现金流量表各项目的填列是怎样的

4．现金流量表各项目的填列是怎样的？

答：（1）现金流量表正表项目的填列

1）经营活动产生的现金流量有关项目的填列。

①销售商品、提供劳务收到的现金。该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售商品、前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

②收到的税费返还。该项目反映企业收到返还的各项税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。

③收到的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目外，收到的与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。

④购买商品、接受劳务支付的现金。该项目包括企业当期购买材料、商品、接受劳务而支付的现金（包括增值税进项税额）、当期支付的前期购买材料、商品、接受劳务的应付款项以及本期预付的现金等。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。

⑤支付给职工以及为职工支付的现金。该项目反映本期企业以现金方式实际支付给职工的工资和为职工支付的其他费用。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他费用包括交纳的养老、失业等社会保险基金、商业保险金等。不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中的费用；在建工程人员的工资及奖金等应在“购建固定资产、无形资产和其他资产支付的现金”项目中反映。需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。

⑥支付的各项税费。该项目反映企业规定于当期实际支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。本期退回的税费在“收到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的记录分析填列。

⑦支付的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费和业务招待费、支付的保险费等。其他与经营活动有关的现金流出，如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

2）投资活动产生的现金流量有关项目的填列。

①收回投资所收到的现金。该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

②取得投资收益所收到的现金。该项目反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利，从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在该项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额。该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在该项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

④收到的其他与投资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金流入如价值较大的应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。该项目反映企业为购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息资本化部分和融资租入固定资产所支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

⑥投资所支付的现金。该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。

企业在购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时，所支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

⑦支付的其他与投资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

3）筹资活动产生的现金流量有关项目的填列。

①吸收投资所收到的现金。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

②借款所收到的现金。该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

③收到的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

④偿还债务所支付的现金。该项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配的股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不包括在该项目中。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。

⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。该项目反映企业当期实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

4）汇率变动对现金的影响额。该项目反映企业外币现金流量及境外子企业的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

5）现金及现金等价物净增加额。该项目反映企业本期现金的净增加或净减少，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。

（2）现金流量表补充资料的填列

①计提的资产减值准备。该项目反映企业本期计提的各项资产的减值准备。企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。本项目可以根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。

②固定资产折旧。该项目反映企业本期累计提取的折旧，根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。

③无形资产摊销和长期待摊费用摊销。这两个项目分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。可以根据“无形资产”和“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。

④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）。该项目反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。可以根据“营业外支出”、“营业外收入”、“其他业务收入”和“其他业务支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“-”号填列。

⑤固定资产报废损失。该项目反映企业本期固定资产盘亏（减：盘盈）后的净损失。可以根据“营业外支出”和“营业外收入”等科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。

⑥公允价值变动损失。该项目反映企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其不得计入当期损益的交易性金融资产、衍生工具等业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流量。为此，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。

⑦财务费用。该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用，不包括属于经营活动的部分。例如，应收票据贴现的贴现息就不应包括在内。该项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益以“-”号填列。

⑧投资损失（减：收益）。该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“-”号填列。

⑨递延税款贷项（减：借项）。该项目反映企业本期递延税款的净增加或净减少。可以根据资产负债表“递延税款借项”和“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。

⑩存货的减少（减：增加）。该项目反映企业本期存货的减少（减：增加）。可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。

2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

①债务转为资本。该项目反映企业本期转为资本的债务金额。

②一年内到期的可转换公司债券。该项目反映一年内到期的可转换公司债券的本息。

③融资租入固定资产。该项目反映本期融资租入固定资产计入长期应付款的金额。

3）现金及现金等价物净增加情况的填列。此部分主要根据有关现金科目的期初余额与期末余额计算填列，并应与正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”的金额相等。