1．1．1 相关知识
1）短期借款的概念
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿还时间的长短划分为流动负债和非流动负债两类。 流动负债是指将在一年以内（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。长期负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等。
短期借款是指企业为了满足正常生产经营的需要，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 目前，我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款等。
2）短期借款的账务处理
为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”“应付利息”科目。 “短期借款”账户的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。 本科目按照债权人的名称设置明细科目，并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
1．1．2 工作过程
1）借入短期借款
【会计工作1】甲股份有限公司于2016年1月1日向银行借入一笔生产经营用的短期借款30000元，期限9个月，年利率为8％。 根据与银行签署的借款协议，该借款到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。
【会计凭证】借款合同、银行回单。
【工作指导】企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。2016年1月1日借入款项时：
借：银行存款 30000
贷：短期借款 30000
2）短期借款利息的处理
【会计工作2】承【会计工作1】，利息按月预提。
【会计凭证】预提利息一般没有原始外来单据，但应该自制凭证内容，一般要注明预提的原因，由经办人和主管领导签名盖章即可，就是原始凭证。
【工作指导】在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息。 为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
每月应计提的利息金额＝30000×8％ ÷12＝200（元），1月末预提当月利息的会计处理：
借：财务费用 200
贷：应付利息 200
2月末预提当月利息的处理同上。
【会计工作3】承【会计工作1】，按季支付利息。
【会计凭证】电子缴费付款凭证（回单）。
【工作指导】3月末支付本季度（第一季度）应付银行借款利息时的会计处理：
借：财务费用 200
应付利息 400
贷：银行存款 600
第二、三季度的会计处理同上。
3）归还短期借款
【会计工作4】承【会计工作1】，10月1日归还借款本金。
【会计凭证】电子缴费付款凭证（回单）。
【工作指导】
借：短期借款 30000
贷：银行存款 30000
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还本金及支付未付利息时作如下会计分录：
借：短期借款 30000
应付利息 400
贷：银行存款 30400
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