第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及种类
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。从本质上讲，货币资金属于金融资产的范畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本章加以单独阐述。根据货币资金存放地点和用途的不同，可将其分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金管理的基本要求
在企业的全部资产中，由于货币资金是企业流动性较强的一项重要资产，无论是投资人、债权人还是企业的管理当局都要关心货币资金的合理存量和使用效率。企业持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，货币资金作为支付工具和偿债手段，直接反映了企业的即期购买力和偿债能力。为此，切实加强货币资金的管理与控制，不仅可以保持企业在财务上的流动性，提高货币资金的周转速度和使用效益，同时也能有效地防止各种违规或违法行为的发生。一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：
1．严格职责分工
涉及货币资金不相容的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度，以减少和降低舞弊发生的可能性。
2．实行交易分开
将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
3．实施内部稽核
设置内部稽核人员或单位，建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理和控制。
4．实施定期轮岗制度
对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，以减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性。
财政部于2001年6月22日发布了《内部会计控制规范——货币资金》。其主要内容如下：
（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
（3）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（4）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。
（5）单位应当加强银行预留印鉴的管理。
（6）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
《内部会计控制规范——货币资金》的施行对于强化企业内部的会计监督及货币资金的管理和控制，必将发挥重要作用。
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