熟悉商业银行财务分析

任务情境导入

商业财务分析，是通过收集、整理商业银行财务报表中的有关数据，对商业银行的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。

近日，上市银行的财务报表陆续公布，16家银行总共获得近7 000亿元的净利润，但却承担着8 000多亿元的不良贷款。其中8家银行净利润增速跌至个位数，国有五大银行净利增长下降至1%左右，被称为十年以来业绩最差、最难看的一年。而盈利放缓和不良率的上升，依旧是悬在银行人头上的达摩克利斯之剑。

虽说银行的利润增速放缓至个位数，但是日进亿元仍是常态。银行人也没闲着，争夺大数据，扩展新渠道，频频触网拥抱互联网新技术。作为资本市场大哥级别的产业，传统银行看似风平浪静，实则分分秒秒都在变化。就像那冰冻中的活火山一样，一旦地壳有动静，就随时有喷薄而发的可能。

资料来源：和讯网http：／／bank.hexun.com／2015－09－02／178802946.html

请思考：财务报表包括哪些？具体有哪些项目？

活动一 熟悉商业银行资产负债表

资产负债表反映了在某一特定时点（季度末、年中或年末）商业银行的资产负债及所有者权益构成情况，它是一个存量表，反映的是银行静态的财务状况。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡原理设计的。由于商业银行利润的形成及良好的现金流量很大程度上是由于资产运用的效果，因此对资产负债表的分析是商业银行经营分析的重点。

一、资产项目

（一）现金资产

现金资产是所有资产中流动性最强的资产。一般包括库存现金、存放中央银行款项、存放同业款项和在途资金四部分。

现金资产是唯一可以作为法定准备金的资产项目，可以随时满足客户对现金的需要和贷款的请求，因而被称为一级准备。由于现金资产基本上不能为银行带来收益，商业银行应在确保正常的现金需求和流动性水平下尽可能地减少现金资产的持有。

（二）证券投资

这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者以取得盈利为主要目的。

（三）贷款

贷款是商业银行的主要盈利资产，也是商业银行收入的主要来源，一般要占到商业银行总资产的50%以上，在中国这一比率更高。商业银行将资金贷放给借款人，并从借款人那里收到一张借据，载明其允许以固定或浮动利率支付利息并到期归还本金。

（四）固定资产

这个科目主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般比较低，属于非营利性资产。银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。

（五）其他资产

包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目。

二、负债项目

（一）存款业务

存款是商业银行的主要资金来源，也是商业银行有息负债中成本最低的一种，因而成为各个银行竞争的重点。一般来说，银行存款负债占其资金来源的70%～80%。

（二）借款业务

借款是商业银行重要的资金来源，分为短期借款和长期借款。主要包括向中央银行借款、同业拆入、长期债券和借入的长期资金。

（三）其他负债

其他负债一般包括递延税款贷项、应付未付项目以及未清结的银行承兑等。

三、所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是股东对银行资产的所有权部分，是资产和负债账面价值的差额。它主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

知识链接9—1

工商银行资产负债表百万元

续表

来源：和讯网http：／／stockdata.stock.hexun.com／2009＿zcfz＿601398.shtml

活动二 熟悉商业银行利润表

利润表，又称为损益表，是商业银行最重要的财务报表之一。与资产负债表不同，利润表是流量表，是银行在报告期间经营活动的动态体现。利润表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括地反映出银行的经营活动及成果。利用利润表提供的信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银行的经营效率、管理水平。银行利润表包括三个主要部分：收入、支出和利润。

一、收入部分

银行收入由三部分构成：一是利息收入，二是手续费收入，三是其他收入。

（一）利息收入

利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的银行其利息收入占总收入的90%以上。主要包括发放贷款利息、费用收入，这是银行最大的收入来源；证券投资利息收入，其地位仅次于贷款收益；其他利息收入，如存放同业所得利息、同业拆出、进行证券回购所得收入等。

（二）手续费收入

手续费收入主要包括：银行为客户办理转账结算业务，即汇款、收款业务所收取的费用；对外保证业务，如开立或保兑信用证，开立保函或备用信用证，开立履约保证书及承兑汇票等所收取的手续费咨询业务收入；银行卡的费用等。

（三）其他营业收入

包括信托收入、租赁收入、证券销售（或发行）的差价收入、同业往来收入及其他各种非利息的营业收入。

二、支出部分

（一）利息支出

利息支出是指银行从社会获取资金所需付出的成本，是银行支出中最主要的部分。主要包括存款利息支出和借款利息支出。其中存款利息支出是利息支出的主要部分，银行为获得较稳定的资金来源，有时会以较高利率发行定期存单，因此这类利息支出数额较大。

（二）非利息支出

非利息支出是除利息支出之外的其他支出，包括提取贷款损失准备、薪金与福利支出、各种资产使用费用和其他营业费用（如办公用品开支）。

三、利润

利润是由一定的计算关系来显示商业银行当期利润或亏损。银行利润分为营业利润、利润总额和净利润。营业利润是银行营业收入和营业支出差额减去营业税金的值；利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值；净利润等于利润总额减去所得税。

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工商银行利润表百万元

续表

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活动三 熟悉商业银行现金流量表

现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减情况的财务报表，是反映银行经营状况的主要报表之一，揭示财务状况变动的结果和原因。与资金负债表相比，现金流量表是动态报表，能够说明银行财务状况变化的原因。与利润表相比，两者虽然都是动态报表，但利润表关注的是银行的盈亏状况，不能反映银行的资金运动过程和财务状况变动的原因。

四、经营活动产生的现金流量

经营活动是指银行在正常业务范围内进行的经济行为。经营活动中引起现金流入的事项包括客户存款、同业及其他金融机构存款、收取利息、手续费及佣金等。引起现金流出的事项包括客户贷款、支付利息、支付职工工资和福利等。

五、投资活动产生的现金流量

投资活动是指银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。投资活动产生的现金流量流入包括收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、处置固定资产及其他资产而收到的现金等。现金流量流出包括投资支付的现金，购买子公司、联营企业及合营企业投资所支付的现金净额等。

六、筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量流入包括吸收投资收到的现金、发行债券收到的现金等。现金流量流出包括偿还债务支付的现金、分配股利和偿付利息支付的现金等。

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工商银行现金流量表百万元

续表

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