银行存款业务的会计处理

二、银行存款业务的会计处理

（一）银行收款业务的会计处理

企业将款项存入银行等金融机构时，收入银行存款，根据银行结算凭证的收款通知联和其他原始凭证，填制银行存款的收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”等相关科目。企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目进行会计处理。

例2-4　2006年2月5日宝吉房地产开发公司收到投资者缴入投资款800　000元，款项已存入银行。作以下分录入账：

例2-5　2006年2月12日宝吉房地产开发公司实现商品房销售收入400 000元，款项已存入银行。作以下分录入账：

（二）银行付款业务的会计处理

企业提取或支付在银行等金融机构的存款时，根据有关银行结算凭证的支款通知联、存根和其他原始凭证，填制银行存款付款凭证，借记“库存现金”等相关科目，贷记“银行存款”科目。

例2-6　2006年2月15日宝吉房地产开发公司购置5吨汽车式起重机一台，价值100 000元，款项已付。作以下分录入账：

例2-7　2006年2月16日宝吉房地产开发公司用银行存款支付应付工程款56 000元。作以下分录入账：

（三）检查银行存款可回收性的会计处理

由于房地产开发企业的资金流量大，为了加强对企业银行存款的管理，保证企业的偿债能力，应定期对银行存款进行检查。对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或全部不能清偿的，应当根据企业管理权限报经批准后，作为当期损失，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。