企业信息化财务管理

第二节　企业信息化财务管理

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、开发使用先进的ERP系统软件，是企业内部信息化发展的基本方向。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化

一、信息化财务管理简介

（一）信息化财务管理的概念

信息化财务管理，也称为网络财务管理，是指企业以现代计算机技术和信息处理技术为手段，以财务管理模型为基本方法，以会计信息系统和其他企业管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务信息进行实时处理、预测、分析和判断的活动。其实质是全面实现财务、业务流程数字化和网络化，通过各种信息系统网络加工生成新的财务信息资源，对企业物流、资金流、信息流进行一体化的管理和集成运作，以提高企业整体决策能力和竞争能力。

（二）信息化财务管理的发展历程

信息化财务管理是一门融计算机科学、信息科学和财务管理科学为一体的边缘科学。美国等发达国家在20世纪50年代开始推行并取得成功。我国企业信息化财务管理经历了模拟手工记账会计电算化、核算型会计管理信息系统、集成财务管理信息系统三个阶段。

1.会计电算化发展阶段

20世纪80年代初期，随着计算机技术在我国的发展与应用，部分单位开始考虑将计算机应用于企业管理工作中，这种将计算机应用于企业管理工作的尝试首先起始于易于解决的会计核算工作和工资发放管理工作。在这种背景下，部分高校和研究所的一批学者开始了对会计电算化理论的研究，框架性地提出了会计信息系统的定点开发工作。这一时期会计电算化的特点是：应用单位对计算机技术不熟悉，也不能全面描述自己的业务需求，软件开发只能在摸索中前进，开发出的软件功能比较简单，主要集中在账务处理、报表、工资核算等功能模块上。

2.核算型会计管理信息系统发展阶段

进入20世纪80年代中期，定点开发实践中培养出的一大批既懂会计又懂计算机的复合型人才逐渐认识到，靠定点开发是不能解决中国会计电算化问题的，必须走通用化的道路。从80年代中期到90年代初期，是我国第一批商品化会计信息系统开发阶段。这一期间商品化会计信息系统的特点是：以计算机代替手工会计核算和减轻会计人员的记账工作量为目标，一般人们称之为“核算型”会计信息系统，其主要功能包括账务处理、报表生成、工资核算、固定资产核算、材料核算、销售核算和库存核算。各模块可以独立运行，模块之间在结构关联上是松散的，不能称之为一个系统整体，未能解决数据重复录入和数据一致性控制机制等问题。

20世纪90年代中期以后推出的会计信息系统，系统管理与系统设置功能明显增强，这不仅增强了软件的通用性及其对各种业务处理模式的适应性，而且系统各模块数据关联的整体化和集成化功能大大增强。例如：早期“核算型”会计信息系统，为了实现各模块的独立运行，各专项业务处理系统在录入原始资料后不能自动生成会计核算凭证进入账务处理系统，从而没有实现数据的一次录入与共享使用，这些问题在90年代中期推出的商品化会计信息系统中得到解决。系统可以由工资模块进行工资计算并自动生成工资费用分配以及其他工资核算凭证进入账务处理模块。在往来处理模块中，增加对客户和供应商信息、信誉和应收账款和应付账款余额的管理，强化了对应收账款、应付账款与货币资金的管理功能，体现了企业强化对流动资金的管理意识。

3.集成的财务管理信息系统发展阶段

20世纪90年代末期至今，随着我国市场化体系的不断完善，以及政府对国有大中型企业改革的不断深入，企业对财务管理信息系统又提出新的要求。对各种财务数据进行实时的分析和管理，实现成本预测和控制，为管理层决策提供清晰的财务依据，这就促进了集成的财务管理信息系统的发展。该信息系统不仅限于解决企业财务管理问题，而且要对企业的资金流、物流和信息流进行一体化、集成化管理。从软件结构上来看，该信息系统将不仅能独立运行，而且必须集成一体化运行。从软件功能上来看，不仅包括账务处理、工资管理、固定资产管理、采购与应付账款管理、销售与应收账款管理、库存管理，还要包括对物料需求计划、生产流程、成本以及对人力资源的管理。

一般来讲，集成的财务管理信息系统应当具有如下五个特点：

（1）集成性：财务和企业的设计、生产、供应、销售等业务环节是完全集成的，业务和财务一体化运作，如财务管理模块和系统中其他模块都有相应的接口，能够相互集成，而且财务管理始终是信息系统核心的模块，财务管理将实现与企业外部的相关环节的集成。

（2）共享性：所有的原始数据都是一次录入，多处共享，如：由生产活动、采购活动输入的信息自动计入财务模块生成总账、会计报表，取消了输入凭证繁琐的过程，几乎能够完全替代以往传统的手工操作。

（3）实时性：每一个作业都会实时地反映，每一项控制都会实时地得到结果，每一份报表都会实时地生成，每一个决策都被实时地做出。

（4）精确性：每一次作业是准确的可量化的，流程定了就不能随意改动，同样的数据就会产生完全一样的报表。

（5）面向流程性：强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制。

总之，集成的财务管理信息系统能够帮助企业对各类财务数据进行处理和分析、管理和监控财务活动并与投资方进行沟通。通过各类财务信息的集成，能够协助企业进行全局性控制，并使企业管理层的各种战略决策均能建立在准确、实时的基础上，企业也可以通过简化各类财务操作来对业务流程进行优化。

随着企业外部经营环境和内部管理模式的不断变化，对财务管理功能提出了更高的要求：要求集成的财务管理系统能够对全球市场信息做出快速反馈；提高对企业内部其他部门和外部组织的财务管理水平；提供更丰富的战略性财务信息；更强的财务分析和决策支持能力。因此，集成的财务管理信息系统正在逐步向实现对多层次、全球化财务管理支持的方向发展。

目前，我国基本具备了实行信息化财务管理的条件。

（1）我国一些企业从20世纪70年代开始，在企业设计、生产和管理领域应用计算机，如会计电算化。随着计算机技术和现代信息技术的发展，企业通过引进或自主开发等方式建立了完整的财务管理信息系统，积累了经验，为信息化财务管理起到了示范作用。

（2）全社会普及的通信基础设施，包括计算机网络、数据交换中心、个人计算机等得到全面发展，相关的信息技术充分发展，相应的设备制造产业和管理软件开发等行业也得到快速发展，为信息化财务管理的正常运行提供设备和技术保证。

（3）国家信息产权、通信安全与保密等法规体系逐步健全，为企业信息化财务管理提供了法律保障。

（三）信息化财务管理的作用

1.通过信息化流程实现财务规范管理

企业通过应用管理软件，固化财务管理流程，减少人为控制，使各岗位人员的工作更加规范和高效。规范化的财务管理模式，消除了财务信息传递不规则的问题，能帮助企业提高业务处理效率和财务管理效益。

2.通过网络化数据实现财务精确管理

对企业采购、库存、销售及相关的成本、费用、收入等提供及时、准确的信息，供有关方面查询。从资金的精确管理，到库存物料价值的准确分析，再到供应链的执行过程，进行信息化处理，实现企业财务的精确管理。

3.通过信息化决策改善企业经营管理

企业通过运用一定的计算模型，对已信息化的原始财务数据进行科学的加工处理，从而起到对财务管理和决策的支持作用。对经营各环节的状况及时反馈和跟踪，对库存、销售、资金等关键环节进行预警，对关键业务的财务指标进行统计分析，提供企业整体运行的财务系统指标，为经营决策提供可靠的依据。信息化财务管理的作用和目标，如图8－1所示。

图8-1　信息化财务管理的作用和目标

4.信息化财务管理的基本要求

信息化财务管理是企业财务管理发展的基本方向，是一项复杂的系统工程，需要从实际出发，整体规划，循序渐进。企业应结合实际情况，制定财务信息化方案，按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，积极引进开发运用财务与业务一体化信息处理系统，逐步引进、消化、开发使用国际先进的企业资源计划系统，实现物流、资金流、信息流的集成，从技术上解决财务信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。

二、财务业务一体化信息处理系统

一个优秀的企业管理信息系统解决方案，是一个物流、资金流、信息流密切联系，高度统一的整体，能够采用先进的信息技术手段实现产品研发、生产，企业购、销、存和财务的统一管理，从而规范和优化企业业务流程，根据客户的需求和内部资源的平衡来合理制定企业生产、采购和销售计划，达到降低库存，控制成本和提高交货准时率的目的，并通过实时的查询和报告功能来支持企业管理和战略决策。

（一）财务业务一体化和财务业务一体化信息处理系统

所谓财务业务一体化，就是把采购、仓库和销售环节的数据，及时准确地与财务系统共享。财务业务一体化信息处理系统，也称为财务管理信息系统或者管理型财务软件，它系统集成了固定资产管理、采购管理、销售管理。存货管理等财务管理功能，并包含了对成本控制和人力资源管理的部分内容。随着企业需求的不断发展而逐步完善，财务业务一体化信息处理系统可以跨部门使用，实现购销存业务与财务的一体化管理，使企业各种经济活动信息充分共享，消除信息“孤岛”现象。因此，系统对企业加强采购环节的资金控制、减少库存，加强对企业应收账款的管理、减少坏账损失，强化预算控制以及加强企业资产管理等，都可发挥重要的作用。

（二）财务业务一体化信息处理系统的功能结构

财务业务一体化信息处理系统的功能结构可以分成三个基本部分，它们分别是：财务、购销存和管理分析，每部分由若干子系统所组成。一个好的会计信息系统应该可以根据需要灵活的选择需要的子系统，并方便地、分期分批地组建和扩展自己的会计信息系统。

1.财务部分

财务部分主要由总账（账务处理）、工资管理、固定资产管理、应付管理、应收管理、成本核算、会计报表、资金管理等子系统组成。这些子系统以总账子系统为核心，为企业的会计核算和财务管理提供全面、详细的解决方案。其中工资子系统可以完成工资核算和发放以及银行代发、代扣税等功能。固定资产子系统可以进行固定资产增减变动、计提折旧、固定资产盘盈、盘亏等处理，以帮助企业有效地管理各类固定资产。

需要说明的是：在各种会计信息系统中一般都有成本核算子系统，成本核算子系统是以生产统计数据及有关工资、折旧和存货消耗数据为基础数据，按一定的对象分配、归集各项费用，以正确计算产品的成本数据，并以自动转账凭证的形式向账务及销售系统传送数据。但是，由于不同企业的生产性质、流程和工艺有很大的区别，单纯为成本核算而设计的系统应用非常有限。

2.购销存部分

购销存部分以库存核算和管理为核心，库存管理、采购计划、采购管理和销售管理等子系统。购销存部分可以处理企业采购、销售与仓库管理等部门各环节的业务事项，有效的改善库存的占用情况，有效控制采购环节资金占用，并对应收账款进行严格的管理尽可能避免坏账的产生。

3.管理分析部分

管理分析部分一般包括财务分析、利润分析、流动资金管理、销售预测、财务计划、领导查询和决策支持等子系统。目前在我国大多数会计信息系统软件中有关管理分析部分都还显得不够完善，多数子系统还处于准备开发和正在开发的阶段。目前比较成熟的主要是财务分析、领导查询等子系统。有关销售预测和一些简单的决策支持等工作主要依靠诸如报表系统或EXCEL等通用表处理系统提供的分析统计以及图表功能来完成。

财务业务一体化信息处理系统的功能结构和相关子系统的关系，如图8-2所示。

图8-2　财务业务一体化信息处理系统的功能结构

（三）财务业务一体化信息系统的实际应用

由于我国企业财务管理信息化建设工作的条件和技术水平还比较落后，处在起步阶段，因此加强财务管理信息化建设，必须统筹规划分步实施，切不可急于求成。财务管理信息系统是整个企业管理信息系统的核心子系统，加快财务管理信息化建设，不仅要对建立财务管理信息系统实行规划，而且必须对整个管理信息系统进行整体规划。所以财务业务一体化信息系统在实际中的应用首先从财务应用方案开始，条件成熟时就可以实施整体应用方案。

1.财务应用方案

适用于希望解决企业会计核算与资金管理的企业。具体方案是：在总账及工资管理、固定资产管理子系统中完成日常财务核算。在报表系统编制有关的财务报表。在固定资产管理子系统中进行固定资产的日常管理及折旧的计提。在资金管理子系统中进行企业资金运作管理。在财务分析系统中制定各项成本、费用支出计划并进行相应的考核。

2.整体应用方案

可以全面解决企业会计核算、资金管理和购销存管理的问题。系统的标准构成包括财务应用方案中的各子系统及库存核算、库存管理、采购管理、销售管理、成本核算子系统。其扩展系统为采购计划子系统。具体方案是：在财务应用方案的基础上，针对企业的特点增加了处理购销存业务和成本核算相关的子系统，从而使财务系统与购销存业务处理系统集成运行，实现财务、业务相关信息一次处理和实时共享，提高财务管理效率。某汽车制造厂以财务管理为中心，以成本控制为重点，建立起了产、购、销、存一体化的内部财务信息系统，实现了“所有原始凭证一次录入，所有的业务核算及登记全部由计算机一次自动完成”，将车间、仓库、生产、供应、财务各系统紧密地联系在一起，做到了“信息集成、过程集成、功能集成”，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的数据共享，管理统一。