新征管模式改革下收入规划核算工作的思考

新征管模式改革下收入规划核算工作的思考

陆绍康

近年来，随着征管改革的推进，从国家税务总局到基层的各级税务机关都设立了收入规划核算部门。2010年，广西区地税局设立了收入规划核算处；2011年，各市、县地税局相应设立了独立的收入规划核算部门。将“计划统计”改“收入规划核算”，它的意义在于加快职能转变、突出综合职能、探索专业化管理、强化层级监督、理顺职责关系。笔者结合近年来工作实际，以新的税收征管模式改革为背景，就如何实现规划核算部门效能最优化谈一些粗浅的看法。

一、收入规划核算岗位的职能定位

在以组织税收收入为中心的前提下，当前收入规划核算部门是主管组织税收收入、税款缴纳入库、税收分析预测、税收会计统计核算和税收数据管理应用工作的综合职能部门。

作为规划核算部门，对税收预期收入的编制、分配、调整、考核、检查及税源分析、调查、评估等一系列活动所进行的综合管理，是整个税收管理的主要组成部分，其职能包括反映、管理、评价、监督和服务五个方面，具体分为规划、统计、反映、管理、监督和决策参考等。其中规划是收入的长期规划和年度、季度计划，是根据一个地区在一定时期的国民经济发展规划和宏观经济政策，结合征管能力，对同时期税收收入进行测算与控制，制定同时期收入的长期规划和年度工作计划；统计是对某一时期征收机关开展征缴活动的征收、在途、入库、减免、提退税收资金，及时、准确地收集、整理和核算；反映是对税收资金进行核算、比对、分析，将整个征缴活动全面、真实展现，总结征缴工作成效，及时发现税收政策和征管活动存在的问题和不足，通过一定的渠道和形式，提出解决办法和措施的建议；管理是组织开展税源调查，税收数据的管理和利用，确保税收资金安全、数据及时收集、数据真实性的配套管理制度等；监督是对税收征缴活动整个过程的监督，涵盖登记、申报、征收、入库、欠税、退税、减免税、税收票证等环节的检查、考核，确保税收资金的准确、真实、及时、足额；决策参考是收入规划核算部门将经济环境、政策效应、征管措施等在税收数据指标的表现进行深入分析、预测和评估，作出工作努力方向的建议，为单位领导提供决策参考。

二、有效提高收入规划核算工作效能

在新征管改革中收入规划核算部门的统筹协调职能进一步明确。为此，规划核算工作具体把握好以下几个方面：

（一）准确把握组织收入形势

根据职责体现，现行的税收收入目标管理包含着组织收入、宏观调控两大职能。在既定的税收制度下，一定的经济总量和经济结构客观决定着潜在的税收收入能力。反应在实际工作中就是收入任务压力与收入质量存在不一致性，由于现行的税收收入目标是按照基数加增长目标落实的，而组织收入形势除了受经济因素影响外，还受到税制因素、征管因素、政策因素等方面的重大影响。

近年来，自治区地税局组织的税收实现稳定增长，从近6年来广西地税组织的税收与同期GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、第三产业增加值（表1）。

表1　产业税收情况表

金额单位：万元

但是，从2007年至2011年广西GDP与地税组织财政收入对比情况看，地税完成目标增幅分别为25%、26．2%、21．1%、42．5%、22．5%，而同期GDP增幅分别为14．9%、12．8%、13．9%、14．2%、12．3%，地税组织的财政收入虽然随同期GDP稳步增长，但税收增长与GDP增长并不保持同步，因此在预测税收收入增长趋势的同时，还要考虑经济之外的诸多因素，才能把握税收收入主动权。

目前广西地方税务系统负责征管的14个税种中，车船税、房产税、城镇土地使用税三个税种受政策影响较大，资源税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税、烟叶税六个税种受征管力度因素影响较多，营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税四个税种受经济运行状况影响较大且所占比重较大（表2）。

表2　各税种比重

因此，要比较准确判断不同时期税收收入形势，着重在上述的耕地占用税、契税、营业税、企业所得税和土地增值税等税种的把握上下工夫，应做好以下几个方面工作：

1．及时收集各种经济信息。主要抓好两方面工作，一是高度关注国际国内宏观经济政治形势；二是掌握影响税收的经济因素，做好部门间的协调沟通工作。长期以来，投资、消费、出口是拉动我国经济增长的“三驾马车”。税收以经济为依托，为此收入规划核算部门应及时掌握国家宏观调控信息、GDP等经济指标的变化、投资需求信息等指标值变动对税收发展趋势的影响，同时加强与发改委、住建、建设、交通、统计、工商、国税、审计、金融、财政、城建、土管等部门的信息沟通，及时掌握第三方数据，把握税收收入主动权。

2．做好长效性税源调查。税源调查是税收预测的基础。凡事预则立，不预则废，税源调查实际就是税收估算，包括对税收流失、税源状况的评估。不论是在收入形势好的时期，还是组织收入不乐观的时期，收入规划核算部门都要根据宏观经济和特定时期形势要求，定期或不定期地组织开展税源调查，将税源调查作为一项常态化工作，实施收入目标动态管理，保持税收收入与经济、税源规模相适应，实现税收与经济、税源等结构良性互动，促进税收收入良性增长。用“模型＋历史”发展规律、理论推测和外部经济影响等因素分析、跟踪税源变化情况，预测税收总量。一是规划税源调查方案。出台要求全区各级地税机关成立由主要领导挂帅、收入规划核算部门牵头的税源调查领导机构，在税源调查指标、格式和口径由自治区地税局统一设定的前提下，采取普遍调查和重点抽查相结合的方法开展工作。由市、县级地税部门组织开展普遍调查，对工作重点、时间进度、规范填表、汇总上报等各项具体措施提出明确的要求，做到细化方案、严明纪律、责任到人、做到税源底数清、数字准、户户见面，详细而全面摸清税源分布及其增减变化情况。由自治区地税局组织开展重点抽查，对典型和重点税源进行抽查，督查指导下级机关调查的数据指标是否全面、真实，对税源调查工作不深入、工作不到位、措施不力导致资料失真、数字不准、内容不全、闭门造车的单位实行责任追究制。二是确定调查的重点项目。在税种上，除了因政策调整可能发生较大变化的税种外，如车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、土地增值税、个人所得税、烟叶税年度增减变化不大，重点放在营业税、企业所得税、耕地占用税、资源税等税种的税源分布上。在工作对象上，重点放在影响收入的重点企业和重点建设项目上。三是税源调查贯穿组织收入全过程。在税源调查中，注重对重大项目的事前、事中、事后全程跟踪，从被动变主动。四是及时将数据进行分析。对取得的数据及时进行分析预测，对收入调控、调节等阶段性的工作提出合理化建议，为领导决策提供参考。

3．及时、主动了解基层征管动态。收入规划核算部门的人员应当及时、主动到基层征管一线和重点税源纳税人开展工作调研，变被动为主动。一是及时掌握税源动态。做好税源数据的核实、收集汇总及反馈，对《清理漏征漏管户报表》、《税源普查报表》等须定期向自治区地税局上报。二是强化上级对下级收入工作的宏观指导，及时将想法传递到基层，让下级税务机关和税务人员了解上级意图，同时督促完善相关税源分类管理办法，如运营车辆税收征管办法、房屋出租税收征管办法、个人所得税征管办法等；同时建立分类监控台账（欠税监控、车辆税收监控、房屋出租税收监控、建安房地产监控等）。三是深入到重点税源纳税人着重了解企业年度税利目标、投资计划、工作进度等经济指标；查找差异户数原因，夯实税源管理基础。

（二）开展税收分析

税收分析是掌控组织税收收入形势的主要手段，是税收工作的生命力。近年来，收入规划核算工作的重心逐渐由传统的数据统计向税收经济分析转变，在税收工作中寻求经济发展规律，探索经济与税收的关联性、建立税收经济长效分析机制，充分应用各种先进的统计学方法，加强税收分析的深度、拓宽税收分析的视野，利用税收会计统计数据、重点税源监控数据、税收分析档案资料和从外部门获取的经济信息，积极开展分税种、分行业、分地区税收与相关经济指标的弹性分析和税负分析，对防范税收执法风险、促进税收科学化、精细化管理、发挥税收职能起着越来越重要的作用。对各种税源数据展开经济分析，是规划核算工作的价值体现。税收分析包括宏观分析和微观分析。宏观分析中，重点关注涉税指标变化、经济税源发展变化趋势，与相关经济部门建立联系，加强信息沟通。在微观分析中，了解和掌握不同时期的企业弹性税负、纳税申报数据、物耗指标、投资概况等，建立数据模型，找出税收收入变化趋势。

在新的征管改革模式下，深化税收风险识别、推进税源专业化管理成为工作的重点，收入规划核算部门运用税收弹性、税负、关联分析指标，发现涉税管理风险，发布风险指标预警、行业规模预警，对提高征管质量有促进作用；而对税收资金运行形态分析，对入库率、多缴变动率进行比对，及时发现应收不收或收过头税问题，对防范涉税管理风险、减少流失率分析、排查税收虚实，也为组织收入工作提出合理化和操作性建议，进一步完善新征管模式。

（三）把关税收收入质量

收入质量具有两层含义，一是税收收入是否真实，二是税收数据是否全面、准确。提高税收数据质量，要求源头把关，建立健全数据纠错机制；维护数据质量，及时清理垃圾数据，健全各级税收数据质量审核体系，加强报表报送情况考核通报，切实把关税收收入质量。从目前工作实际情况来看，应当完善以下数据系统功能，提高对税收收入质量的把关。

1．整合系统功能，实现多个税收核算系统之间的数据共享。目前全区用于核算税收数据、税收票证核算的软件有“征管信息系统”、“电月报”、“票证管理系统”、“税收调查资料”等，多个系统之间目前还无法实现数据互通，很多数据还需要人工录入和加工才能得到，无形中加大了基层税收会计的工作负担。

2．依托省级数据集中平台，建立自治区地税局一级会统核算、集中编制会统报表和多元化电子申报纳税信息集中比对运行体系，真实、准确、及时、完整地核算反映税收资金的运动变化情况及其运动结果。

3．完善税收会统核算软件。在信息化条件下就是要确保所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务都必须严格按照要求进行计算机采集，完善税收业务指标体系，规范指标定义，统一数据口径，加强数据质量管理。

4．明确部门职责分工。税收会计核算的原始资料来源于税收征管各环节产生的数据，规划核算部门是税务机关数据管理的职能部门，对数据质量负有直接责任，有权指导、监督其他部门的数据采集工作；其他数据采集部门要按照分工确保采集数据准确无误，对新增数据要及时提请核算部门制定统一标准；定期组织开展数据质量检查，对数据使用过程中发现的问题，核算部门和采集部门要相互配合，及时修正。

5．完善指标体系，统一工作流程。规范报表数据制度。建立操作工作制度。制订数据采集、录入工作规范，按照统一的标准录入、采集、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。按照对口负责的原则，各业务部门对采集的数据要加强审核，及时进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。

6．建立传输工作制度。充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传输效率和安全性能，保证数据在上下级之间和同级各部门之间顺畅安全地传输。信息技术部门要为税收分析数据库的建设提供技术支持和保障，做好技术和业务的衔接工作。

三、切实加强机制建设

（一）加强收入规划核算人员队伍建设

1．配备充实会统业务人员。目前，广西市、县规划核算部门平均只有3人，需要面对和处理的业务大多是时间紧、任务重、要求高的工作任务，常常无法分身兼顾太多的工作，很难达到高标准、高要求。因此，建议把更多政治素质好、业务能力强、作风过硬、敢于坚持原则，有经济学、计算机、会计、统计等专业人员选配到会统岗位来。

2．完善税收会统人员的业务培训机制。加大对税收会计、统计、数据管理与应用及票证工作人员的培训力度，采取跟班学习的形式，加强对核算分析岗位干部的全方位锻炼和培养，不断提高干部的素质能力，提高其做好会计核算能力和监督能力以及职业道德素质。

3．出台相关激励机制。保持会统核算岗位人员相对稳定政策和优先提拔的机制，维护会统核算岗位人员权益。

（二）加强收入规划核算制度建设

1．夯实完善收入规划核算内部规章制度。目前，广西地税系统收入规划核算各项业务规章制度分散在不同年份中，从事收入规划核算工作岗位的税务人员没有一套统一学习的资料，造成相当多税务人员对规划核算岗位职责和业务处理流程及要求不熟悉，极大制约工作效能。因此，建议将现有会统核算分析等一系列规定、制度、案例进行整理、汇编，规范、健全统一的业务流程和要求，统一操作规范，夯实规划核算工作。

2．拓宽筑牢税收计统核算外部制度。深化征缴方式改革，扩大财税库银覆盖面、业务面；完善财税库银缴税功能，如新增退库、更正、免抵、调库功能，实现刷卡缴税等方便、快捷、安全的电子支付方式，加快信息化进度。建立方便快捷、功能完善、管理规范的信息化票证管理体系，通过信息化、网络化管理，既满足纳税人取得票证的合理需求，又全面提高票证功能。加强核算数据精确性，拓宽核算广度，增强核算深度，增加核算灵活性，提高核算时效性，确保税收会计对税收资金和征管成果进行全面、如实、及时地反映和监督，为确定税收政策和实施征管措施提供准确、充分的决策依据，更好地为税收科学化、专业化管理提供保障。建立会计检查监督长效工作机制，制定税收会计监督管理办法。

总之，通过对新征管模式下收入规划核算工作的思考，借以提高工作效能，实现优化工作效率，深化新征管模式下收入规划核算工作。

作者单位：自治区地税局