第六节 财务成果的计算
一、利润
利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。
（一）利润的计算
企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润三个部分（已讲授）。
（二）期末结转各项损益类科目的账务处理
1.结转收入、利得：
2.结转成本、费用、损失：
3.结转本年利润：
【例题·分录题】
（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
①结转各项收入、利得类科目：
②结转各项费用、损失类科目：
二、所得税
（一）应交所得税的计算
应纳税所得额＝会计利润（税前利润、利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应纳税额＝应纳税所得额×25%
举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500（5000-3500或1000+500）。
举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300（5000-3700或1000+（500-200））。
1.纳税调减：五年补亏、国债利息收入
2.纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款等）。
【例题·计算题】甲公司2010年全年利润总额（即税前会计利润）为10200000元，其中包括本年收到的国债利息收入200000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
『正确答案』
应纳税所得额=10200000-200000=10000000（元）
当期应交所得税额=10000000×25%=2500000（元）
【例题·单选题】企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（ ）。
A.361450元 B.338550元
C.350550元 D.349450元
『正确答案』D
『答案解析』应纳税所得额=会计利润350000+税收滞纳金3000+业务招待费超支2 450-国债利息收入6000=349450（元）。
（二）所得税的账务处理
1.计算应交所得税时：
2.有递延所得税的情况（了解）
（1）递延所得税资产增加递延所得税资产减少
（2）递延所得税负债减少递延所得税负债增加
3.实际交纳时：
4.期末转入本年利润：
三、利润分配
可供分配利润=本年的净利润+年初未分配利润（或-年初为弥补亏损）
未分配利润＝企业期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积-分配出去的利润
企业可供分配的利润，按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。
（一）提取盈余公积
1.盈余公积的形成
（1）法定盈余公积：按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取，累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。以国家的法律或法规为依据提取。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。
（2）任意盈余公积：由企业的权力机构自行决定。
2.使用
（1）弥补亏损；
（2）转增资本或股本：转增资本（股本）后，留存的盈余公积数额不得少于注册资本的25%；
（3）发放现金股利或利润。
3.分录
【例题·单选题】盈余公积在转增企业资本时，按规定保留的余额应不少于注册资本的（ ）。
A.20% B.10% C.25% D.30%
『正确答案』C
『答案解析』转增资本（股本）后，留存的盈余公积数额不得少于注册资本的25%；
【例题·单选题】企业提取的法定盈余公积不得用于（ ）。
A.弥补亏损 B.转增资本
C.发放现金股利或利润 D.转增资本公积
『正确答案』D
『答案解析』企业提取的法定盈余公积可以用于：（1）弥补亏损；（2）转增资本或股本：（3）发放现金股利或利润。
【例题·单选题】企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为（ ）万元。
A.500 B.1200 C.800 D.700
『正确答案』D
『答案解析』根据规定用盈余公积转增资本（股本）后，留存的盈余公积数额不得少于注册资本的25%。所以转增企业资本的数额为1200-2000×25%＝700（万元）。
（二）向投资者分配利润的账务处理
1.董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
2.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，做会计处理。
（二）将利润分配账户下的明细账户余额转入“未分配利润”明细账户
将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户外，本账户的其他明细账户应无余额。
“利润分配—未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。弥补亏损的方式有税前利润（五年）、税后利润、盈余公积补亏。
【例题·分录题】D股份有限公司本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司应编制的会计处理如下：
『正确答案』
（1）结转本年利润：
（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：
同时，
【例题·单选题】某企业20XX年年初未分配利润贷方余额为35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积105000元，则未分配利润的账户余额为（ ）。
A.630000元 B.695000元 C.70000元 D.35000元
『正确答案』A
『答案解析』本年未分配利润账户余额为35000＋700000－105000＝630000（元）。
【例题·判断题】企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案，做向投资者分配利润的账务处理。（ ）
『正确答案』×『答案解析』企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，做向投资者分配利润的账务处理。
【同步练习题】
一、单项选择题
1.关于“本年利润”科目，下列说法不正确的是（ ）。
A.该科目的余额年终应该转入“利润分配”科目
B.该科目年终结转之后没有余额
C.该科目各个月末的科目余额可能在借方、可能在贷方，也可能为零
D.该科目期末借方余额表示自年初开始至当期期末为止累计实现的盈利
2.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。
A.300 B.320 C.365 D.380
3.某企业2011年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。
A.50 B.60 C.100 D.110
4.（ ）科目的借方余额反映期末的在产品成本。
5.按照我国会计准则的规定，下列各项中不应确认为收入的是（ ）。
A.销售商品收入 B.销售原材料收入
C.出租固定资产的租金收入 D.出售无形资产取得的收入
6.下列业务中会导致实收资本增加的有（ ）。
A.资本公积转增资本 B.分配现金股利
C.计提盈余公积 D.企业按照法定程序减少注册资本
7.下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（ ）。
A.住房公积金
B.工会经费和职工教育经费
C.职工因工出差的差旅费
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8.甲企业坏账准备提取比例为5%，2010年末应收账款余额为100万元，2011年由于赊销商品使得应收账款余额增加20万元，2011年发生坏账损失1万元，则2011年应提取的坏账准备为（ ）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）
A.6 B.5.95 C.2.95 D.1.95
9.（ ）是指企业收到投资者投入资本超过其所占注册资本份额的金额，以及直接计入所有者权益的利得或损失。
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
10.下列固定资产中，本月应计提折旧的是（ ）。
A.本月季节性停用的设备
B.当月购入的设备
C.未提足折旧上月提前报废的设备
D.已提足折旧继续使用的设备
11.对于本月新购入的固定资产下列说法正确的是（ ）。
A.当月开始计提折旧 B.下月开始计提折旧
C.下年开始计提折旧 D.不计提折旧
12.某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10000元，增值税为1700元，采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2011年应该计提的折旧为（ ）元。
A.1050 B.962.5 C.1045 D.11
13.某企业为增值税一般纳税人，外购一批原材料，实际支付的价款为3000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为（ ）。
A.3080 B.3100 C.3610 D.3000
14.企业购入材料5000元（不考虑增值税），以银行存款支付4000元，余额未付，材料已入库。这一经济业务不涉及的科目是（ ）。
A.原材料 B.应收账款 C.应付账款 D.银行存款
15.2011年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2650万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为2500万元，公允价值变动（借方）20万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券确认的投资收益为（ ）万元。
A.20 B.130 C.150 D.12
16.我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末应采用的计量属性是（ ）。
A.历史成本 B.公允价值
C.成本与市价孰低法 D.可变现净值法
17.从开户银行提取现金20000元，以备发工资。正确的会计分录是（ ）。
18.下列各项中，不属于现金结算范围的是（ ）。
A.职工工资、各种工资性津贴
B.根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
C.出差人员必须随身携带的差旅费
D.结算起点以上的大额支出
19.大华公司于2010年8月6日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税税额为17000元，支付的运输费为2000元，设备安装时领用工程用材料价值为10000元，购入该批工程用材料的增值税为1700元，设备安装时支付有关人员的工资为5000元。该固定资产的成本为（ ）元。
A.117000 B.134000 C.135700 D.107000
20.下列能在“固定资产”账户核算的有（ ）。
A.购入正在安装的设备 B.经营性租入的设备
C.融资租入的正在安装的设备 D.购入的不需安装的设备
二、多项选择题
A.颁发给个人的科学技术奖金
B.购买国家规定的专控商品
C.向个人收购农副产品的价款
D.出差人员必须随身携带的差旅费
2.下列符合支票结算基本规定的是（ ）。
A.不得出租出借支票 B.不得签发空头支票
C.大小写金额可以不符 D.提示付款期1个月
3.下列各项，不反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有（ ）。
A.支付的手续费 B.债券的买入价
C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息
4.对月末仍未付款的收料业务，正确的处理方法是（ ）。
A.月末在材料明细账中记入收入材料的暂估金额
B.下月初将暂估金额用冲回
C.实际付款时再将收入材料的实际金额入账
D.月末不能入账，待实际收到时入账
5.计提长期借款计息的账务处理中，借方可能涉及的账户有（ ）。
A.管理费用 B.财务费用 C.在建工程 D.长期借款
6.发出存货按照先进先出法计价，其特点有（ ）。
A.发出存货的成本比较接近其重置成本
B.物价上涨时避免虚增利润
C.发出存货的成本与其重置成本差异较大
D.期末结存存货成本比较接近市价
7.企业对存货采用计划成本法核算时，需要设置的科目有（ ）。
A.原材料 B.材料成本差异
C.材料采购 D.在途物资
8.存货的确认条件包括（ ）。
A.与该存货有关的经济利益很可能流入企业
B.该存货的成本不能够可靠计量
C.与该存货有关的经济利益不是很可能流入企业
D.该存货的成本能够可靠计量
9、下列各项中，应计入工业企业外购存货入账价值的有（ ）。
A.存货的购买价格
B.运输途中的保险费
C.入库前的挑选整理费用
D.运输途中的合理损耗
10.固定资产的后续支出可以记入（ ）。
11.固定资产折旧方法中，从第一年起就需要考虑固定资产预计净残值的方法有（ ）。
A.年限平均法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年限总和法
12.按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有（ ）。
A.工作量法 B.年限平均法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法
13.下列各项中，属于期末应计提折旧的固定资产有（ ）。
A.处于修理过程而停止使用的固定资产
B.处于更新改造过程而停止使用的固定资产
C.提前报废的固定资产
D.当月减少的固定资产
14.企业月末结转本月制造费用27800元，根据甲、乙产品的生产工时比例分配制造费用，甲、乙产品的生产工时分别为30000小时和20000小时，应编制会计分录（ ）。
15.制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（ ）。
A.生产车间管理人员的工资和福利费
B.生产车间固定资产折旧费
C.生产车间的办公费
D.行政管理部门的水电费
16.某企业6月份工资分配如下：生产甲产品的工人工资36500元，生产乙产品的工人工资23500元，车间管理人员工资18000元，行政管理人员工资42000元，下列分录中错误的有（ ）。
17.下列项目中，通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。
A.计提的存货跌价损失 B.出售无形资产净损失
C.债务重组损失 D.非常损失
18.下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。
A.资产减值损失 B.公允价值变动损益
C.所得税费用 D.营业外支出
19.某企业2011年期初“利润分配”无余额，当年实现净利润600000元，按净利润10%的比例提取盈余公积，向投资者宣告分配现金股利300000元，下列说法中正确的有（ ）。
A.宣告分配现金股利的账务处理为：
B.实现本年净利润的账务处理为：
C.2011年末利润分配余额为240000元
D.提取盈余公积账务处理为：
20.为了核算企业利润分配的过程、去向和结果，企业应设置的科目有（ ）。
A.利润分配 B.管理费用 C.盈余公积 D.应付股利
三、判断题
1.“应交税费”核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、印花税、耕地占用税等。（ ）
Y.对
N.错
2.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。（ ）
Y.对
N.错
3.对已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了追索权。（ ）
Y.对
N.错
4.无形资产结转净损益时有可能涉及的科目有管理费用。（ ）
Y.对
N.错
5.应收账款账户核算企业因销售产品、材料、提供劳务、职工借款等业务，应向购货单位或本单位职工个人收取的款项。（ ）
Y.对
N.错
6.采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，不用考虑预计净残值。（ ）
Y.对
N.错
7.生产车间使用的固定资产，所计提的折旧应计入生产成本。（ ）
Y.对
N.错
8.“固定资产”账户的期末借方余额，反映期末实有固定资产的净值。（ ）
Y.对
N.错
9.移动加权平均法平时在存货明细账上无法反映发出和结存存货的实际成本，因此不利于存货成本的日常管理与控制。（ ）
Y.对
N.错
10.企业的实收资本应当与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本的数额或抽逃资金。（ ）
Y.对
N.错
11.企业在采购材料时，收料在先，付款在后；若材料发票凭证都已收到，可通过“应收账款”核算。（ ）
Y.对
N.错
12.“制造费用”和“管理费用”都应当在期末转入“本年利润”账户。（ ）
Y.对
N.错
13.成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，因而企业发生的各项费用都是成本。（ ）
Y.对
N.错
14.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（ ）
Y.对
N.错
15.“利润分配——未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。（ ）
Y.对
N.错
16.未分配利润有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定用途的利润。（ ）
Y.对
N.错
17.出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转入到“资本公积”科目中。（ ）
Y.对
N.错
18.支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（ ）
Y.对
N.错
19.商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起6个月内。（ ）
Y.对
N.错
20.为便于结算，转账支票也可用于支取现金。（ ）
Y.对
N.错
【同步练习题答案部分】
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核会计科目的性质。在期末结转之前如果出现借方余额，表示本期累计实现的净亏损，如果出现贷方余额，表示本期累计实现的净利润。
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核利润的计算。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
因此，本期营业利润＝500＋200－300－100－15－45＋60＋20＝320（万元）。
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核费用的核算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的劳动保险费计入“管理费用”。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，则该企业当期的期间费用=30＋20＋10=60（万元）。
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核会计科目的性质。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D处置无形资产取得收入属于利得，不属于收入的范畴。
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：分配现金股利，应付股利增加，利润分配减少；企业计提盈余公积，盈余公积会增加，但是企业的实收资本不变；企业按照法定程序减少注册资本，实收资本会减少。
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：2010年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元）（贷方），2011年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）×5%=1.95（万元）（贷方），2011年需要计提的坏账准备=1.95-4=1.95（万元）。
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：资本公积核算企业收到投资者投入资本超过其所占注册资本份额的金额，以及直接计入所有者权益的利得或损失。
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：季节性停用的设备，属于企业使用中的固定资产，仍然要计提折旧。当月购入的设备，当月不提折旧，自下个月开始计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产，不计提折旧。未提足折旧而提前报废的设备，由于已从企业的固定资产账户中转出，不计提折旧。
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：企业当月增加的固定资产，从下个月开始计提折旧，所以本题选项B正确。
12.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核固定资产折旧额的计算。固定资产的入账价值＝10000＋500＝10500（元），设备应该从2011年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2011年的折旧额＝10500/10×11/12＝962.5（元）。
13.
【正确答案】：A
【答案解析】：外购存货的成本=买价＋运输费＋装卸费＋保险费＋包装费＋仓储费等费用＋入库前的挑选整理费用＋按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣不计入采购成本，所以原材料的入账价值=3000＋50＋30＝3080（元）。运输途中的合理损耗已包括在材料的成本中，已经包括在采购成本中，属于采购成本的组成部分，不需要再单独考虑加上。
14.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核原材料的日常核算。本业务应该编制会计分录为：
15.
【正确答案】：C
【答案解析】：出售该债券确认的投资收益＝2650－2500＝150（万元）。
出售该交易性金融资产的分录为：
16.
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核交易性金融资产的核算。我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量。
17.
【正确答案】：C
【答案解析】：从开户银行提取现金20000元，以备发工资的会计分录为：
借：库存现金20000
贷：银行存款20000
实际发放时：
借：应付职工薪酬20000
贷：库存现金20000
18.
【正确答案】：D
【答案解析】：结算起点以下的零星支出属于现金核算范围，超过结算起点的支出应采用银行转账结算。
19.
【正确答案】：A
【答案解析】：该固定资产的成本＝100000+2000+10000+5000=117000（元）。
20.
【正确答案】：D
【答案解析】：购入和融资租入的正在安装的设备都应通过“在建工程”账户核算；经营性租入的设备不属于企业的固定资产，不能在“固定资产”账户核算。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考核现金的使用范围。
2.
【正确答案】：AB
【答案解析】：支票的提示付款期限为10天。
3.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考核交易性金融资产的入账价值。取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益；支付的印花税应计入投资收益；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独记入“应收股利”或“应收利息”科目核算。
4.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对月末仍未付款的收料业务，应暂估入账，下月初作相反的会计分录予以冲回，待发票账单到达后再按实际成本入账。
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：长期借款计提利息时
借：财务费用（或管理费用、在建工程）
贷：应付利息
6.
【正确答案】：CD
【答案解析】：本题考核先进先出法的特点。采用先进先出法，期末存货成本比较接近市价；物价上涨时，发出存货成本偏低，利润偏高。
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：在途物资是实际成本法下设置的科目。
8.
【正确答案】：AD
【答案解析】：某一资产项目要作为存货加以确认，首先，需要符合存货的定义；其次，应符合存货的以下确认条件：（1）该存货有关的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。
9.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：外购存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属存货采购成本的费用。
10.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：生产车间、企业行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”；企业发生的与销售机构的固定资产修理费用等后续支出，借“销售费用”，贷“银行存款”。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中，借“在建工程”，贷“银行存款”。所以本题选项ACD均正确。
11.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：采用双倍余额递减法计提折旧除最后两年外其他年度是不考虑固定资产预计净残值，其他三种方法都是需要考虑固定资产净残值的，所以本题选ABD。
12.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：固定资产折旧的计算方法主要包括四种：年限平均法（或直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
13.
【正确答案】：AD
【答案解析】：本题考核固定资产的折旧。更新改造过程中而停止使用的固定资产是转入到了在建工程中，应停止计提折旧；提前报废的固定资产不计提折旧。
14.
【正确答案】：AC
【答案解析】：本题考核制造费用的核算。
甲产品应分配的制造费用＝27800÷（30000+20000）×30000＝16680（元）
乙产品应分配的制造费用＝27800÷（30000+20000）×20000＝11120（元）
15.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D应计入“管理费用”。
16.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核应付职工薪酬的核算。
17.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题考核营业外支出科目核算的内容。计提的存货跌价损失应该计入资产减值损失。
18.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核利润总额的计算。所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。
19.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：本题考核利润分配的核算。实现净利润时：
借：本年利润600000
贷：利润分配600000
提取盈余公积：
宣告分配现金股利
2011年年末利润分配余额=0+600000-300000-60000=240000（元）。
20.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：管理费用属于费用项目，与利润分配没有关系。
三、判断题
1.
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核应交税费的核算内容。企业交纳的印花税、耕地占用税不需要通过“应交税费”科目核算。
2.
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核小规模纳税人增值税的处理。
3.
【正确答案】：N
【答案解析】：对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。
4.
【正确答案】：N
【答案解析】：无形资产结转净损益时有可能涉及的科目有营业外收入、营业外支出。
5.
【正确答案】：N
【答案解析】：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。职工借款、应向职工收取的各种垫付款项，应通过“其他应收款”科目核算。
6.
【正确答案】：N
【答案解析】：采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，一般应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
7.
【正确答案】：N
【答案解析】：生产车间使用的固定资产，所计提的折旧应记入制造费用，并最终计入所生产的产品成本。
8.
【正确答案】：N
【答案解析】：“固定资产”账户核算企业全部固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。
9.
【正确答案】：N
【答案解析】：月末加权平均法平时在存货明细账上无法反映发出和结存存货的实际成本，因此不利于存货成本的日常管理与控制。
10.
【正确答案】：Y
【答案解析】：
11.
【正确答案】：N
【答案解析】：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是“应收账款”，“应收账款”是资产类科目。
12.
【正确答案】：N
【答案解析】：“制造费用”属于成本类账户，不需要结转到“本年利润”，期末应结转到“生产成本”。
13.
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核成本的定义。成本是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，它是广义的费用中的一部分，但是不是所有的费用都是成本，费用还包括期间费用等。
14.
【正确答案】：N
【答案解析】：如果不存在纳税调整事项，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。
15.
【正确答案】：N
【答案解析】：“利润分配——未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。
16.
【正确答案】：Y
【答案解析】：未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定特定用途的利润。
17.
【正确答案】：N
【答案解析】：出售交易性金融资产时，应将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。
18.
【正确答案】：Y
【答案解析】：支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
19.
【正确答案】：N
【答案解析】：商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
20.
【正确答案】：N
【答案解析】：转账支票只能用于转账，不能支取现金。
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