车船税减免优惠

车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人进行征收，减免优惠的主要对象是规定范围内的特殊车船或节能环保车车辆。

环保节能车辆有哪些优惠政策？

【案例7-8】宏发集团进军旅游业，投资建立了一个旅游公司。2013年，该旅游公司拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1.3吨；5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。吴薇薇听说国家出台了环保节能车减免政策，想知道公司的哪些车辆能享受优惠？

叶大维：国家倡导节能减排，陆续出台了相关的车船税减免优惠政策。根据《财政部国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船税政策的通知》（财税［2012］19号）规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《节约能源使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录》实施管理。根据此政策，宏发集团旗下的该旅游公司的插电式混合动力汽车能享受免征车船税优惠，其他混合动力汽车可按同类车辆适用税额减半征收车船税。另外，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。

1．下列车船免征车船税：

（1）捕捞、养殖渔船；

（2）军队、武装警察部队专用的车船；

（3）警用车船；

（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

2．对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

3．省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

1．临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

2．按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

3．依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

《关于节约能源、使用新能源车船税政策的通知节》（财税［2012］19号）规定：对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。

◆ 要点一：申报办税地点

在车船税的缴纳方式上，车辆属于企业或单位的，应到其所属的主管地税机关申报纳税；车辆属于私人的，纳税人可到其所属地税局或车船税代征点办理。

◆ 要点二：三类车船不需办理减免税手续

不需办理减免税手续的减免税事项：捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船。以上这三类车船可根据车船登记证书所记载的内容判断其是否属于免税范围，不需到地税机关办理免税手续。

◆ 要点三：节约能源、适用新能源车船减免车船税的车型目录

对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布《节约能源使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录》实施管理。目前已公告了第一、第二批节约能源、适用新能源车船减免车船税的车型目录。

纳税人应于享受减免税优惠前申请备案，具体备案期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。一般来说，旧车船1月1日起至6月30日到主管地税机关办理减免税手续，当年新购置车船年内均可办理。办理减免备案（见表7-6），根据不同的车船税税收优惠项目，按税务机关要求提供的相关材料。

表7-6　车船税减免备案减

吴薇薇：小玮，我公司新购置了10辆用于公共城市营运的客车，公司还未向车辆管理部门办理登记手续的情况下，是否可以先办理减免车船税手续？

叶小玮：《关于车船税征管若干问题的通知》（国税发［2008］048号）第三条规定：对尚未在车辆管理部门办理登记、属于应减免税的新购置车辆，车辆所有人或管理人可提出减免税申请，并提供机构或个人身份证明文件和车辆权属证明文件以及地方税务机关要求的其他相关资料。经税务机关审验符合车船税减免条件的，税务机关可为纳税人出具该纳税年度的减免税证明，以方便纳税人购买机动车交通事故责任强制保险。新购置应予减免税的车辆所有人或管理人在购买机动车交通事故责任强制保险时已缴纳车船税的，在办理车辆登记手续后可向税务机关提出减免税申请，经税务机关审验符合减免税条件的，税务机关应退还纳税人多缴的税款。

吴薇薇：如果我们公司的车辆所有权或管理权发生变更，车船税怎么征收？

叶小玮：在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。

吴薇薇：我们有些车辆难以获得自重数值，如何核定计税依据？

叶小玮：对于按照条例实施细则的规定，无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得总质量和核定载质量的，可按照车辆的总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。