现金流量表的现金概念不同于账务处理中所指的现金。现金流量表分别从营业活动、投资活动和筹资活动角度揭示了现金的变动。
一、现金流量表的现金概念
现金流量表的现金概念包括现金以及现金等价物。现金等价物 （Cash Equivalents），是易于转换为已知数额、其价值受利率影响较小的短期投资项目，具有高度的流动性和较低的风险。在会计实务中，指距到期日不超过3个月的投资项目，如短期国库券、商业票据、货币市场资金等。
二、现金流量表的结构和主要内容
在现金流量表中，现金流量按经济活动性质分为三类：营业活动现金流量，投资活动现金流量，以及筹资活动现金流量。
（一）营业活动现金流量
营业活动现金流量 （Cash Flows from Operating Activities）分为现金流入和现金流出两部分。在日常的营业循环中，企业为获取原材料和商品，会支付现金，形成购货支出；同时，会发生工薪等营业费用支出。当企业对外销售商品或提供劳务，会从客户手中收回现金。正常情况下，营业活动是企业利润的主要来源。表12－1是常见的营业活动现金流量。
表12－1 营业活动现金流量
值得注意的是，收取的利息和股利源于投资活动，利息支出源于筹资活动。但是，美国财务会计准则委员会将其划归到营业活动现金流量，主要因为这些收支与收益表有关。
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动现金流量 （Cash Flows from Investing Activities）分为现金流入和现金流出两部分。投资活动涉及企业对内投资，即取得固定资产、自然资源和无形资产等长期营业用资产，以及企业对外的长短期投资。取得上述项目，流出现金；处置这些项目，流入现金。但是，投资期间收取的利息和股利不归入投资活动现金流量。表12－2是常见的投资活动现金流量。
表12－2 投资活动现金流量
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动现金流量 （Cash Flows from Financing Activities）分为现金流入和现金流出两部分。企业的资金来源于举债和所有者投资。筹资活动主要包括从债权人和所有者手中获取资金、向其支付投资回报以及归还投资。但是，利息支出不归入筹资活动现金流量。表12－3是常见的筹资活动现金流量。
表12－3 筹资活动现金流量
三、其他信息披露
现金流量表还应披露以下信息：
其一，现金等价物的组成。
其二，重大的不涉及现金的投资和筹资活动，如发行股票换取固定资产、将公司债券转换为普通股等。
其三，汇率变动对从事外币业务或海外经营的公司所持有的外币现金余额的影响。
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