模拟试卷（一）
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.国际重复课税产生的根本原因是（ ）。
A.各国政治制度的不同
B.各国经济制度的不同
C.各国税收管辖权的重叠
D.各国文化制度的不同
2.根据营改增的规定，下列提供的应税服务适用11%税率的是（ ）。
A.建筑服务
B.装卸搬运服务
C.旅游服务
D.有形动产租赁服务
3.2016年10月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税专用发票注明价款100万元，打磨后再将其销售给另一首饰生产厂，收到不含税价款190万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂应缴纳消费税（ ）。
A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元
4.某船运公司为增值税一般纳税人，2016年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括：国内运输服务收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞救助服务收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。
A.87.45万元
B.92.4万元
C.98.3万元
D.103.25万元
5.某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2016年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟500条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。
A.22.78
B.28.78
C.59.34
D.39.95
6.位于市区的某公司2016年12月应缴纳增值税150万元，实际缴纳增值税200万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为（ ）。
A.15万元
B.17万元
C.21万元
D.24万元
7.下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。
A.出口关税税额
B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费
C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
8.某煤矿的洗煤厂2016年12月将开采的原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元（含洗选煤厂到车站的运费0.8万元，取得有效凭据）。已知折算率为80%，原煤适用的资源税税率为2%，该洗煤厂2016年12月应纳资源税为（ ）万元。
A.0.5
B.0.8
C.0.95
D.1.2
9.甲企业2016年生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，甲企业无偿使用，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米20元，则甲企业2016年全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A.426000元
B.524000元
C.660000元
D.760000元
10.某企业2016年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元（不含增值税）。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2016年度应缴纳房产税（ ）万元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
11.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对个人购买面积为90平方米且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D.以自有房产作股投入本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
12.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。
A.房地产的出租行为
B.房地产的抵押行为
C.房地产的重新评估行为
D.个人互换自有住房的行为
13.某船运公司2016年度拥有旧机动船8艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率600千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2016年度应缴纳的车船税为（ ）。
A.61000元
B.71666.67元
C.63745.33元
D.73754.33元
14.某学校委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A.学校应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
15.某批发兼零售的居民企业，2016年度自行申报收入总额450万元，成本费用总额500万元，当年亏损50万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2016年度应缴纳企业所得税（ ）。
A.7.00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.10.87万元
16.作家张先生从2016年1月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入500元，共连载30期。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于张先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税1680元
C.9月份小说出版收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税
17.我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是（ ）。
A.25万元
B.5万元
C.5.75万元
D.0
18.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额在（ ）万元人民币以上的企业。
A.3000
B.4000
C.5000
D.6000
19.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
20.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，不正确的是（ ）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
21.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（ ）。
A.对法人作出2000元以上罚款的案件
B.对公民作出2000元以上罚款的案件
C.对法人作出没收非法所得处罚的案件
D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件
22.根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的是（ ）。
A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府提交行政复议申请
C.被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为
D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
23.纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金
B.罚款
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款
24.主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过（ ）。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
二、多选选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。）QQ811213707一手提供
1.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
2.税收执法权具体包括（ ）。
A.税款征收管理权
B.税务检查权
C.税务稽查权
D.税务行政复议裁决权
3.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。
A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据
4.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（ ）。
A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税
B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税
C.租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
5.根据“营改增”的规定，下列项目中适用5%征收率的有（ ）。
A.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
B.一般纳税人提供不动产经营租赁服务，选择适用简易计税方法的
C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
D.一般纳税人提供的2016年4月30日前开工的建筑服务，选择适用简易计税方法的
6.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.对低丰度的油气田资源税减征30%
7.下列项目中，不征收土地增值税的有（ ）。
A.个人继承的房产
B.国有土地使用权的出让
C.因国家建设被征用的房地产
D.合作建房建成后转让的房地产
8.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。
A.果园
B.花圃
C.苗圃
D.鱼塘
9.某行政机关2016年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。
A.控购费
B.代收的保险费
C.零部件价款
D.车辆装饰费
10.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（ ）。
A.避难，并上下客货
B.防疫隔离，并不上下客货
C.军队征用
D.因不可抗力在未设立海关地点停泊，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税
11.下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
12.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。
A.将生产的产品用于投资入股
B.将生产的产品用于捐赠
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
13.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.计入产品成本的车间水电费用支出
D.向投资者支付的权益性投资收益款项
14.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。
A.从境内两处取得工资的中国公民
B.2016年取得年所得10万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户
三、计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.某中外合资经营企业，2016年发生以下业务：
（1）该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米；6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证；
（2）企业原有办公楼原值6000万元，2016年4月底，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算；
（3）企业2016年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨/辆；小轿车2辆，排气量均为2.0升。
（已知：城镇土地使用税年税额为每平方米10元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%；货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2.0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元；产权转移书据的印花税税率为0.5‰、建筑安装工程承包合同印花税税率0.3‰）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2016年应缴纳的房产税。
（3）计算该企业2016年应缴纳的印花税。
（4）计算该企业2016年应缴纳的车船税。
2.某实木地板厂2016年10月发生以下业务：
（1）月初库存外购已税实木地板的买价为15000元，当月购进已税实木地板，增值税专用发票上注明的的金额为30000元。月末库存外购已税实木地板的买价为8000元。其余为当月生产领用。
（2）当月生产A牌实木地板120箱销售给甲商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为8000元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售完毕，门市部每箱不含税对外销售价格为8500元。
（3）当月生产B牌实木地板500箱，销售给乙商贸公司450箱，每箱不含税销售价格为1100元；将剩余的50箱作为福利发给职工。
（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；实木地板的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
假设（1）~（4）不考虑实木地板已纳消费税的抵扣。
（1）计算地板厂销售给甲商贸公司实木地板应缴纳的消费税。
（2）计算地板厂销售给乙商贸公司实木地板应缴纳的消费税。
（3）计算地板厂门市部销售实木地板应缴纳的消费税。
（4）计算地板厂将实木地板作为福利发放应缴纳的消费税。
（5）计算地板厂当月允许扣除的已纳消费税。
（6）计算地板厂当月实际应缴纳的消费税。
3.某企业于2017年初成立，领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
（1）与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为3000万元，当年实际发生借款业务6次均未超过最高借款限额且随借随还，未另签新的合同。
（2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元。
（3）与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。
（4）与丙公司签订了以货易货合同，以共计750000元的产品换取650000元的原材料，另取得差价100000元。
（5）2017年年初拥有房产原值8000万元，其中70％自用（当地规定房产余值扣除比例20％），30％对外出租，租赁合同约定全年不含税租金收入100万元，2017年没有新房产增加。
（已知：借款合同印花税税率0.05‰；技术合同印花税税率0.3‰；货物运输合同印花税税率0.5‰；购销合同印花税税率0.3‰；财产租赁合同印花税税率1‰；记载资金的账簿印花税税率0.5‰）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业2016年使用的证照与账簿应缴纳的印花税。
（2）计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税。
（3）计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。
（4）计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。
（5）计算该企业与丙公司签订的以货易货合同应缴纳的印花税。
（6）计算该企业自用与出租房产应缴纳的房产税和应纳印花税合计数。
4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2016年5月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
四、综合题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.（本小题15分）位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月发生如下几项业务：
（1）将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。
（2）商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300000元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585000元。
（3）本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。
（4）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台，给予退款后（已开具红字发票），向厂家退货（退货手续符合规定，并取得厂家开具的红字发票），该空调不含税购进价格1800元/台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187200元，开具普通发票。
（5）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，销售方每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80000元，另支付违约金2000元；本月购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70000元、增值税11900元（增加不动产原值未超过50%），支付购货运费2000元取得普通发票。
（6）月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21860元，其中包括运费1860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300000元、增值税51000元，支付运费4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
（7）以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93600元，该批首饰市场零售价152100元；销售钻石首饰取得零售收入175500元，修理钻石饰品取得含税收入4680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140400元；销售服装取得不含税收入60000元。
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）销项税额合计数。
（2）计算业务（2）销项税额合计数。
（3）计算业务（3）销项税额合计数。
（4）计算业务（4）销项税额和进项税额。
（5）计算业务（5）可以抵扣的进项税额合计数。
（6）计算业务（6）销项税额合计数、可抵扣的进项税额、进项税转出额。
（7）计算业务（7）销项税额合计数、消费税额。
（8）计算商场本月销项税额合计数。
（9）计算商场本月可抵扣的进项税额合计数。
（10）计算商场本月应缴纳的增值税额。
（11）计算商场本月应缴纳的消费税额。
（12）计算商场本月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。
2.（本小题16分）设立在我国境内的生产企业，由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股35%。2016年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，可以扣除的相关税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下：
（1）将两台自产的重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。
（2）向85%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让业务已经省科技部门认定登记。
（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
（4）发生广告支出1542万元；发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元已计入管理费用。
（6）就2015年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）
要求:根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。
（7）计算该企业2016年应纳企业所得税税额。
答案与解析
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.
【答案】CQQ811213707一手提供
【解析】国际重复课税产生的根本原因是各国行使税收管辖权的相互重叠。
2.
【答案】A
【解析】选项BC适用6%的税率；选项D适用17%的税率。
3.
【答案】C
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
应纳消费税=190×10%－100×10%=9（万元）。
4.
【答案】C
【解析】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应按交通运输服务计算缴纳增值税。所以本题国内运输服务收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，取得的打捞救助服务收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=（1287.6+255.3）/（1+11%）×11%+116.6/（1+6%）×6%-61.2=98.3（万元）。
5.
【答案】C
【解析】应缴纳的增值税=250×17%+88.92/（1+17%）×17%+20.358/（1+17%）×17%-35.598=22.78（万元）
应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷（1+17%）×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56（万元）
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34（万元）。
6.
【答案】D
【解析】城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，对纳税人被查补的两税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加补征。教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计=200×（7%+3%+2%）=24（万元）。
7.
【答案】D
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
8.
【答案】C
【解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
该洗煤厂当月应纳资源税=（60-0.8）×80%×2%=0.95（万元）。
9.
【答案】C
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳税额=（6000+30000-5000-3000+10000×50%）×20=660000（元）。
10.
【答案】B
【解析】物资仓库房产税=300×（1－30%）×1.2%×4÷12=0.84（万元）
投资联营的房产税=12×12%=1.44（万元）
2016年1月1日至9月1日，这8个月按房产余值纳税，
房产税=400×（1－30%）×1.2%×8÷12=2.24（万元）
房产税合计=0.84+1.44+2.24=4.52（万元）。
11.
【答案】A
【解析】选项B，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属属于赠与行为，应征契税；选项C，对个人购买面积为90平方米及以下且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%的税率征收契税；选项D，以自有房产作股投入本人独资经营的企业不缴纳契税。
12.
【答案】D
【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
13.
【答案】C
【解析】（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；（2）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；（3）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税税额。应缴纳的车船税税额=8×1500×4+3×600×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=63745.33（元）。
14.
【答案】C
【解析】委托方提供原材料，受托方只收取加工费，应按照合同中规定的受托方收取的加工费依照加工承揽合同计税贴花。
15.
【答案】D
【解析】企业所得税=500÷（1-8%）×8%×25%=10.87（万元）。
16.
【答案】B
【解析】小说连载应以所有收入合并为一次，应代扣代缴个人所得税=500*30*（1-20%）*20%*（1-30%）=1680（元）。出版视为另一次，应代扣代缴个人所得税=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）。
17.
【答案】D
【解析】计算抵免限额：100*25%=25（万元）；计算视同实际缴纳的税款：该居民企业在乙国视同实际缴纳的税额=100*30%=30（万元），因此超过了抵免限额，不需要在我国缴纳税款。
18.
【答案】B
【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。
19.
【答案】A
【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
20.
【答案】B
【解析】税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。因此选项B不正确。
21.
【答案】B
【解析】税务行政处罚听证适用于对公民作出2000元以上、对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
22.
【答案】C
【解析】对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。所以选项A是错误的。
对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。所以，选项B错误。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此，选项D错误。
23.
【答案】A
【解析】选项BCD属于征税行为以外的行为，既可以走行政复议，也可以走行政诉讼。
24.
【答案】B
【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。
二、多选选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。）
1.
【答案】ABC
【解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
2.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均符合。
3.
【答案】CD
【解析】海关对进口产品代征增值税时，不征收城市维护建设税；对增值税实行先征后返的，不返还附征的城市维护建设税。
4.
【答案】AD
【解析】选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税；选项C：租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
5.
【答案】ABC
【解析】选项D适用3%的征收率。
6.
【答案】BC
【解析】对出口的应税产品不退还已征的资源税；对低丰度的油气田资源税减征20%。
7.
【答案】AB
【解析】选项C：属于免征土地增值税；选项D：合作建房建成后转让房地产的行为，属于土地增值税的征税范围，应当缴纳土地增值税。
8.
【答案】ABCD
【解析】耕地包括菜地、园地、鱼塘。
9.
【答案】CD
【解析】选项AB不计入车辆购置税的计税依据。
10.
【答案】BCD
【解析】选项A：避难，并不上下客货才可以延长吨税执照期限。
11.
【答案】ABD
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
12.
【答案】ABC
【解析】选项D：属于内部处置资产，不视同销售。
13.
【答案】ABD
【解析】选项ABD：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除；选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转主营业务成本从而在税前扣除。
14.
【答案】ACD
【解析】年所得12万元以上的纳税人应自行申报。
三、计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.
【答案及解析】
（1）厂办的子弟学校、医院、幼儿园占地均属于城镇土地使用税免税范围；用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。
2016年应缴纳的城镇土地使用税=（58000+6000+2000+3000）×10+5000×10×6÷12=715000（元）
（2）2016年8月至年底办公楼应纳房产税＝（6000＋120－80＋300）×（1－30%）×1.2%×5/12＝22.19（万元）
委托施工企业建造的仓库，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。
仓库应缴纳房产税=600×（1－30%）×1.2%×4÷12=1.68（万元）
剩余房产从价计征房产税=6000×（1－30%）×1.2%×7÷12=29.4（万元）
该企业2016年应纳房产税=22.19+1.68+29.4=53.27（万元）
（3）应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+600×0.3‰×10000=3555（元）
（4）全年应纳车船税=25×5×100+10×5×100×50%+2×660=16320（元）。
2.
【答案及解析】QQ811213707一手提供
（1）地板厂销售给甲商贸公司实木地板应缴纳的消费税=100×8000×5%=40000（元）。
（2）地板厂销售给乙商贸公司实木地板应缴纳的消费税=450×1100×5%=24750（元）。
（3）地板厂门市部销售实木地板应缴纳的消费税=20×8500×5%=8500（元）。
（4）地板厂将实木地板作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×5%=2750（元）。
（5）地板厂当月允许扣除的已纳消费税=（15000+30000-8000）×5%=1850（元）。
（6）地板厂当月实际应缴纳的消费税=40000+24750+8500+2750-1850=74150（元）。
3.
【答案及解析】
（1）应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810（元）
（2）借款合同应缴纳印花税＝3000×0.05‰×10000＝1500（元）
（3）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。
技术开发合同应缴纳印花税＝（200－100）×0.3‰×10000＝300（元）
（4）货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税＝（10－1）×0.5‰×10000＝45（元）
（5）以货易货合同应缴纳的印花税＝（750000＋650000）×0.3‰＝420（元）
（6）房产税＝[8000×70％×（1-20％）×1.2％+100×12％]×10000＝657600（元）
应纳印花税＝100×1‰×10000=1000（元）
合计＝657600+1000＝658600（元）。
4.
【答案及解析】
（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税，销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。
（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。
四、综合题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.
【答案及解析】
业务（1）：销项税合计＝11000×17％+140000×17％＝25670（元）
业务（2）：分期收款方式销售家电，全额开具增值税专用发票要全额计税。
销售进口家电销项税＝300000×17%＝51000（元）
销售微波炉及其他电器销项税＝（350×585＋585000）÷（1+17％）×17%＝114750（元）
销项税合计＝51000＋114750＝165750（元）
业务（3）：销项税＝117000÷（1+17％）×17%＝17000（元）
业务（4）：退货应冲减的进项税为：1800×2×17%＝612（元）
退货应冲减的销项税为：2457÷（1+17％）×2×17%＝714（元）
平销返利业务进项税抵减额＝187200÷（1+17％）×17％＝27200（元）
业务（5）：进项税＝80000×17%+560000×17％+11900＝120700（元）
业务（6）：进项税转出=（21860-1860）×17%+1860×11%=3604.6（元）
销项税＝300000×2/5×17％＝20400（元）
进项税＝51000×2/5+4000×11％×2/5＝20576（元）
业务（7）：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。
应纳消费税＝（93600+175500）÷（1+17％）×5％＝11500（元）
销项税＝（93600+175500+4680+140400）÷（1+17％）×17％+60000×17％＝70380（元）
（8）销项税合计＝25670+165750+17000+20400+70380-714＝298486（元）
（9）当月可抵扣的进项税合计＝120700+20576-612-27200-3604.6＝109859.4（元）
（10）应纳增值税＝298486－109859.4＝188626.6（元）
（11）本月应纳消费税税额为11500元。
（12）本月应纳城市维护建设、教育费附加及地方教育附加＝（188626.6+11500）×（7%＋3%+2%）＝24015.19（元）。
2.
【答案及解析】
（1）①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280（万元），应确认视同销售成本=247.6-140×17%×2=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。
②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），
公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠247.6万元，
应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。
③业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。
（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
（3）职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；
工会经费税前扣除限额=1400×2%=28（万元），实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；
职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；
以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。
业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。
（4）广告费税前扣除限额=（7500+2300+280）×15%=1512（万元），实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；
未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=（90-20）×60%=42（万元），销售（营业）收入的5‰=（7500+2300+280）×5‰=50.4（万元），
准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）
业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。
（5）业务（5）应调减应纳税所得额=200×50%=100（万元）。
（6）业务（6）应扣缴的增值税税额=50÷（1+6%）×6%=2.83（万元）；
应扣缴的预提所得税税额=50÷（1+6%）×10%+1000×35%×10%=39.72（万元）。
（7）该企业2016年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元）
该企业2016年应纳所得税额=986.6×25%=246.65（万元）。
模拟试卷（一）
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.国际重复课税产生的根本原因是（ ）。
A.各国政治制度的不同
B.各国经济制度的不同
C.各国税收管辖权的重叠
D.各国文化制度的不同
2.根据营改增的规定，下列提供的应税服务适用11%税率的是（ ）。
A.建筑服务
B.装卸搬运服务
C.旅游服务
D.有形动产租赁服务
3.2016年10月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税专用发票注明价款100万元，打磨后再将其销售给另一首饰生产厂，收到不含税价款190万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂应缴纳消费税（ ）。
A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元
4.某船运公司为增值税一般纳税人，2016年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括：国内运输服务收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞救助服务收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。
A.87.45万元
B.92.4万元
C.98.3万元
D.103.25万元
5.某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2016年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟500条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。
A.22.78
B.28.78
C.59.34
D.39.95
6.位于市区的某公司2016年12月应缴纳增值税150万元，实际缴纳增值税200万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为（ ）。
A.15万元
B.17万元
C.21万元
D.24万元
7.下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。
A.出口关税税额
B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费
C.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
8.某煤矿的洗煤厂2016年12月将开采的原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元（含洗选煤厂到车站的运费0.8万元，取得有效凭据）。已知折算率为80%，原煤适用的资源税税率为2%，该洗煤厂2016年12月应纳资源税为（ ）万元。
A.0.5
B.0.8
C.0.95
D.1.2
9.甲企业2016年生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，甲企业无偿使用，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米20元，则甲企业2016年全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A.426000元
B.524000元
C.660000元
D.760000元
10.某企业2016年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元（不含增值税）。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2016年度应缴纳房产税（ ）万元。
A.3.6
B.4.52
C.3.84
D.4.8
11.下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对个人购买面积为90平方米且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D.以自有房产作股投入本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
12.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。
A.房地产的出租行为
B.房地产的抵押行为
C.房地产的重新评估行为
D.个人互换自有住房的行为
13.某船运公司2016年度拥有旧机动船8艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船3艘，每艘发动机功率600千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201-2000吨的，每吨4元。该公司2016年度应缴纳的车船税为（ ）。
A.61000元
B.71666.67元
C.63745.33元
D.73754.33元
14.某学校委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。
A.学校应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
15.某批发兼零售的居民企业，2016年度自行申报收入总额450万元，成本费用总额500万元，当年亏损50万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2016年度应缴纳企业所得税（ ）。
A.7.00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.10.87万元
16.作家张先生从2016年1月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入500元，共连载30期。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于张先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（ ）。
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税1680元
C.9月份小说出版收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税
17.我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是（ ）。
A.25万元
B.5万元
C.5.75万元
D.0
18.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额在（ ）万元人民币以上的企业。
A.3000
B.4000
C.5000
D.6000
19.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ ）内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
20.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，不正确的是（ ）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
21.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（ ）。
A.对法人作出2000元以上罚款的案件
B.对公民作出2000元以上罚款的案件
C.对法人作出没收非法所得处罚的案件
D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件
22.根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议的说法正确的是（ ）。
A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议
B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向本级人民政府提交行政复议申请
C.被申请人认为需要停止执行的，可以停止具体行政行为
D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
23.纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金
B.罚款
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款
24.主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过（ ）。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
二、多选选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。）QQ811213707一手提供
1.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
2.税收执法权具体包括（ ）。
A.税款征收管理权
B.税务检查权
C.税务稽查权
D.税务行政复议裁决权
3.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。
A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据
4.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（ ）。
A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税
B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税
C.租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
5.根据“营改增”的规定，下列项目中适用5%征收率的有（ ）。
A.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的
B.一般纳税人提供不动产经营租赁服务，选择适用简易计税方法的
C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
D.一般纳税人提供的2016年4月30日前开工的建筑服务，选择适用简易计税方法的
6.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。
A.对出口的应税产品免征资源税
B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.对低丰度的油气田资源税减征30%
7.下列项目中，不征收土地增值税的有（ ）。
A.个人继承的房产
B.国有土地使用权的出让
C.因国家建设被征用的房地产
D.合作建房建成后转让的房地产
8.根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。
A.果园
B.花圃
C.苗圃
D.鱼塘
9.某行政机关2016年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。
A.控购费
B.代收的保险费
C.零部件价款
D.车辆装饰费
10.在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（ ）。
A.避难，并上下客货
B.防疫隔离，并不上下客货
C.军队征用
D.因不可抗力在未设立海关地点停泊，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税
11.下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户之间签订的供用电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
12.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ）。
A.将生产的产品用于投资入股
B.将生产的产品用于捐赠
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
13.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.计入产品成本的车间水电费用支出
D.向投资者支付的权益性投资收益款项
14.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有（ ）。
A.从境内两处取得工资的中国公民
B.2016年取得年所得10万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户
三、计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.某中外合资经营企业，2016年发生以下业务：
（1）该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校占地3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米；6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证；
（2）企业原有办公楼原值6000万元，2016年4月底，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算；
（3）企业2016年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨/辆；小轿车2辆，排气量均为2.0升。
（已知：城镇土地使用税年税额为每平方米10元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%；货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2.0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元；产权转移书据的印花税税率为0.5‰、建筑安装工程承包合同印花税税率0.3‰）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2016年应缴纳的房产税。
（3）计算该企业2016年应缴纳的印花税。
（4）计算该企业2016年应缴纳的车船税。
2.某实木地板厂2016年10月发生以下业务：
（1）月初库存外购已税实木地板的买价为15000元，当月购进已税实木地板，增值税专用发票上注明的的金额为30000元。月末库存外购已税实木地板的买价为8000元。其余为当月生产领用。
（2）当月生产A牌实木地板120箱销售给甲商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为8000元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售完毕，门市部每箱不含税对外销售价格为8500元。
（3）当月生产B牌实木地板500箱，销售给乙商贸公司450箱，每箱不含税销售价格为1100元；将剩余的50箱作为福利发给职工。
（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；实木地板的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
假设（1）~（4）不考虑实木地板已纳消费税的抵扣。
（1）计算地板厂销售给甲商贸公司实木地板应缴纳的消费税。
（2）计算地板厂销售给乙商贸公司实木地板应缴纳的消费税。
（3）计算地板厂门市部销售实木地板应缴纳的消费税。
（4）计算地板厂将实木地板作为福利发放应缴纳的消费税。
（5）计算地板厂当月允许扣除的已纳消费税。
（6）计算地板厂当月实际应缴纳的消费税。
3.某企业于2017年初成立，领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：
（1）与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为3000万元，当年实际发生借款业务6次均未超过最高借款限额且随借随还，未另签新的合同。
（2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元。
（3）与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。
（4）与丙公司签订了以货易货合同，以共计750000元的产品换取650000元的原材料，另取得差价100000元。
（5）2017年年初拥有房产原值8000万元，其中70％自用（当地规定房产余值扣除比例20％），30％对外出租，租赁合同约定全年不含税租金收入100万元，2017年没有新房产增加。
（已知：借款合同印花税税率0.05‰；技术合同印花税税率0.3‰；货物运输合同印花税税率0.5‰；购销合同印花税税率0.3‰；财产租赁合同印花税税率1‰；记载资金的账簿印花税税率0.5‰）
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业2016年使用的证照与账簿应缴纳的印花税。
（2）计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税。
（3）计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。
（4）计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。
（5）计算该企业与丙公司签订的以货易货合同应缴纳的印花税。
（6）计算该企业自用与出租房产应缴纳的房产税和应纳印花税合计数。
4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2016年5月取得的部分实物或现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业培训班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
四、综合题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.（本小题15分）位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年9月发生如下几项业务：
（1）将上月购进的化妆品对外销售，不含税售价为11000元，本月对外销售珠宝3000套，不含税销售额140000元。
（2）商场以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300000元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得含税收入585000元。
（3）本月采用销售折扣方式向A企业销售小型家电一批，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为9月10日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在9月18日支付货款。
（4）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台，给予退款后（已开具红字发票），向厂家退货（退货手续符合规定，并取得厂家开具的红字发票），该空调不含税购进价格1800元/台；当月开展的平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入187200元，开具普通发票。
（5）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价360000元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，销售方每次按付款金额开具防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80000元，另支付违约金2000元；本月购进其它商品取得增值税专用发票18张，发票注明价款共计560000元。从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30000元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70000元、增值税11900元（增加不动产原值未超过50%），支付购货运费2000元取得普通发票。
（6）月末盘点时发现，外购的日用商品由于管理不善丢失，成本21860元，其中包括运费1860元；工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款300000元、增值税51000元，支付运费4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。
（7）以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入93600元，该批首饰市场零售价152100元；销售钻石首饰取得零售收入175500元，修理钻石饰品取得含税收入4680元，销售其他贵重首饰取得零售收入140400元；销售服装取得不含税收入60000元。
要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）销项税额合计数。
（2）计算业务（2）销项税额合计数。
（3）计算业务（3）销项税额合计数。
（4）计算业务（4）销项税额和进项税额。
（5）计算业务（5）可以抵扣的进项税额合计数。
（6）计算业务（6）销项税额合计数、可抵扣的进项税额、进项税转出额。
（7）计算业务（7）销项税额合计数、消费税额。
（8）计算商场本月销项税额合计数。
（9）计算商场本月可抵扣的进项税额合计数。
（10）计算商场本月应缴纳的增值税额。
（11）计算商场本月应缴纳的消费税额。
（12）计算商场本月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。
2.（本小题16分）设立在我国境内的生产企业，由未在中国境内设立机构、场所的非居民企业持股35%。2016年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，可以扣除的相关税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。
当年发生的部分具体业务如下：
（1）将两台自产的重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。
（2）向85%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让业务已经省科技部门认定登记。
（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
（4）发生广告支出1542万元；发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。
（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元已计入管理费用。
（6）就2015年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）
要求:根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。
（7）计算该企业2016年应纳企业所得税税额。
答案与解析
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.
【答案】CQQ811213707一手提供
【解析】国际重复课税产生的根本原因是各国行使税收管辖权的相互重叠。
2.
【答案】A
【解析】选项BC适用6%的税率；选项D适用17%的税率。
3.
【答案】C
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
应纳消费税=190×10%－100×10%=9（万元）。
4.
【答案】C
【解析】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应按交通运输服务计算缴纳增值税。所以本题国内运输服务收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，取得的打捞救助服务收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=（1287.6+255.3）/（1+11%）×11%+116.6/（1+6%）×6%-61.2=98.3（万元）。
5.
【答案】C
【解析】应缴纳的增值税=250×17%+88.92/（1+17%）×17%+20.358/（1+17%）×17%-35.598=22.78（万元）
应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷（1+17%）×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56（万元）
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34（万元）。
6.
【答案】D
【解析】城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，对纳税人被查补的两税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加补征。教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计=200×（7%+3%+2%）=24（万元）。
7.
【答案】D
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
8.
【答案】C
【解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
该洗煤厂当月应纳资源税=（60-0.8）×80%×2%=0.95（万元）。
9.
【答案】C
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳税额=（6000+30000-5000-3000+10000×50%）×20=660000（元）。
10.
【答案】B
【解析】物资仓库房产税=300×（1－30%）×1.2%×4÷12=0.84（万元）
投资联营的房产税=12×12%=1.44（万元）
2016年1月1日至9月1日，这8个月按房产余值纳税，
房产税=400×（1－30%）×1.2%×8÷12=2.24（万元）
房产税合计=0.84+1.44+2.24=4.52（万元）。
11.
【答案】A
【解析】选项B，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属属于赠与行为，应征契税；选项C，对个人购买面积为90平方米及以下且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%的税率征收契税；选项D，以自有房产作股投入本人独资经营的企业不缴纳契税。
12.
【答案】D
【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
13.
【答案】C
【解析】（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；（2）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；（3）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税税额。应缴纳的车船税税额=8×1500×4+3×600×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=63745.33（元）。
14.
【答案】C
【解析】委托方提供原材料，受托方只收取加工费，应按照合同中规定的受托方收取的加工费依照加工承揽合同计税贴花。
15.
【答案】D
【解析】企业所得税=500÷（1-8%）×8%×25%=10.87（万元）。
16.
【答案】B
【解析】小说连载应以所有收入合并为一次，应代扣代缴个人所得税=500*30*（1-20%）*20%*（1-30%）=1680（元）。出版视为另一次，应代扣代缴个人所得税=48600×（1-20%）×20%×（1-30%）=5443.2（元）。
17.
【答案】D
【解析】计算抵免限额：100*25%=25（万元）；计算视同实际缴纳的税款：该居民企业在乙国视同实际缴纳的税额=100*30%=30（万元），因此超过了抵免限额，不需要在我国缴纳税款。
18.
【答案】B
【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。
19.
【答案】A
【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
20.
【答案】B
【解析】税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。因此选项B不正确。
21.
【答案】B
【解析】税务行政处罚听证适用于对公民作出2000元以上、对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
22.
【答案】C
【解析】对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。所以选项A是错误的。
对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。所以，选项B错误。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此，选项D错误。
23.
【答案】A
【解析】选项BCD属于征税行为以外的行为，既可以走行政复议，也可以走行政诉讼。
24.
【答案】B
【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。
二、多选选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。）
1.
【答案】ABC
【解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
2.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均符合。
3.
【答案】CD
【解析】海关对进口产品代征增值税时，不征收城市维护建设税；对增值税实行先征后返的，不返还附征的城市维护建设税。
4.
【答案】AD
【解析】选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税；选项C：租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
5.
【答案】ABC
【解析】选项D适用3%的征收率。
6.
【答案】BC
【解析】对出口的应税产品不退还已征的资源税；对低丰度的油气田资源税减征20%。
7.
【答案】AB
【解析】选项C：属于免征土地增值税；选项D：合作建房建成后转让房地产的行为，属于土地增值税的征税范围，应当缴纳土地增值税。
8.
【答案】ABCD
【解析】耕地包括菜地、园地、鱼塘。
9.
【答案】CD
【解析】选项AB不计入车辆购置税的计税依据。
10.
【答案】BCD
【解析】选项A：避难，并不上下客货才可以延长吨税执照期限。
11.
【答案】ABD
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
12.
【答案】ABC
【解析】选项D：属于内部处置资产，不视同销售。
13.
【答案】ABD
【解析】选项ABD：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除；选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转主营业务成本从而在税前扣除。
14.
【答案】ACD
【解析】年所得12万元以上的纳税人应自行申报。
三、计算回答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.
【答案及解析】
（1）厂办的子弟学校、医院、幼儿园占地均属于城镇土地使用税免税范围；用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。
2016年应缴纳的城镇土地使用税=（58000+6000+2000+3000）×10+5000×10×6÷12=715000（元）
（2）2016年8月至年底办公楼应纳房产税＝（6000＋120－80＋300）×（1－30%）×1.2%×5/12＝22.19（万元）
委托施工企业建造的仓库，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。
仓库应缴纳房产税=600×（1－30%）×1.2%×4÷12=1.68（万元）
剩余房产从价计征房产税=6000×（1－30%）×1.2%×7÷12=29.4（万元）
该企业2016年应纳房产税=22.19+1.68+29.4=53.27（万元）
（3）应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+600×0.3‰×10000=3555（元）
（4）全年应纳车船税=25×5×100+10×5×100×50%+2×660=16320（元）。
2.
【答案及解析】QQ811213707一手提供
（1）地板厂销售给甲商贸公司实木地板应缴纳的消费税=100×8000×5%=40000（元）。
（2）地板厂销售给乙商贸公司实木地板应缴纳的消费税=450×1100×5%=24750（元）。
（3）地板厂门市部销售实木地板应缴纳的消费税=20×8500×5%=8500（元）。
（4）地板厂将实木地板作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×5%=2750（元）。
（5）地板厂当月允许扣除的已纳消费税=（15000+30000-8000）×5%=1850（元）。
（6）地板厂当月实际应缴纳的消费税=40000+24750+8500+2750-1850=74150（元）。
3.
【答案及解析】
（1）应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810（元）
（2）借款合同应缴纳印花税＝3000×0.05‰×10000＝1500（元）
（3）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。
技术开发合同应缴纳印花税＝（200－100）×0.3‰×10000＝300（元）
（4）货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税＝（10－1）×0.5‰×10000＝45（元）
（5）以货易货合同应缴纳的印花税＝（750000＋650000）×0.3‰＝420（元）
（6）房产税＝[8000×70％×（1-20％）×1.2％+100×12％]×10000＝657600（元）
应纳印花税＝100×1‰×10000=1000（元）
合计＝657600+1000＝658600（元）。
4.
【答案及解析】
（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（5）转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税，销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。
（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。
四、综合题（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.
【答案及解析】
业务（1）：销项税合计＝11000×17％+140000×17％＝25670（元）
业务（2）：分期收款方式销售家电，全额开具增值税专用发票要全额计税。
销售进口家电销项税＝300000×17%＝51000（元）
销售微波炉及其他电器销项税＝（350×585＋585000）÷（1+17％）×17%＝114750（元）
销项税合计＝51000＋114750＝165750（元）
业务（3）：销项税＝117000÷（1+17％）×17%＝17000（元）
业务（4）：退货应冲减的进项税为：1800×2×17%＝612（元）
退货应冲减的销项税为：2457÷（1+17％）×2×17%＝714（元）
平销返利业务进项税抵减额＝187200÷（1+17％）×17％＝27200（元）
业务（5）：进项税＝80000×17%+560000×17％+11900＝120700（元）
业务（6）：进项税转出=（21860-1860）×17%+1860×11%=3604.6（元）
销项税＝300000×2/5×17％＝20400（元）
进项税＝51000×2/5+4000×11％×2/5＝20576（元）
业务（7）：税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。
应纳消费税＝（93600+175500）÷（1+17％）×5％＝11500（元）
销项税＝（93600+175500+4680+140400）÷（1+17％）×17％+60000×17％＝70380（元）
（8）销项税合计＝25670+165750+17000+20400+70380-714＝298486（元）
（9）当月可抵扣的进项税合计＝120700+20576-612-27200-3604.6＝109859.4（元）
（10）应纳增值税＝298486－109859.4＝188626.6（元）
（11）本月应纳消费税税额为11500元。
（12）本月应纳城市维护建设、教育费附加及地方教育附加＝（188626.6+11500）×（7%＋3%+2%）＝24015.19（元）。
2.
【答案及解析】
（1）①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280（万元），应确认视同销售成本=247.6-140×17%×2=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。
②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），
公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠247.6万元，
应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。
③业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。
（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
（3）职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；
工会经费税前扣除限额=1400×2%=28（万元），实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；
职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；
以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。
业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。
（4）广告费税前扣除限额=（7500+2300+280）×15%=1512（万元），实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；
未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=（90-20）×60%=42（万元），销售（营业）收入的5‰=（7500+2300+280）×5‰=50.4（万元），
准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）
业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。
（5）业务（5）应调减应纳税所得额=200×50%=100（万元）。
（6）业务（6）应扣缴的增值税税额=50÷（1+6%）×6%=2.83（万元）；
应扣缴的预提所得税税额=50÷（1+6%）×10%+1000×35%×10%=39.72（万元）。
（7）该企业2016年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元）
该企业2016年应纳所得税额=986.6×25%=246.65（万元）。
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