学校货币资金管理

时间：2022-12-09 百科知识版权反馈

【摘要】：学校办理各项现金收付业务，必须严格遵守国家有关现金管理的各项规定，严密现金收支手续，如实反映现金收支和结存情况，确保现金安全。货币资金的收付，除按照国家有关规定动用现金办理有关结算外，其余都必须通过开户银行办理转账结算。通过开户银行办理转账结算，有利于学校合理有序地使用各项货币资金，也有利于减少不必要的现金流通，节省现金存取、清点和保管的人力物力。

第二节　学校货币资金管理

货币资金，是指现金和银行存款。它是流动资产中的重要组成部分，最富有流动性。

货币资金，是学校日常收支活动和收支核算的主体，它在各项经济活动中起着特殊的作用。为了突出货币资金的作用，进一步引起各方面的关注和重视，切实加强收支管理，认真搞好日常收支核算，确保货币资金正常周转和使用安全。

一、学校现金管理

现金，是指单位的库存现金。

学校办理各项现金收付业务，必须严格遵守国家有关现金管理的各项规定，严密现金收支手续，如实反映现金收支和结存情况，确保现金安全。

（一）现金管理的基本原则

现金管理，是学校财务管理的重要组成部分，搞好现金管理，对于杜绝违法违纪行为，防止丢失被盗、确保现金正常周转和安全，都具有十分重要的意义。学校现金管理应遵循的基本原则如下：

1．坚持会计与出纳分设，钱与账分管

为了严格责任制，确保现金安全，各学校都应按照《会计法》及《会计基础工作规范》的有关规定，坚持并做到会计与出纳分设，钱与账分管。学校的现金收支，应由出纳人员负责办理，学校的“现金日记账”，应由出纳人员根据现金收支凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的主要工作是原始凭证审核、记账凭证填制、总账及其相关明细账簿的登记、核算，会计报表编制及会计监督。

2．严格管理，控制现金使用范围

学校与各单位发生经济往来，一般应通过银行转账进行结算。学校使用现金，应严格按照国务院印发的《现金管理条例》的有关规定办理，目前，统一规定的现金使用范围，概括起来有三个方面：一是用于个人部分的支出，如教职工工资、各种津贴、补贴、奖金及个人劳务报酬、差旅费等；二是用于转账结算金额起点以下的零星支出；三是用于购买个人的农副产品等物资的支出。

学校不得私设小金库，也不得在规定之外支付现金，即使到外地采购物资，也不准采购人员自带现金，应通过银行汇款的方式进行结算。

3．控制库存限额，确保现金安全

现金库存限额，一般由学校根据实际需要提出计划，报银行审核确定。经批准下达学校的库存现金限额，要严格遵照执行，不得随意突破。学校需要现金，可向银行提取；库存现金超过限额，要及时送存银行，确保现金安全。

4．严密收支手续和凭证审核

办理现金收支，都必须以真实合法的原始凭证为依据。学校收付现金的各种原始凭证，应由会计人员或指定的专人进行审核，由出纳人员进行复核并按顺序连续编号，作为登记现金日记账的顺序号。

学校收入现金，应使用财政部门统一印制的收费票据或收款收据，由出纳人员或指定的收费人员办理，当面开给交款人票据或收据，并由交款人在存根联上签章，以防各联金额数字不一。

学校支付现金，必须以真实合法的原始凭证为依据，支付现金的各种原始凭证，经审核无误付款后，应在其原始凭证上加盖“现金付讫”戳记，并在当天记账。

5．坚持如实反映现金库存日清月结

每日终了前，出纳人员应根据当日办理的各种收付现金的原始凭证顺序号，逐笔登记“现金日记账”，计算出当日的现金收付合计数及其余额，并将账面结余数与现金库存数核对相符，填制“现金收付日报表”，如实反映现金库存情况，做到日清月结，账款相符。

现金收入较多的学校，可以单独设置收费部门，收费部门的收款员应每天将所收现金，连同收费票据记账联及“现金收入日报表”，一并送交财会部门的出纳员核收；或者将每天所收现金直接送存开户银行，尔后将收费票据记账联、“现金收入日报表”和现金交款单（回单）联，一并送交会计人员核收记账。

6．正确处理现金库存的长款和短款

出纳人员在将账面余额与现金库存数额核对时，如出现长款，应先作应付及暂存款处理，待查明原因后，再按照有关规定办理；如出现短款，应先作应收及暂付款处理，待查明原因后，再按照有关规定作出妥善处理：属于工作过错造成的缺款，报经学校领导审批后，作部分或全额核销；属于个人过错造成的短款，原则上应由出纳员限期赔偿归还。对于个人过失情节严重的，应给出纳员必要的处分，触犯刑律的，应依法追究刑事责任。

（二）现金收支的核算

为了正确核算各项现金收支，应在总账开设“现金”账户，单独进行专项汇总核算。此账户属于资产类科目，因此，收到现金时，记：借方；支付现金时，记：贷方。期末余额在借方，反映的是学校库存现金数额。

为了加强现金管理和核算，系统而具体地反映各项现金收付情况，应在总账现金账户下，单独设置“现金日记账”进行明细分类核算。现金日记账，应由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，确保做到日清月结，账款相符。

下面，就现金收付的具体核算，举例如下：

例：1月7日，从银行提取临时工工资用现金6 360元。

根据“现金支票存根联”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：1月7日，发临时工1月份工资6 360元。

根据领款人签章齐全的“发放临时工1月份工资花名册”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：1月7日，赵常坚因公外出预借差旅费500元。

根据有关领导审批的赵常坚出差“借款单”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：1月19日，赵常坚报销差旅费450元，退回剩余现金50元。

根据“赵常坚差旅费报销单”和“收款收据（收款记账）联”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：2月17日，收核准不上缴财政专户的借读费12 500元、住宿费5 500元。

根据借读费和住宿费的“收费票据（收费记账）联”，分别填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：2月17日，收高中301—310班学生学费105 260元。

根据学生交纳的学费“收费票据（收费记账）联”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：2月17日，交存开户银行现金123 260元。

根据“现金交款单（回单）联”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：某学校于7月3日，从银行提取聘用人员本月酬金18 300元。

根据“现金支票存根联”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

例：某学校于7月3日，发放聘用人员本月酬金18 300元。

根据领款人签章齐全的“发放聘用人员本月酬金花名册”，填制记账凭证，确定会计分录如下：

二、学校银行存款管理

银行存款，是指单位存入和转入开户银行的各种款项。

学校收入的现金，除保存不超过库存现金限额的少量现金外，其余都必须存入开户银行。货币资金的收付，除按照国家有关规定动用现金办理有关结算外，其余都必须通过开户银行办理转账结算。银行转账结算，是由银行将结算款项从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户。因此，各学校必须按照有关规定在附近银行或其他金融机构开立存款账户，加强对银行存款账户的管理，严格遵守国家规定的结算纪律，认真做好银行存款的核算工作。

通过开户银行办理转账结算，有利于学校合理有序地使用各项货币资金，也有利于减少不必要的现金流通，节省现金存取、清点和保管的人力物力。同时，还有利于简化结算手续，提高工作效率。

（一）开立银行存款账户

各学校都应当在附近银行或其他金融机构开立存款账户，学校在办理银行存款开户时，应按有关规定填写开户申请表，报经上级主管部门和同级财政部门审查同意后，连同盖有学校财务专用章及有关人员手章的“印鉴卡片”一并送交开户银行，尔后，经银行审查同意即可开户。

各学校都应加强对银行存款账户的管理，通过银行存款账户办理收付结算时，必须严格遵守国家规定的银行结算纪律：

（1）认真贯彻执行国家有关政策、法令及规章制度，严格遵守现金管理制度和各项结算制度，接受银行监督。

（2）学校在银行开立的存款账户，只能供本学校使用，不准借故出租、出借、套用或转让其他单位及个人使用，严禁利用学校账户搞非法活动。

（3）必须保持银行存款账户有足够支付的资金，不准签发空头支票，也不得签发账号与户名不符、印章与预留印鉴不符的支票。

（4）办理各种收付款项的结算凭证，必须如实填写其款项的用途，不能巧立名目，弄虚作假，套取现金、套购物资或为他人办私事。

（5）要重视与银行的对账工作，认真及时地与银行转给的对账单进行核对，确保账账相符、账款相符。如果月终银行存款日记账余额与银行对账单月末余额不符，应及时编制银行存款余额调节表，予以调节平衡。

（二）银行转账结算的方式

按照银行现行结算办法的规定，通过银行办理转账结算的方式有七种：一是支票，二是银行汇票，三是商业汇票，四是银行本票，五是委托收款，六是托收承付，七是汇兑。

1．支票结算方式

支票结算，是同城结算的基本方式。

支票，是付款单位或个人签发给收款单位或个人办理结算或委托开户银行将其款项支付给收款单位或个人的票据。

支票分两种：一是现金支票，二是转账支票。现金支票，只能在规定的现金使用范围之内从开户银行提取现金，而不能进行转账结算；转账支票，只能用于转账结算，而不能支取现金。

各学校在使用支票时，一般应注意七点：一是正确填写支票票面上要求填写的各项内容，如收付款单位或个人全称，开户银行账号、款项用途等；二是签发支票必须使用墨汁或碳素墨水填写，支票大小写金额和收款单位或个人名称不得更改，其他内容如有更改，必须加盖预留印鉴证明；三是签发转账支票的金额起点为100元；四是签发支票的金额必须严格控制在开户银行存款的余额之内，严禁签发空头支票或账号与账户、印章与预留印鉴不相符的支票；五是签发支票，均从签发日的次日算起，到期日是节假日顺延；六是支票遗失时，应立即向开户银行办理挂失手续，以防意外事故发生；七是在经批准的地区，转账支票可以背书转让。

2．银行汇票结算方式

银行汇票结算，是异地结算的一种方式。

银行汇票，是汇票单位或汇款人将其款项交存当地银行，由开户银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。它适用于单位、个体工商户和个人支付款项的结算。

银行汇票一律记名，汇款的金额起点为500元，付款期限为1个月。

汇款单位或汇款人申请办理银行汇款时，应向开户银行详细填写“银行汇票委托书”，如需在异地支取现金的，应填明“现金”字样。银行受理汇票委托书并收妥款项后，即签发可以转账或支取现金的银行汇票。汇款人持银行交给的银行汇票和解讫通知，即可前往异地办理转账结算或支取现金。结算后的多余资金由银行代为退回原汇款单位或个人。

单位派人到外地采购商品时，可以凭银行汇票在兑付行开立分次支取的临时存款户，如在兑付地买不到所需商品时，还可办理一次性转汇手续。

3．商业汇票结算方式

商业汇票，是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。它适用于单位先发货、后收款的商品交易。

商业汇票一律记名，并以合法的商品交易为基础，允许背书转让，承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过9个月，汇票到期，承兑人（付款人）必须无条件付款。

商业汇票，按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票，是由收款人签发交付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据；银行承兑汇票，是由收款人或承兑申请人签发并向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。

4．银行本票结算方式

银行本票结算，是同城结算的一种方式。

银行本票，是申请单位或申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。它适用于同城范围内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。

银行本票分定额和不定额两种。定额银行本票的面额，分别为1千元、5千元、1万元、5万元；不定额银行本票的金额起点为100元。银行本票一律记名，允许背书转让，但非填明现金字样读票不予挂失，其付款期为2个月。

申请人申请办理银行本票时，应向银行填写“银行本票申请书”，并向银行交存款项，银行受理申请并收妥款项后，即按申请金额发给同额用于转账或取现的定额或不定额本票。

申请人可持银行本票向填明的收款单位或个人办理结算；收款单位或个人对受理的银行本票审核无误，可将银行本票连同进账单送交开户银行办理转账。

5．委托收款结算方式

委托收款结算，主要用于同城结算。

委托收款，一般是收款单位委托开户银行向付款单位收取款项的一种结算方式，它是由结算双方事先通过签订协议实施的，适用于水费、电费、电话费等款项的结算。

收款单位或收款人在委托开户银行收款时，应详细填写“委托收款凭证”，提供收款依据。付款单位或付款人接到开户银行转来的付款通知及有关附件时，应认真审核，并在规定的付款期内承付款项。付款单位或付款人在审查有关单证后，如因故确需全部或部分拒付的，应在付款期内认真填写“拒付理由书”，交开户银行，由银行将“拒付理由书”和有关凭证及单证寄给收款人开户银行转交收款人，如属于部分拒付，银行则对未拒付部分办理划款。

6．托收承付结算方式

托收承付结算，主要用于异地结算。它是收款单位或个人根据合同发货后，委托开户银行向付款单位或个人收取款项，付款单位或个人根据合同核对单证和验货后，向开户银行承认付款的一种结算方式。它适用于订有合同的单位之间的商品交易、劳务供应等款项的结算。

采用托收承付结算时，收款单位或收款人，应在发货后填写“托收承付结算凭证”，连同发货票、发运证件等有关单证，一并送交开户银行办理托收；银行审查受理后，随即将托收承付凭证及有关单证寄交付款单位或个人开户银行，由其开户银行转交付款单位或个人承付；付款单位或个人接到银行转来的付款凭证和有关单证时，应根据合同进行审核并验货，如果没有异议，又不提拒付意见，银行即认为承付，在承付期满的次日，即将款项划付收款单位或个人开户银行，由其开户银行通知收款单位或收款人收款。付款单位或付款人如在审单或验货后，发现商品数量、质量、规格、价格等不符合合同规定，应在承付期内对全部或部分拒付的款项填写“拒付理由书”，送交开户银行审查同意后，由银行转交收款单位或个人。

7．汇兑结算方式

汇兑结算，是异地结算的另一种方式。汇兑，是汇款单位或个人委托开户银行将其款项汇给外地收款单位或个人的一种结算。汇兑分两种：一是信汇，二是电汇，其结算程序都较简单。

汇款单位或汇款人委托开户银行办理汇兑时，应将详细填写好的信汇或电汇凭证交给银行，由银行通过邮寄或电报等形式，将其款项划转到外地收款单位或个人的开户银行，记入其存款账户或通知收款人取款。

（三）银行存款的核算

为了正确核算银行存款的存、取和划转，应在总账开设“银行存款”账户，单独进行专项汇总核算。此账户属于资产类科目，因此，将款项存入开户银行或其他金融机构时，记：借方；提取和支付存款时，记：贷方。期末余额在借方，反映的是学校在银行存款数额。

为了加强银行存款管理和核算，概括而具体地反映银行存款的增加和减少情况，应在总账银行存款账户下，单独设置“银行存款日记账”，进行明细分类核算。银行存款日记账，应由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，及时对账，确保账账相符、账款相符。

下面，就常用的几种转账结算的具体核算，分别举例如下：

1．支票转账结算的核算

例：1月8日，从木材公司购圆木1立方米做沙发，每立方米1 000元，增值税额170元。

根据木材公司开给的发货票和“转账支票存根联”，填制记账凭证，确定会计分录如下：