原始凭证与记账凭证的填制与审核

(三)按照格式不同分类

1.通用凭证

通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如车票。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以在某一地区、某一行业使用，也可以是全国通用。如某省(市)印制的发货票、收据等，在该省(市)通用;由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。

表5-6　发料凭证汇总表

2.专用凭证

专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如产品入库单、领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。

一些原始凭证样本如表5－7至表5－10所示。

表5-7　中国工商银行现金支票

表5-8　中国工商银行转账支票

表5-9　商业银行进账单(回单或收账通知)

表5-10　托收承付凭证(承付/支款通知)

三、原始凭证的内容

原始凭证的内容通常称为原始凭证要素，主要包括:

(1)凭证的名称;

(2)填制凭证的日期;

(3)凭证的编号;

(4)填制和接受凭证的单位名称;

(5)经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的金额;

(6)填制单位及有关人员的签章等。

四、原始凭证的填制要求

原始凭证的填制要求主要有以下几项。

(1)记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。

(2)内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。

(3)手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;从外部取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。

(4)书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认。大、小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”;有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”字;有分的，不写“整”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成壹仟零捌元整。

(5)编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。

(6)不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

(7)填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。

五、原始凭证的审核

原始凭证审核主要有三个方面。

(1)审核原始凭证的真实性。真实性的审核包括凭证日期、业务内容和数据是否真实。对外来原始凭证，必须是符合法律要求的正式发票、收据，且必须有提供原始凭证单位的财务章或发票专用章、填制人员的签章。对于取得的虚假的原始凭证如假发票或经涂改的发票，会计人员不得入账，否则会计人员要负全部责任。对虚假的原始凭证应拒绝受理，并报经有关部门处理，对于错误的原始凭证应要求经办人员退回开具原始凭证的单位或个人进行更正或重新填制。

(2)审核原始凭证的合法性。财会部门在接到原始凭证时，必须审查原始凭证所记录的经济业务是否符合国家有关法规和制度，是否违反了规定审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审查程序。如企业发生一笔支出，但业务人员获得的是一张“资金往来发票”，财务部门则不能将其作为支出依据;再如，有一个部门有费用额度限制，使用费用卡片，那么每次该部门人员来报销都应该持有该费用卡片，否则财务部门可以拒绝受理。

(3)审核原始凭证的完备性、正确性。审核原始凭证各项内容是否齐全，有无遗漏，日期是否完整，有关人员签章是否齐全，数字大小写是否清晰、一致，凭证联次是否正确等。对于内容不完整，填写有遗漏，手续不齐全或错误的原始凭证，应退还经办人员补办完整后才能受理。

第三节　记账凭证

一、记账凭证的概念

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。它根据复式记账的基本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。

二、记账凭证的分类

(一)按适用的经济业务分类

1.专用记账凭证

专用记账凭证是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

(1)收款凭证(见表5－11)。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。

(2)付款凭证(见表5－12)。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。

收款凭证和付款凭证是用来记录货币资金收付业务的凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收款和付款的依据。

(3)转账凭证(见表5－13)。转账凭证是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。由于转账凭证所记录的经济业务不涉及现金和银行存款等货币资金的收付，所以登记现金日记账和银行存款日记账不能以转账凭证为依据。

表5-11　收款凭证

表5-12　付款凭证

表5-13　转账凭证　　　　　　总号:第　　号

2.通用记账凭证

通用记账凭证(见表5－14)的格式不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。

表5-14　记账凭证

收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，有利于不同经济业务进行分类管理，有利于经济业务的检查，但工作量较大，适用于规模较大、收付款业务较多的单位。对于规模较小、收付款业务较少的单位，可以采用通用式记账凭证来记录所有的经济业务。

(二)按包括的会计科目是否单一分类

1.复式记账凭证

复式记账凭证又叫多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。上述收款、付款、转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证把每项经济业务涉及的所有会计科目集中地反映在一张会计凭证上，有利于反映经济业务的全貌，便于全面了解资金运动的来龙去脉，同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。但是，复式记账凭证不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也不利于会计人员分工记账。一般企业多用复式记账凭证。

2.单式记账凭证

单式记账凭证又叫单科目记账凭证，是将一项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也便于会计人员分工记账，但不便于反映经济业务的全貌及会计科目的对应关系，不便于查找记录差错。单式记账凭证一般适用于业务量较大，会计科目内部分工较细的会计主体。在采用单式记账凭证方法时，若一项经济业务涉及两个会计科目的，就要填制两张记账凭证，若一项经济业务涉及多个会计科目的，就要填制多张记账凭证。其中填列借方账户的记账凭证又称为借项记账凭证，填列贷方账户的记账凭证又称为贷项记账凭证。

(三)按是否经过汇总分类

1.汇总记账凭证

汇总记账凭证是按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。

(1)分类汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的全部记账凭证按其种类分别汇总填制的。

(2)全部汇总凭证。全部汇总凭证是根据一定期间的全部记账凭证汇总填制的，如科目汇总表就是全部汇总凭证。

2.非汇总记账凭证

非汇总记账凭证是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。

三、记账凭证的内容

记账凭证必须具备以下内容:

(1)填制单位的名称，这可以由填制单位将自己单位的名称印制在记账凭证上;

(2)记账凭证的名称;

(3)记账凭证的编号;

(4)填制记账凭证的日期;

(5)经济业务的内容摘要;

(6)会计科目的名称、记账方向和金额;

(7)所附原始凭证的张数;

(8)制单、审核、记账以及会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

四、记账凭证的编制方法

(一)专用记账凭证的编制方法

1.收款凭证的编制方法

收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后编制的。收款凭证右上角填写编制收款凭证的顺序号;左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”;日期填写的是编制该凭证的日期;“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目;“金额”是指该项经济业务事项的发生额;“记账符号”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记;“附件　张”是指该记账凭证所附原始凭证的张数;最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。

2.付款凭证的编制方法

付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后编制的。付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。

对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

3.转账凭证的编制方法

转账凭证是记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证。它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证编制的。转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收款凭证和付款凭证相同。

(二)通用记账凭证的编制方法

涉及收付款业务的记账凭证是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收付款后编制的，涉及转账业务的记账凭证是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证编制的。

(三)单式记账凭证的编制方法

单式记账凭证按一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目。

五、记账凭证的编制要求

记账凭证的编制要求主要有下面几项。

(1)记账凭证各项内容必须完整。必须用会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质编制会计分录。

(3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。

(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表编制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。

(5)记账凭证应附有原始凭证，并注明其张数。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证的摘要栏上注明“原始凭证附在第××号凭证后面”。

(6)编制记账凭证时若发生错误，应当重新编制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

(7)记账凭证编制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

六、记账凭证的审核

根据原始凭证编制记账凭证后，还要严格审核记账凭证，确保记账凭证真实正确。其审核的主要内容有下面几项。

(1)内容和金额是否真实，即审核记账凭证反映与记录的经济内容与金额是否与原始凭证一致。这是审核记账凭证中最重要的一点。记账凭证的记录是以原始凭证为依据的，因此记账凭证是否真实地反映了企业所发生的经济业务，涉及会计信息的真实程度。该项审核目的是为了检查记账凭证与原始凭证所记录的经济业务、金额、附件张数是否一致，尤其是单位比较小、内部牵制制度有漏洞的情况下，必须严格审核内容和金额的真实性。

(2)科目使用是否正确。我国会计制度规定了不同的企业和预算单位对不同经济业务要使用不同的会计科目，对不同行业会计经济业务的处理方法也应该是不同的。该项审核目的是检验记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合有关会计制度等。

(3)审核原始凭证的手续是否完备，审核记账凭证各项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证数、人员签章等。

第四节　会计凭证传递和保管

一、会计凭证传递

会计凭证传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证传递是会计核算得以正常、有效进行的前提。会计凭证传递要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理、有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。

正确地组织会计凭证传递，能及时、真实地反映和监督经济业务的发生和完成情况，把有关部门和人员组织起来，分工协作，使经济活动得以顺利完成。同时，考核经办业务的有关部门和人员是否按照规定的凭证手续办事，从而加强经营管理上的责任制，提高经营管理水平，提高经济活动的效率。

企业生产组织特点、经济业务的内容和管理要求不同，会计凭证传递也有所不同。为此，企业应根据具体情况规定每一种凭证的传递程序和方法。例如，收料单的传递中应规定:材料到达企业后多长时间内验收入库，收料单由谁填制，一式几联，各联次的用途是什么，何时传递到会计部门，会计部门由谁负责收料单的审核工作以及由谁据以编制记账凭证、登记账簿、整理归档等。

会计凭证传递是否科学，对于加强企业内部管理、提高会计信息的质量具有重要的影响。科学的会计凭证传递程序应做到以下三点。

(1)要根据经济业务的特点及内部机构的设置和人员分工的情况以及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证传递的必要环节，做到使各有关部门和人员能利用凭证了解经济业务情况。

(2)要根据有关部门和人员完成经济业务必要手续的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完备。

(3)建立凭证交接的签收制度。

二、会计凭证保管

会计凭证保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。本单位以及有关部门、单位，可能因各种需要查阅会计凭证，特别是发生贪污、盗窃等行为时，会计凭证还是依法处理的有效证据。因此，任何单位在完成经济业务手续和记账之后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度进行整理，作为会计档案资料妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时查阅。

对会计凭证的保管，既要做到完整无缺，又要便于翻阅查找。其主要要求有下面几项。

(1)会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期(每天、每旬或每月)对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员签名或盖章。如果在一个月内，记账凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注“共××册”字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以将原始凭证单独装订保管，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代做原始凭证。

(2)会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证封面的一般格式如表5－15所示。

表5-15　会计凭证封面

(3)原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

(4)每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

(5)会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行《会计法》的规定，任何人无权自行随意销毁。

会计凭证保管的其他相关内容参见本书第十一章。

本章习题

复习思考题

1.什么是原始凭证，如何进行分类?

2.简述原始凭证的填制要求及审核内容。

3.什么是记账凭证，如何进行分类?

4.简述记账凭证的基本内容及编制要求。

5.简述记账凭证的审核内容。

6.简述会计凭证的保管要求。

综合练习题

一、单项选择题

1.会计日常核算工作的起点是(　　)。

A．设置会计科目和账户

B．填制会计凭证

C．登记会计账簿

D．财产清查

2.为了保证会计账簿记录的正确性，会计人员编制记账凭证时必须依据(　　)。

A．金额计算正确的原始凭证

B．填写整齐的原始凭证

C．盖有填制单位公章的原始凭证

D．审核无误的原始凭证

3.原始凭证按填制的手续不同可以分为(　　)。

A．外来的原始凭证和自制的原始凭证

B．收款凭证、付款凭证和转账凭证

C．一次凭证、累计凭证和汇总凭证

D．通用凭证和专用凭证

4.下列会计凭证中，只需反映价值量的有(　　)。

A．材料入库单

B．账存实存对比表

C．工资费用分配表

D．限额领料单

5.下列原始凭证中，属于累计原始凭证的是(　　)。

A．收料单

B．领料单

C．发货票

D．限额领料单

6.当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般编制(　　)。

A．收款凭证

B．付款凭证

C．收款凭证或付款凭证

D．转账凭证

7.下列单据属于自制原始凭证的是(　　)。

A．供货单位填制的发票

B．银行转来的进账单

C．工资计算单

D．运输部门填制的运输单据

8.下列内容中，不属于原始凭证审核内容的是(　　)。

A．凭证是否符合有关预算和计划

B．凭证是否有违反法律法规的情况

C．会计科目的使用是否正确

D．凭证是否有填制单位的公章

9.(　　)是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明文件。

A．会计要素

B．会计账户

C．会计凭证

D．会计报表

10.(　　)的主要作用在于记录经济业务，明确经济责任。

A．原始凭证

B．记账凭证

C．会计报表

D．会计账簿

11.原始凭证是由(　　)取得或填制的。

A．总账会计人员

B．出纳人员

C．会计主管

D．业务经办单位或人员

12.(　　)是会计工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。

A．审核原始凭证

B．编制记账凭证

C．编制会计分录

D．进行成本计算

13.记账凭证按其(　　)不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

A．反映经济业务内容不同

B．填制程序和用途不同

C．填制手续

D．填制人员

14.在实际工作中，规模小、业务简单的单位，为了简化会计核算工作，可以使用一种统一格式的(　　)。

A．转账凭证

B．收款凭证

C．付款凭证

D．通用记账凭证

15.属于记账凭证、不属于原始凭证的内容是(　　)。

A．应借应贷的名称和金额

B．填制日期

C．接受凭证的单位名称

D．经济业务的内容摘要

16.下列经济业务应填制转账凭证的是(　　)。

A．用银行存款支付所欠货款

B．用现金支付职工差旅费

C．从银行取得借款并存入银行

D．计提固定资产折旧

17.下列经济业务应填制现金收款凭证的是(　　)。

A．从银行提取现金

B．以现金发放工资

C．出售报废固定资产收到现金

D．销售材料收到转账支票

18.下列经济业务应填制现金付款凭证的是(　　)。

A．从银行提取现金

B．向银行取得借款存入银行

C．购买材料款未付

D．现金支付差旅费

19.记账凭证是由(　　)编制的。

A．出纳人员

B．经办人员

C．会计人员

D．经办单位

20.出纳人员付出货币资金的依据是(　　)。

A．收款凭证

B．付款凭证

C．转账凭证

D．原始凭证

21.汇总原始凭证和累计原始凭证的主要区别在于(　　)。

A．填制方法不同

B．登记经济业务内容不同

C．会计核算工作繁简不同

D．填制时期不同

22.收款凭证主要记录的经济业务是(　　)。

A．应收账款增加

B．应收票据增加

C．货币资金增加

D．其他应收款增加

23.发挥会计凭证明确经济责任的作用，需要办理的关键会计手续是(　　)。

A．有关经办人员及时填写凭证并签章

B．填写经济业务的详细内容

C．填写经济业务发生的时间

D．妥善保管

24.会计人员对原始凭证审核时，发现某原始凭证内容合法、合理，但不够完整、准确，按规定应当(　　)。

A．及时办理

B．予以退回

C．拒绝办理

D．交上级办理

25.会计人员审核记账凭证发现金额有误，应由(　　)更正。

A．原制单人员

B．经办人员

C．会计人员

D．审计人员

二、多项选择题

1.对原始凭证的审核内容包括(　　)。

A．真实性审核

B．合理性审核

C．合法性审核

D．完整性审核

2.影响会计凭证传递的因素有(　　)。

A．企业生产组织的特点

B．企业经济业务的内容

C．企业管理的要求

D．规定保管的期限

3.企业会计凭证保管的内容包括(　　)。

A．整理会计凭证

B．装订会计凭证

C．归档存查会计凭证

D．将会计凭证移交档案管理部门

4.会计凭证在企业内部的传递应做到(　　)等要求。

A．满足内部控制制度的要求

B．满足组织机构的权责关系

C．满足减少传递的时间

D．满足尽量减少接触凭证的人数

5.下列单据中属于原始凭证的有(　　)。

A．收料单

B．领料单

C．借款单

D．发票

6.下列单据中属于外来原始凭证的有(　　)。

A．产品入库单

B．领料单

C．购货发票

D．银行信汇凭证

7.各种原始凭证必须具备的基本内容有(　　)。

A．凭证的名称

B．填制凭证的日期

C．经济业务的具体内容和特征

D．经济业务的金额

8.记账凭证的基本内容包括(　　)。

A．凭证的名称

B．经济业务内容摘要

C．经济业务的金额

D．所附原始凭证和其他资料张数

9.下列项目中属于记账凭证的有(　　)。

A．收款凭证

B．科目汇总表

C．汇总收料单

D．转账凭证

10.记账凭证按其填制的方法不同可分为(　　)

A．通用记账凭证

B．专用记账凭证

C．复式记账凭证

D．单式记账凭证

11.以下凭证属于原始凭证的有(　　)。

A．销售发票

B．入库单

C．银行存款进账单

D．工资表

12.购买货物的发票属于(　　)原始凭证。

A．一次凭证

B．累计凭证

C．外来原始凭证

D．自制原始凭证

三、判断题

1.原始凭证对于发生和完成的经济业务具有证明效力。(　　)

2.只要是真实的原始凭证，就可以根据其编制记账凭证。(　　)

3.在证明经济业务发生，据以编制记账凭证的作用方面，自制原始凭证和外来原始凭证具有同等的效力。(　　)

4.每项经济业务的发生都必须从外部取得原始凭证。(　　)

5.会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用会计凭证时，经有关人员批准可以复制并登记。(　　)

6.记账凭证的审核与编制不能是同一会计人员。(　　)

四、实务题

(一)原始凭证的审核

(1)1月4日，西部机床有限公司办公室购买计算器前来财务部报账，请审查该单据(见表5－16)是否可以报销。

表5－16　收据

(2)1月10日，西部机床有限公司购煤100吨，单价150元，分摊运杂费250元，请审核材料入库单(见表5－17)是否正确无误。

表5－17　西部机床有限公司材料入库单

(3)1月11日，销售部张力来财务部办理出差借款，请审核决定是否可以凭此借款单(见表5－18)办理借款。

表5－18　借款单

(二)常用原始凭证的填制练习

以下是企业基本情况。

企业名称:飞天制造有限公司

地址、电话:世纪大道86号　0937-84480608

法人代表:王贤明

会计主管:章怡

会计:刘飞

出纳:张晓云

仓管员:刘华

企业类型:有限责任公司

税务登记号:556652347834903

开户银行及账号:工商银行世纪大道分理处;21883266

其他有关企业资料如表5－19所示。

表5-19　其他有关企业资料

以下是企业2009年10月份业务资料。

(1)1日，开出转账支票支付前欠河西石化总厂的货款20000元。请填制表5－20和表5－21。

表5-20　中国工商银行转账支票存根

表5-21　中国工商银行转账支票

(2)3日，从A公司购入甲材料一批，数量500件，单价100元，共计价款50000元，货款尚未支付。请填制A公司普通发票(发票联)和本公司收料单(见表5－22和表5－23)。

表5-22　商业零售统一发票

表5-23　收料单

(3)5日，西部设备公司归还前欠货款40000元，收到了对方当日开来的转账支票(见表5－24)同时到银行填制进账单(回单或收账通知联)，如表5－25所示。

表5-24　中国工商银行转账支票

表5-25　中国工商银行进账单(回单或收账通知)

(4)8日，供应科采购员李新出差前借现金1500元。请填制借款单(见表5－26)。

表5－26　借款单

(5)9日，开出现金支票从银行提取现金6600元。请填制现金支票(见表5－27和表5－28)。

表5-27　中国工商银行现金支票存根

表5-28　中国工商银行现金支票

(6)12日，甲生产车间领用甲材料200千克，单价100元/千克，计20000元，乙材料100千克，单价140元/千克，计14000元，用于产品生产。请填制领料单(见表5－29)。

表5－29　领料单

(7)13日，向辛州化纤厂预付货款16000元。请填制信汇凭证(回单联)，如表5－30所示。

表5-30　中国工商银行信汇凭证(回单)

(8)16日，将现金2000元(100元10张、50元10张、20元10张、10元20张、5元20张)存入银行。请填制现金缴款单(见表5－31)。

表5－31　中国工商银行现金交款单(回单)

(9)22日，生产车间产品制造完工，其中甲产品300件，单位成本68元，乙产品200件，单位成本82元。请填制产品入库单(见表5－32)。

表5-32　产品入库单

(10)25日，从河西石化总厂购入甲材料60千克，单价100元，计6000元，乙材料100千克，单价140元，计14000元，增值税税率17%。收到了增值税专用发票(发票联)(见表5－33)、收料单(见表5－34)，并开出转账支票(见表5－35和表5－36)。请填制表5－33至表5－36。

表5-33　甘肃省增值税专用发票

表5-34　收料单

表5-35　中国工商银行转账支票存根

表5-36　中国工商银行现金支票