出纳员登记日记账

职业情境

孙浩是青岛电子仪器有限责任公司的出纳员，负责登记公司的库存现金日记账和银行存款日记账。公司于2016年3月末结余现金6 000元，管理部门4月5日用现金购买办公用品，会计填制并审核了如下记账凭证：

孙浩应怎样登记库存现金日记账呢？

一、库存现金日记账

库存现金日记账是用来核算和反映现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。

（一）登记库存现金日记账

库存现金日记账是由出纳员根据现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。

青岛电子仪器有限责任公司出纳员孙浩根据上述记账凭证，登记库存现金日记账如下：

登记日记账的步骤如下：

1.日期栏：登记库存现金的实际收付日期，一般与记账所依据的记账凭证日期一致。

2.“凭证号数”栏：登记据以记账的记账凭证的种类和编号。

3.“摘要”栏：摘录经济业务的要点，文字要简练，语言要清晰。

4.“对方科目”栏：登记库存现金的对应科目。

5.“借方”栏：登记库存现金收入的数额。

6.“贷方”栏：登记库存现金支出的数额。

7.“余额”栏：逐日结出库存现金的数额。

（二）库存现金日记账的结账方法

结账就是在本期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账实相符。

计算现金当日余额公式：

上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额

月末，库存现金日记账需要结出本月发生额合计和余额，称之为“月结”。

月结的步骤是：

1.在最后一笔业务记录下面通栏划一条单红线。

2.在红线下面的一行摘要栏内注明“本月合计”，并分别在本行的“借方”“贷方”“余额”栏内计算出当月的借方发生额合计、贷方发生额合计和期末余额。

3.最后在本月合计一行的下面划一条单红线，表示本月结账完毕。

青岛电子仪器有限责任公司根据4月份编制的记账凭证登记库存现金日记账如下：

库存现金日记账

二、银行存款日记账

银行存款日记账是用来核算和反映银行存款每日收入、支出和结余情况的账簿。

银行存款日记账的格式基本与库存现金日记账的格式相同，一般采用三栏式，但增加了“结算凭证”一栏，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。

（一）登记银行存款日记账

银行存款日记账是由出纳员根据与银行存款收付有关的记账凭证和将现金存入银行的现金付款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账的登记方法和结账方法基本与现金日记账相同。

青岛电子仪器有限责任公司4月份登记的银行存款日记账如下：

银行存款日记账

资料卡

银行对账单

银行通常在月初会给存款人一份银行对账单，记录银行存款账户上月的变动情况，银行对账单上列示出上月初账户余额、该期间银行账户每笔存款收支数额 、余额。企业可以此为依据，核对银行存款日记账的记录是否正确，并编制银行存款余额调节表。

任务梳理

出纳员负责登记库存现金日记账和银行存款日记账，还必须做好资金的收支工作。日记账登记要规范，现金要做到日清日结，银行存款日记账要月结，并要与银行对账单核对。

任务拓展

根据青岛电子仪器有限公司5月份的经济业务，登记三栏式现金和银行存款日记账。