【摘要】：实行备用金制度的企业可以设“备用金”账户，进行核算。
第四节 其他货币资金的管理与核算
一、其他货币资金的种类
其他货币资金的种类包括小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等。应根据核算内容分别设立明细账户，见图2－16。
图2－16 其他货币资金的种类
二、其他货币资金的管理
见图2－17。
图2－17 其他货币资金的管理
三、其他货币资金的账务处理
见图2－18。
图2－18 其他货币资金的账务处理
图示说明:
①取得其他货币资金——根据其不同性质分别开立账户。
②使用其他货币资金。
③余额退回或逾期未使用汇票本票等退回。
四、备用金的核算
备用金是企业为了便于核算，事先拨付给有关部门，以备支付日常费用的现金，费用发生后集中到财会部门报销。
实行备用金制度的企业可以设“备用金”账户，进行核算。
【例7】某企业行政部门实行定额备用金制度，财会部门根据核准备用金定额，拨付现金6000元，行政部门用上项备用金支付企业零星费用1500元，到财会部门报销，并付现金补足备用金定额，核算方法见图2－19。
图2－19 备用金的核算
图示说明:
①拨付备用金时。
②备用金使用后报销，并补足备用金。
③备用金收回时。
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