搞清楚现金的概念
货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件。企业的各种经营活动大多可以通过货币资金表现出来，同时货币资金也是不法分子盗窃、贪污、挪用的主要对象，尤其是现金舞弊的可能性更大。
（一）“现金”科目的概念
现金归属于货币资产范畴，是指企业的资金在运动过程中停留在货币形态的部分资金，它对于促进企业经济活动的开展起着重要作用。在现行会计制度中所列的“现金”科目为便于统一核算，以“人民币”为记账本位币，也是会计核算中对“人民币”的统称。
企业财会部门存放的库存现金是由专职出纳人员经管，用于企业的零星开支和小额借款。
（二）“现金”科目的使用说明
（1）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“现金”科目。
（2）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（3）企业因其他原因收到现金，借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“现金”科目。
（4）每日终了结算现金收支、财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后做如下处理：
①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
③单独设置“备用金”科目的企业，由企业财产部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。
④“现金”科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。
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