首页 理论教育 企业利润超过300万所得税计算方法

企业利润超过300万所得税计算方法

时间:2022-11-27 理论教育 版权反馈
【摘要】:本年利润的形成与企业各损益类账户相关,为了核算本年度实现的利润或发生的亏损,企业应设置“本年利润”账户。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。利润是企业在一定期间的经营成果,是衡量企业经营管理水平、评价企业经济效益的重要指标。利润的计算包括营业利润、利润总额、净利润三个层次。

本年利润的形成与企业各损益类账户相关,为了核算本年度实现的利润或发生的亏损,企业应设置“本年利润”账户。该账户属于所有者权益类账户。其贷方登记期末从“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“营业外收入”“补贴收入”等损益类账户转入的各种收入的数额;借方登记期末从“主营业务成本”“营业税金及附加”“其他业务成本”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“营业外支出”“所得税”等账户转入的成本、费用和支出的数额,期末,贷方余额表示累计实现的净利润,若为借方余额则表示发生的亏损。年度终了,应将本账户的余额全部转入“利润分配——未分配利润”账户,年终结转后,本账户应无余额。

任务实施

根据任务描述,2014年光华建筑公司作如下会计分录:

期末,结转各种收入,作会计分录如下:

借:主营业务收入 1000000

营业外收入 38000

贷:本年利润 1038000

结转各种成本、费用及损失,作会计分录如下:

借:本年利润 700000

贷:主营业务成本 600000

营业税金及附加 9900

管理费用 30000

财务费用 8000

营业外支出 17100

计算本月利润总额=1038000-700000=338000(元)

结转本月所得税费用84500元,作会计分录如下:

借:本年利润 84500

贷:所得税 84500

计算本月净利润=338000-84500=253500(元)

2014年11月30日“本年利润”账户有贷方余额2000000元,则全年实现的净利润为2000000+253500=2253500(元)。

典型任务示例

【例14-6】 光华建筑公司2014年12月“本年利润”账户的月初余额为3787300元, 2014年12月31日各损益类结账前账户余额见表14-2。

表14-2 各损益类结账前账户余额 元

续表

要求:1)编制结转本月各损益类账户发生额的会计分录。

2)计提并结转企业所得税。

3)计算本月营业利润、利润总额和净利润。

根据上述资料,作会计处理如下:

1)结转各种收入,作会计分录如下:

借:主营业务收入 900000

营业外收入 35000

投资收益 15000

贷:本年利润 950000

结转各种成本、费用及损失,作会计分录如下:

借:本年利润 605700

贷:主营业务成本 500000

营业税金及附加 29700

营业外支出 18000

管理费用 50000

财务费用 8000

计算本月利润总额。

利润总额=950000-605700=344300(元)

2)本月企业所得税=344300×25%=86075(元)

借:所得税 86075

贷:应交税费——应交所得税 86075

借:应交税费——应交所得税 86075

贷:本年利润 86075

3)计算本月营业利润、利润总额。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用+投资收益=900000-500000-29700-50000-8000+15000=327300(元)

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=327300+35000-18000=344300(元)

净利润=利润总额-所得税=344300-86075=258225(元)

【例14-7】 接【例14-6】,光华建筑公司适用的所得税税率为25%。2014年会计处理与税收处理存在差别的有:

1)2014年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为150万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

2)向关联企业捐赠现金30万元。假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为70万元。2014年12月31日的公允价值为90万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

4)违反环保法规定应支付罚款10万元。

5)期末对持有的存货计提了25.57万元的存货跌价准备。

要求:计算2014年度当期应交所得税并计算当年的净利润。

应纳税所得额=34.43+15+30-20+10+25.57=95(万元)

应交所得税=95×25%=23.75(万元)

借:所得税费用——当期所得税费用 237500

贷:应交税费——应交所得税 237500

企业净利润=344300-237500=106800(元)

归纳总结

利润是企业在一定期间的经营成果,是衡量企业经营管理水平、评价企业经济效益的重要指标。利润的计算包括营业利润、利润总额、净利润三个层次。期末将各损益类账户的发生额全部结转为本年利润,从而计算当期利润。

实训

光华建筑公司2014年12月末有关损益类账户的余额见表14-3,假设该公司采用表结法核算本年利润,“利润分配——未分配利润”账户无年初余额。

表14-3 2014年12月末有关损益类账户的余额情况 元

续表

要求:结转上述损益类账户发生额,编制会计分录,并计算当期净利润。

免责声明:以上内容源自网络,版权归原作者所有,如有侵犯您的原创版权请告知,我们将尽快删除相关内容。

我要反馈