现金流量表的主要项目的编制

现金流量表的编制方法有T形账户法、工作底稿法和分析填列法。目前在现实中应用最多的是分析填列法。现金流量表上的各个项目要根据资产负债表、损益表以及涉及到货币资金的有关账户的本期发生额资料来填列。

一、销售商品或提供劳务收取的现金

本项目就是销货收现，是指由于销售商品或提供劳务所取得的现金收入，包括本期发生的现销收入净额和收回赊销收入两部分。其中，收回赊销收入是本期发生的赊销收入的净减少额（减去本期发生的赊销收入的净增加额）。

基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-坏账准备的调整金额-票据转让的调整金额-其他特殊项目的调整金额

因此，本项目就是产品销售收入加应收货款减少（减应收货款增加），所谓的“应收货款”包括应收账款、应收票据和预收账款。本项目可根据本期损益表上如“产品销售收入”、“商品销售净额”或“营业收入”等项目的本期数（如果现金流量表是按年编制，可根据本年累汁数）以及资产负债表上反映各种赊销情况的项目，如“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户的本期净增加额填列。

在新会计准则情况下，无法支付的预收账款批准转销后变成营业外收入，不会形成营业收入，因而应追回，才是正确的现金流量。由于所有的应收款项都可以计提坏账准备，应收利息、应收股利、预付账款的坏账准备应剔除，只包括应收账款和应收票据计提的坏账准备。发出商品、售后回购、售后回租、分期收款销售、对外捐赠等特殊业务影响销售额和销项税的情况也比较特殊，应针对具体情况进行调整。

二、购买商品和接受劳务支付的现金

基本填列公式为：本项目金额=营业成本+进项税额+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）+（存货期初余额-存货期末余额）-职工薪酬调整项目+坏账准备调整项目-其他特殊事项调整项目

在新会计准则情况下，用本厂产品对外投资、工程领用本厂产品、用本厂材料对外投资、债务重组、非货币资产换产生的主营业务成本、其他业务成本等应予以剔除，分别计入投资活动引起的现金流出量。期末生产成本、自制半成品、库存商品明细账中的职工薪酬，尽管已经支付现金，由于需要在现金流量表中单列，因此应从存货项目中扣除。本项目可以根据已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。