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事业单位负债(模块四)_行政事业单位会计案例实训

时间:2020-06-18 百科知识 联系我们

事业单位负债(模块四)_行政事业单位会计案例实训

第四章 事业单位负债(模块四)

第一节 应缴款项的业务处理

一、实训目的

巩固应缴款项的基本理论和方法,认识、熟悉实际工作中常见的应缴款项业务,学会运用所学的知识分析这些经济业务,并作出正确的会计处理

二、知识链接

(1)应缴预算款。应缴预算款是指事业单位按规定应缴国家预算的收入,主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。事业单位取得应缴预算的各项收入时,借记“银行存款”等账户,贷记“应缴预算款”账户;上缴时,借记“应缴预算款”账户,贷记“银行存款”等账户。

(2)应缴财政专户款。按照《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定,国家机关、事业单位和社会团体为了履行和代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金,属于预算外资金

事业单位收到应缴财政专户的各项收入时,借记“银行存款”等账户,贷记“应缴财政专户款”账户;上缴财政专户时,作相反的会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时,借记“事业收入”账户,贷记“应缴财政专户款”账户。

三、实训资料

(1)2009年12月10日,收到霓虹住房开发有限公司建设银行转账支票,交来城市房屋安全鉴定费,属于预算内资金。

表4-1

此联是收款人开户银行交收款人的收账通知

表4-2

(2)2009年12月11日,收到参加专业技术职称资格考试培训班王文交来学费,属于预算外资金。

表4-3

(3)2009年12月12日,开出工商银行基本存款户转账支票,将12月11日所收预算外资金缴入预算外资金财政汇缴专户。

表4-4

表4-5

四、实训操作

五、总结和体会

六、教师评价

第二节 其他负债的业务处理

一、实训目的

巩固其他负债的基本理论和方法,认识、熟悉实际工作中常见的其他负债业务,学会运用所学的知识分析这些经济业务,并作出正确的会计处理。

二、知识链接(www.guayunfan.com)

(1)应付票据是指事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票商业承兑汇票。按国家有关规定,单位之间只有在商品交易的情况下,才能使用商业汇票结算方式。

单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款,借记“材料”、“应付账款”等账户,贷记“应付票据”账户。支付银行承兑汇票的手续费,借记“经营支出”账户(实行成本核算单位)、“事业支出”(非成本核算单位)账户,贷记“银行存款”账户。收到银行支付本息通知时,借记“应付票据”、“经营支出”、“事业支出”账户,贷记“银行存款”账户。

(2)应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付给供应单位的款项,是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

单位购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付时,应根据有关凭证,借记“材料”等有关账户,贷记“应付账款”账户。对于期末尚未收到发票账单的收料凭证,应分别材料、商品科目抄列清单,并按暂估价入账,借记“材料”等账户,贷记“应付账款——暂估应付账款”账户,下月初用红字作同样的记录,予以冲回,以便下月付款按正常程序进行处理。单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位提供的发票账单,借记有关成本费用账户,贷记“应付账款”账户。单位偿付应付账款时,借记“应付账款”账户,贷记“银行存款”等账户。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时,借记“应付账款”账户,贷记“应付票据”账户。

(3)其他应付款。单位除了应付票据、应付账款和预收账款等以外,还会发生一些应付、暂收其他单位或个人的款项。例如应付租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金等,这便是其他应付款核算的内容。事业单位发生的各种应付、暂收款项,借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等账户,贷记“其他应付款”账户;支付时,借记“其他应付款”账户,贷记“银行存款”等账户。

三、实训资料

(1)2009年12月3日,收到所属材料厂交来工商银行转账支票,为上交管理费,由于材料厂不应交管理费,因此此笔款项先计入其他应付款,待查明原因后再作处理。

表4-6

此联是收款人开户银行交收款人的收账通知

表4-7

(2)2009年12月4日,从兴源电子材料厂购进科研材料一批,材料已验收入库,尚未付款。

表4-8

(3)2009年12月5日,收到汉京市蓝海公园管理处转账支票一张,为合同要求支付的“蓝海公园设计”项目款。该项目属于对外经营性服务项目,预计2010年10月完成。

表4-9

此联是收款人开户银行交收款人的收账通知

表4-10

(4)2009年12月20日,开出转账支票,支付应付未付款项。

表4-11

表4-12

四、实训操作

五、总结和体会

六、教师评价