银行存款管理

项目一　银行存款管理

任务一　了解银行账户及其分类

银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转账结算以及现金收付业务的工具。它具有监督和反映国民经济各部门、各单位活动的作用。

各单位在经济活动中，除了按国家现金管理规定可以使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。因此，每个单位都必须到当地银行或其他金融机构开设存款账户。这些存款账户主要有基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

(1)基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。

(2)一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理现金的缴存和转账结算，但不能办理现金的支取。

(3)临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。

(4)专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户，如基本建设资金存款、更新改造资金存款等。

任务二　熟知银行账户的开户条件

一、基本存款账户开户条件

(一)申请开户对象

下列存款人可以申请开列基本存款账户:

(1)企业法人;

(2)企业法人内部单独核算的单位;

(3)管理财政预算资金和预算外资金的财政部门;

(4)实行财政预算管理的行政机关、事业单位;

(5)县级(含县级)以上军队、武警单位;

(6)外国驻华机构;

(7)社会团体;

(8)单位附设的食堂、招待所、幼儿园;

(9)外地常设机构;

(10)私营企业、个体经营户、承包户和个人。

(二)申请人需提交的证明文件

存款人在银行开设基本存款账户首先应填制开户申请表，并出具有关证明文件，经银行审核同意后，由中国人民银行地方分支机构核发开户许可证。

申请人申请开列基本存款账户时，应向开户银行出具下列证明文件之一:

(1)当地工商行政管理机构核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本、税务登记证、代码证;

(2)中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文和财政部门同意其开户的证明;

(3)军队军级以上、武警总队财务部门的开户证明;

(4)单位对附设机构同意开户的证明;

(5)驻地有权机构对外地常设机构的批文;

(6)承包双方签订的承包协议;

(7)个人的居民身份证和户口簿。

注意:每个单位只能开设一个基本存款账户，存款人在其账户内要有足够的资金保证支付。

二、一般存款账户开户条件

(一)申请开户对象

下列情况，存款人可以申请开列一般存款账户:

(1)在基本存款账户以外的银行取得借款的存款人;

(2)与基本存款户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。

(二)申请人需提交的证明文件

申请人申请开列存款账户时，应向开户银行出具下列证明文件之一:

(1)借款合同或借款借据;

(2)基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。

三、临时存款账户开户条件

(一)申请开户对象

下列情况，存款人可以申请开列临时存款账户:

(1)外地临时机构;

(2)临时经营活动需要。

(二)申请人需提交的证明文件

申请人申请开列临时存款账户时，应向开户银行出具下列证明文件之一:

(1)当地工商行政管理机关核发的临时执照;

(2)当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。

四、专用存款账户开户条件

(一)申请开户对象

针对下列资金，存款人可以申请开列专用存款账户:

(1)基本建设的资金;

(2)更新改造的资金;

(3)特定用途，需要专户管理的资金。

(二)申请人需提交的证明文件

申请人申请开列专用存款账户时，应向开户银行出具下列证明文件之一:

(1)经有权部门批准立项的文件;

(2)国家有关文件的规定。

任务三　熟知银行存款账户的开设

(1)填写由银行统一印制的开户申请表并加盖单位全称的公章，“银行开户申请表”见表4-1。

表4-1　银行开户申请表

(2)交付有关文件和证明。

(3)预留印鉴卡。印鉴卡是开户单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，印鉴卡上的户名和地址应与申请表一致，卡片上要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人及出纳人员的印章。银行在办理结算业务时，凭开户单位预留的印鉴审核支付凭证的真伪。“银行印鉴卡”格式见表4-2。

表4-2　银行印鉴卡

印鉴卡一式两份:一份开户单位留存，另一份开户银行留存。

(4)银行对申请表、有关证明及印鉴卡审核无误后确定账号，同意开户。

任务四　熟知银行存款账户的撤销

存款人如需改变账户名称，应先撤销原账户，按规定重新开立新账户。存款人撤销账户时，必须与开户银行核对账户余额，经开户银行审查同意后，由存款人填制一式四联的“单位申请撤销(转)银行账户审批表”，办理销户手续。存款人销户时应交回各种空白凭证和开户许可证。“单位申请撤销(转)银行账户审批表”格式如表4-3所示。

表4-3　单位申请撤销(转)银行账户审批表

另外，如果存款人开户一年未发生收付活动的账户，银行应通知存款人在发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

任务五　熟知银行存款账户的管理

为了规范银行账户的开立和使用，维护经济、金融秩序，银行存款的管理必须注意以下几点:

(1)存款人不得在多家银行机构开立基本存款账户，不允许在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户;

(2)存款人的账户只能办理存款人本身的业务，不得出租、出借和转让账户;

(3)各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不许签发空头支票和远期支票，套取银行信用;

(4)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权、债务的票据，套取银行和他人的资金。

为了加强银行存款的管理，必须建立和健全银行存款的内部控制制度。各单位对银行存款要加强审批、认真稽核和监督，建立健全以下内部控制制度:

(1)授权和审批制度。单位主管人员和财务主管人员需对即将发生的银行存款收付业务进行审批，并授权具体人员经办。

(2)记录和审批制度。出纳人员根据审批无误的银行存款收付业务的原始凭证，办理银行存款结算业务，并在原始凭证和结算凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记，会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，经财会主管人员或有关授权人员对原始凭证、记账凭证审核签字后，出纳人员据此登记银行存款日记账，会计人员据此登记总账。

(3)内部牵制制度。为了保障银行存款的安全，在银行存款管理中不相容的职务应由不同人担任。如银行存款收付业务的经办人应与授权、审查记账人员相分离;票据保管要与印章保管和票据签发职务相分离;银行存款日记账的登记职位要与银行存款收付凭证的填制和登记总账职位相分离。

任务六　熟知银行存款收付凭证及其处理程序

一、银行存款收付凭证

银行存款收付凭证是出纳办理银行存款收付业务的主要依据，包括原始凭证和记账凭证。银行存款的原始凭证主要是各种票据和银行结算凭证，如银行汇票、商业汇票、支票等。银行存款的记账凭证是指根据原始凭证编制的银行存款收款凭证和付款凭证。

二、银行存款收付业务处理程序

银行存款的结算方式有许多种，不同的结算方法其业务处理程序也会有所不同，但归纳起来主要有以下几个步骤:

(1)由业务部门负责人，根据业务需要，按照有关结算规定，授权经办人员办理涉及银行存款收付的经济业务或往来款项的收付。

(2)经办人员在具体办理有关经济业务时，应事先与对方商定结算的方式和结算的时间，并以合同或其他契约方式予以明确。然后按照财务制度的有关规定，填制或取得原始凭证(如销货发票)，并在原始凭证上签字或盖章。

(3)财务部指定专人负责审核原始凭证的真实性、合法性和合规性后，对于真实、合法和合规的原始凭证批准办理银行存款收支结算。

(4)出纳人员根据会计人员审核签章的原始凭证，按照会计制度规定的手续和合同规定的结算方式填制或取得银行存款结算凭证，及时办理结算业务。

(5)会计主管或指定人员将结算凭证回单联与原始凭证核对无误后签章，交会计人员编制记账凭证。

(6)会计人员根据审核无误的结算凭证和原始凭证编制银行存款收款凭证和付款凭证，交有关稽核人员复核。

(7)有关稽核人员复核银行存款收款凭证和付款凭证并签章，交出纳人员登记银行存款日记账，然后交会计人员登记有关明细账和总账。

(8)月末，核对银行存款日记账和银行存款对账单，编制“银行存款余额调节表”。同时将银行存款日记账和有关的总账以及明细账进行核对，如有差错，应及时报经批准后予以处理。

三、出纳人员银行存款收付业务处理程序

(一)银行存款收款业务处理程序

(1)复核银行存款的原始凭证;

(2)填制“进账单”一式两联，和原始凭证一起送交银行办理转账;

(3)复核银行存款收款凭证;

(4)根据银行存款收款凭证登记银行存款日记账和银行收款日记账。

(二)银行存款付款业务处理程序

(1)复核付款原始凭证的合法性、真实性和准确性;

(2)填写付出票据登记簿，详细记载付款的日期、结算种类、内容及付款的金额;

(3)填写支票及结算凭证;

(4)到银行办理转账或结算手续;

(5)根据付款凭证登记银行存款日记账。

任务七　熟知银行存款账簿及其核对

银行存款账簿包括银行存款总账和银行存款日记账。银行存款总账由会计负责登记。出纳负责登记银行存款日记账，银行存款日记账的登记要求与现金日记账的登记相似，这里不再重复。月份终了，会计要与出纳对账，银行存款总账的余额应与银行存款日记账余额核对相符。

银行存款的核对主要是指银行存款的日记账与有关收付款凭证的核对，银行存款日记账与银行存款对账单的核对。

一、银行存款的账实核对

“银行存款日记账”与“银行存款对账单”至少每月核对一次，先由开户银行定期将“对账单”提供给各开户单位，一般先由管理银行存款的出纳人员将“对账单”与自己的银行存款日记账，就凭证的种类、编号、摘要内容、方向、金额等逐笔、逐项进行核对，凡是核对相符的，分别在各自有关数额边上打“√”作为标记。出纳人员核对结束后应由会计主管人员或其指定人员进行复核，复核人员应特别注意:单位银行存款账面余额核对相符后，也应将收入、付出款项逐笔核对，以防止盗用单位银行账号、非法代收代付现象的发生。核对结束，没有在双方账单中打“√”标记的，则为双方不符的款项。如属本单位差错，应用错账更正法更正后重新登记入账;如属于银行方差错，应立即与银行取得联系，核查更正;如果双方记账都没有差错，但双方账目仍不一致，则说明企业与银行之间存在未达账项。所谓未达账项是指企业与银行之间，由于收到银行收、付款结算凭证的时间不同而产生一方已经收到凭证入账，而另一方因没有收到凭证而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种:

(1)银行已收款入账，而企业因尚未收到银行的收款通知，因而尚未入账，如委托收款。

(2)银行已经付款入账，而企业因尚未收到银行的付款通知，因而尚未入账，如银行借款利息的扣除。

(3)企业已收款入账，而银行因未办入账手续而尚未入账，如企业收到外单位转账支票，填制“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联记银行存款增加，而银行必须在办妥转账手续后才能入账。

(4)企业已付款入账，而银行因尚未支付因而未入账，如企业开出转账支票，根据支票存根记银行存款减少，而持票人尚未到银行办理提现或转账，所以银行尚未入账。

二、银行存款余额调节表的编制

为了核实银行存款账面余额，企业在收到银行送来的对账单时，应及时编制“银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”一般是在银行与企业的账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项的数额，减去对方已付、本单位未付账项的数额，以调整双方余额使其一致的一种方法。

“银行存款余额调节表”主要是为了查明企业与银行间的往来账目是否均无差错，不能作为记账的凭证，未达账项是银行存款收付业务中的正常现象，月末无需调整，要待银行结算凭证到达后才能入账。

【例4-1】A公司2010年12月31日银行存款账面余额为89 000元，而银行对账单存款余额为97 750元，经逐笔核对发现下列未达账项:

(1)12月30日企业开出转账支票一张，金额为8 000元，银行尚未入账;

(2)12月31日银行代付水电费1 350元，企业尚未收到付款通知;

(3)12月31日企业收到转账支票一张，金额6 300元，送存银行，银行尚未办妥入账手续;

(4)12月31日银行代企业收回销货款8 400元，企业未收到收款通知。根据以上业务编制A公司“银行存款余额调节表”如表4-4所示。

表4-4　银行存款余款调节表

为了便于核对银行往来账目，出纳人员在登记银行存款日记账时，如果记账凭证的编制日期和银行转账日期(即银行结算凭证上的日期)不一致，在摘要栏内应记录实际转账日期。