通常尽可能把一线准备降到法律所允许的最低限度。
2.证券投资：是指商业银行在金融市场上购买有价证券的经营活动。证券投资是商业银行重要的资产业务，也是收入的主要来源之一。商业银行进行证券投资，主要是为了增加收益和增加资产的流动性，即充当二线准备。二线准备是满足商业银行流动性需要的第二道防线。当商业银行的资产不能满足流动性需要时，可抛售短期证券。作为二线准备的短期资产，既能保持一定的盈利，又能在短期内变现。
3.贷款：是指商业银行将其所吸收的资金，按一定的利率贷放给客户并约期归还的业务。贷款是商业银行最重要的资金运用业务，其在总资产的比重一般占首位。贷款在资产组合中对银行风险结构和收益结构影响很大，贷款比重的提高会增加银行预期盈利，但同时也增加了银行的风险。所以，盈利与风险是贷款业务中考虑的核心。
（四）商业银行的中间业务
商业银行的中间业务是指银行不需要运用自己的资金，而只代理客户承办收付其他委托事项，收取手续费的业务。
1.结算业务，是商业银行最基本的传统中间业务。结算是指各部门、单位和个人因为商品交易、劳务供应和资金调拨所发生的货币收付行为和债权债务的清算。结算分为现金结算和转账结算两类，转账结算又可分为国内结算和国际结算。
2.委托代理业务，是指商业银行接受政府、单位和个人的委托，代理客户交办的经济事务的业务。
3.租赁业务。传统的租赁业务主要是出租人以土地或其他不动产及财产向承租人出租，是租赁业务的初级形式。二战后，除了传统的经营性租赁外，又产生了融资租赁（即金融租赁）。金融租赁是指由银行出资金购买设备再出租给承租人使用并定期收回租金的行为。金融租赁是以商品资金形式表现的借贷资金运动形式，是集融资和融物为一体的信用方式。目前，世界上许多公司企业已将利用租赁来筹资视作一种重要的融资手段。
4.咨询业务，是指商业银行凭借其雄厚的实力和较高的信誉，以及多方面专业人才和信息资源的优势，为客户提供顾问和咨询服务。
5.保管业务，是指商业银行利用自己的保管设施，代委托人管理或托管重要财务或资金。其主要形式有仓库保管和出租保管箱。
6.投资银行业务，是指商业银行为客户提供财务咨询、担保或投资顾问，从事企业产权交易和企业并购、重组等中介服务的业务。投资银行业务是一项多种金融服务相结合的业务，是商业银行经营观念转变的产物，是一种高附加值的高级智力服务。近年来，西方商业银行介入投资银行业务，不但为商业银行带来了丰厚的非利息收入，而且密切了银企关系，巩固了商业银行的市场份额。
7.信托业务，是商业银行代理他人运用资金、买卖证券、发行证券、管理财产的一种信用委托业务。西方国家的大型商业银行普遍经营信托业务，我国有关法律规定商业银行不得从事信托业务。
8.信用卡业务。信用卡是商业银行或发卡公司流行的具有储蓄、支付、结算、信贷、购物等多种功能的信用流通工具。信用卡业务是近年来商业银行发展最快的一项金融服务业务。
（五）商业银行的表外业务
表外业务是指商业银行从事的，按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。
1.担保业务：即银行应某一交易中的一方申请，承诺当申请人不能履约时由银行承担对另一方的全部义务的行为。担保业务不占用银行的资金，但形成银行的或有负债，当申请人（被担保人）不能及时完成其应尽的义务时，银行就必须代为履行付款等职责。银行在提供担保时，要承担违约风险、汇率风险以及国家风险等多项风险，因此是一项风险较大的表外业务，《巴塞尔协议》将银行担保业务的信用转换系数定为100%。银行的担保业务主要有备用信用证、商业信用证等。
2.票据发行便利：是一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺，属银行的承诺业务。借款人根据事先与商业银行等金融机构签订的一系列协议，借款人可以在一定期限内（一般期限为5—7年），以自己的名义周转性发行短期票据，从而以较低的成本取得中长期的资金融通。承诺包销的商业银行依照协议负责承购借款人未能按期售出的全部票据，或承担提供备用信贷的责任。银行的包销承诺为票据发行人提供了转期的机会，从而有力地保障了企业获得资金的连续性。就银行借款者而言，票据通常是短期存款证，而对非银行借款者来说，票据通常采取本票的形式。
3.金融衍生业务：如远期利率协议、互换、期货与期权。
4.其他业务：贷款承诺是银行与借款客户之间达成的一种具有法律约束力的正式契约，银行将在有效承诺期内，按照双方约定的金额、利率，随时准备应客户的要求向其提供信贷服务，并收取一定的承诺佣金。贷款承诺业务也是银行承诺业务之一。贷款出售是指商业银行传统的经营哲学，视贷款为可销售的资产，在贷款形成以后，进一步采用各种方式出售贷款债权给其他投资者，出售贷款的银行将从中获得手续费收入。
【复习提示及知识补充】
中间业务和表外业务的区分是考试的重点，应着重准备。
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