银行存款日记账

图4.5　转账支票（正面）填写样本

图4.6　转账支票（背面）填写样本

温馨提示

盖章前，先在其他纸张上试盖。盖章时，最好用一本书垫在下方，这样盖章会更清晰。很多银行规定，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写，重新盖章。有些银行可以允许印鉴作废一次，在空白处再盖一次，但必须清晰可见，不能与原印有任何重叠。出纳在盖章时一定要遵从银行规定。

（5）生成密码并填入

支付密码器是银行为了进一步加强票据的风险控制而设置的最后一道防线。只有在支票上填写的密码与银行备份的数据完全一样时，银行才会支付款项。

每次开具转账支票时，只需按照支付密码器上的文字提示，输入支票类型、开票日期、金额、账号、票号即可生成密码（参见前面的现金业务）。密码生成后，出纳要将密码填到转账支票正联区内（如图4.7所示）。

温馨提示

转账支票上的16位号码中，上面8位为银行代码，下面8位为转账支票的流水号。在使用支付密码器时，凭证号码应输入下面的8位流水号。

（6）到银行转账或将支票正联交给收款人

出纳可携带开具好的转账支票到银行办理转账，也可以直接将转账支票的正联交给收款人，由收款人自己到银行办理。以下我们以到银行办理转账为例详细介绍。

图4.7　填入密码

出纳到银行办理付款，只凭一张转账支票的信息是不够的，银行没法办理转账业务，这时需要一张辅助单据——进账单。

进账单能够将出票人和收款人的全称、账号及开户银行信息及两者间的结算金额关系等信息都予以记载，能够给银行办理转账提供全面的信息，进账单一般一式三联。第一联为回单联，是持票人的回单；第二联为贷方凭证联，由收款人的开户银行留存；第三联为收账通知联，由收款人留存作为入账凭证。下图就是进账单的样图，一般是一式多联，其他银行的进账单格式与之有差异（如图4.8所示）。

图4.8　空白进账单

温馨提示

并不是所有的进账单都是一样的，但其所包含内容基本相同，实务中应根据银行的具体情况进行填写。

进账单的填写应根据收付双方的信息将收付方及付款方的相关信息填写清楚。

进账单的填写内容包括日期、出票人和收款人的信息，金额大小写，票据种类、张数、号码等。实务中，银行对票据的种类、张数、号码的填写没有强制性的要求，因此可以不填写。

出纳将填写好的进账单和转账支票正联一起交给银行柜员办理，银行办理完毕后，出纳会收到加盖银行章的进账单回单联（盖章后格式如图4.9所示）。

图4.9　银行盖章后的进账单回单

3）收到转账支票

出纳收到转账支票，首先应检查各填写项目是否符合规定的要求，如：收款人名称是否为本单位全称，金额日期书写是否正确，大小写是否一致，签章是否清晰，日期是否在10天有效期内等，确认无误后就可以去银行办理转账了。出纳在办理转账时有两种选择，一是到自己的开户行办理；二是到付款人的开户行办理转账。在实际工作中比较常见的是到自己的开户行办理。

下面以某股份有限公司的出纳收到一张转账支票，去自己开户行办理进账为例进行介绍。

出纳到自己的开户银行办理进账的流程如图4.10所示。

图4.10　办理进账的流程

（1）在转账支票背后盖预留印鉴，填好进账单

出纳拿到转账支票正联，检查无误后，应找银行预留印鉴的保管人员在转账支票背面加盖公司的预留印鉴。

办理进账时，需在转账支票背面的背书人签章处盖上银行预留印鉴。盖印鉴时，必须使用跟预留印鉴颜色一样的印泥，印章必须清晰（如图4.11所示）。

（2）到自己开户行办理进账

出纳拿着签好的转账支票到自己的开户行填写进账单，将填好的进账单同转账支票正联一起交给银行柜员办理。

（3）收到加盖银行章的回单

银行审核无误后，在进账单回单联上签章，然后退还给出纳（格式如图4.12所示），表示该项业务银行已经受理，但是并未完成收款业务。

图4.11　转账支票背书

图4.12　进账单回单联

（4）转账成功后，收到入账通知

银行收到支票款，将款转到公司账户，同时将加盖收款印章的入账通知交给公司（格式如图4.13所示），此时，企业才收到该笔款项。

温馨提示

实务中，企业收到转账支票还可以在出票人的开户银行办理进账，同样要填写进账单，只是不用在转账支票的背面盖自己预留的印鉴。这种处理方法比较少。出纳具体选择哪种收款方式，与当地银行的具体规定有关。

图4.13　入账通知

巩固与交流

1.给异地的客户转账可以使用转账支票吗？

答：转账支票主要用于同城结算，但部分银行采用银行支票影像交互系统后，也可以在其覆盖的范围进行异地结算。

2.转账支票遗失了怎么挂失？

答：已经签发的转账支票不得挂失。

3.收到转账支票后可以隔月再进账吗？

答：不可以，转账支票的有效期为自签发之日起10天内，过期银行不予受理。

4.出纳不小心将转账支票的日期写错了，可以涂改吗？

答：不可以，转账支票日期填错了，不能涂改，必须作废。

开具转账支票在填写或盖章有错误时，都必须作废，在转账支票上加盖作废，然后重新开具。

转账支票作废时，在转账支票使用登记簿上也同样需要注明该张支票作废。

转账支票作废时，出纳应将作废的转账支票正联和存根联联合在一起保管，同时要在转账支票使用登记簿上注明作废（如图2.25所示）。

作废的转账支票，加盖作废印章时，应盖在支票联与存根联骑缝线上。

法律法规

中华人民共和国票据法

第九十一条　支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。

展示与评价

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

巩固支票的填写规则：

1.出票日期（大写）：数字必须大写。大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日。

捌月前零字可以写也可以不写，伍日前的零字必须写。

2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日。

（1）壹月、贰月前的零字必须写，叁月至玖月前的零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾壹月）。

（2）壹日至玖日前的零字必须写，拾日至拾玖日必须写成壹拾×日，如壹拾月、壹拾壹月（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾壹日至贰拾玖日必须写成贰拾×日，叁拾壹日必须写成叁拾壹日。

2.收款人

转账支票收款人应填写对方单位名称，转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

3.付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号，例如，开户银行名称：工行高新支行九莲分理处。

4.人民币（大写），数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾、整（正）。

注意：“万”字不带单人旁。

举例：

（1）289546.52元：贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

（2）7560.31元：柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。

此时，“陆拾元零叁角壹分”中的“零”字可写可不写。

（3）532.00元：伍佰叁拾贰元正。

“正”写为“整”字也可以，不能写为“零角零分”。

（4）425.03元：肆佰贰拾伍元零叁分。

（5）325.20元：叁佰贰拾伍元贰角。

角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。

5.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“”，数字填写要求完整清楚。

6.用途

（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等。

（2）转账支票没有具体规定，可填写如“货款”“代理费”等。

7.盖章

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2.收款人”。

8.常识

（1）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

（2）受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

（3）支票的有效期为10天，日期首尾算一天，节假日顺延。

（4）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转账支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失；假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）

（5）出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。

（6）收款单位转账支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章的方法来补救的），收款单位可以带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就不用到出票单位重新开支票了。

背书注意收款人名称和背书章的名称要一致。

容易出现的错误：日期填写错误、收款单位与背书单位印鉴不符。转账支票可以开给个人。

任务2　银行本票

导出与呈现

出纳牛小小来到财务经理办公室：“经理，昨天开了银行本票给供货商后，他们一收到就马上帮我们办理了退货。银行本票真是好用啊！”财务经理说：“是的。不过使用银行本票也存在一定的局限性，比如它只能在同城使用，企业不能开给个人等。”牛小小说：“还有这样的规定呀，真是长见识了。”

尝试与体验

你见过银行本票吗？它有哪些种类？

点拨与引导

银行本票可以用于转账，也可以用于取现。由于有了存入票款的保证，收款人收到银行本票后，立即就可以办理转账或取现了，无须担心空头的问题，更容易为人们所接受，因此非常便于同城间的大额支付结算。

1）认识银行本票

银行本票是由本票申请人将票款存入银行，由银行签发给申请人用于支付结算，并保证在签发后2个月内见到本票无条件支付票款的商业票据（如图4.14所示）。

图4.14　银行本票

银行本票适用于单位、个体经营户和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项间的结算。

温馨提示

银行本票分为定额本票和不定额本票。其中，定额银行本票面额为1000元、5000元、1万元和5万元。

2）支付环节

（1）申请

企业在使用银行本票支付货款时，需先向银行申请才可以使用。申请银行本票的流程如图4.15所示。

图4.15　申请银行本票的流程

①填写申请书。出纳申请银行本票，首先要填写银行本票申请书，如图4.16所示。

出纳在填写银行的结算业务申请书时，应注意申请日期、业务类型、收款人信息、收款人名称和金额的大小写等。

图4.16　银行本票申请书

温馨提示

不同银行的银行本票申请书的格式、申请规定也不尽相同。有的银行在申请时还要开具转账支票，同时填写进账单。具体根据申请银行的规定进行办理。

②审核盖章。银行本票申请书填写完成后，出纳还应该找相关银行预留印鉴的保管人员审核盖章。盖银行预留印鉴时，印章必须清晰并且不能交叉重叠，否则银行不予办理。

③生成并填写密码。结算业务申请书填写完后，一般需要使用支付密码器生成密码，并填入到支付密码区内。支付密码器的使用方法与支票类似，但是不必像使用支票一样，等到了银行之后才填写支付密码。

支付密码的操作方法同支票一样，只不过在选择类型时不同。如交通银行使用的申请书是结算业务申请书，在选择类型时，是选择“其他”，然后输入日期、凭证号码及金额，再次确认后，将生产的密码填到支付密码区内。

温馨提示

不同银行的本票申请书的格式是不一样的，有的需要填写支付密码，有的不需要。具体根据银行相关规定进行办理。

④银行办理。出纳填写完申请书、盖章之后，就可以将银行本票申请书提交给银行办理了。银行柜员会根据银行本票申请书上的信息直接打印银行本票给出纳，出纳需在银行本票的卡片联上加盖银行预留印鉴。

加盖银行预留印鉴时，印章必须清晰，不得涂改，否则银行不予办理（卡片联如图4.17所示）。

图4.17　银行本票（卡片联）

温馨提示

实务中，申请银行本票时需要带上相关的银行预留印鉴。因此，办理银行本票不是出纳自己一个人能完成的。签发银行本票不需要出纳填写，银行会直接打印，具体请咨询办理银行。

银行审核无误后，就会划转款项并收取相关的手续费及工本费（收费凭证格式如图4.18所示），然后开具银行本票。

图4.18　收费凭证

开具完成后，银行会让申请人在银行本票的卡片联上加盖银行预留印鉴。同时，银行柜员会在银行本票的正联盖上“本票转账章”和银行柜员的私章。最后，银行会将银行本票的正联（正联如图4.19所示）交给出纳用于结算。

图4.19　银行本票（正联）

温馨提示

不同银行申请银行本票，收取的工本费及手续费是不一样的。交通银行的工本费是0.2元/张，手续费是1元。具体情况请办理业务时向银行询问。

（2）支付款项

出纳拿到银行本票的正联，经审核无误后，可以将银行本票交给供应商用来支付货款，也可以交给采购人员，用于采购材料。

3）收到环节

出纳收到银行本票，首先要审核银行本票。主要审核内容如下：

①收款单位是否为本单位。

②银行本票上的专用章是否清晰。

③银行本票是否在付款期内。

④银行本票中的各项内容是否符合规定。

出纳收到银行本票，审核无误后，就可以到银行提示付款、办理收款，也可以直接背书转让给他人。

温馨提示

与申请银行本票一样，出纳收到银行本票，审核无误后，应将本票复印两份，一份自己保管，一份移交会计做账。使用原件到银行办理进账或背书转让。

（1）提示付款

出纳向银行提示付款，需在银行本票背面的“持票人向银行提示付款签章”处或其他指定地方加盖银行预留印鉴（如图4.20所示）。

出纳找相关领导加盖银行预留印鉴之后，去银行办理进账时需填写进账单。

出纳根据银行本票上的信息填写进账单（格式如图4.8所示），再将银行本票连同进账单一并提交给银行。

图4.20　加盖银行预留印鉴的银行本票（背面）

温馨提示

出纳收到银行本票，审核无误后，就可以到自己的开户行办理收款，也可以到出票人的开户行办理收款。一般来说，出纳会到自己的开户行办理。

银行审核无误后，会马上办理，并将加盖银行章的进账单回单（格式如图4.9所示）交给出纳。

温馨提示

出纳持银行本票办理进账时，银行需见票马上办理，不过到账需要一定的时间。实务中，填写银行本票进账单时，有关出票人的信息填写方式有很多种，有的需要填写，有的不要求填写。具体请根据银行的相关规定进行办理。

（2）银行本票背书转让

银行本票背书是由持票人在银行本票背面的“背书”栏内背书，加盖本单位的银行预留印鉴，在“被背书人”栏内填写受让人名称，并将银行本票交付给受让人的行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人，背书人是被背书人的债务人，被背书人是背书人的债权人。

背书时，出纳要在银行本票背面“被背书人”处填写收款人的名称，然后在“背书人签章”的方框内盖上银行预留印鉴，并标明背书的时间（如图4.21所示），最后再将银行本票交给收款人。

温馨提示

银行本票是见票即付的，因此实务中一般不会出现背书的情况。具体请根据公司的业务需要进行处理。银行本票在办理背书转让业务时，背书时间可写可不写。

图4.21　银行本票背书转让

巩固与交流

1.能给异地的供货商申请银行本票吗？

答：不能。银行本票只适用于同城结算。

2.银行本票的提示付款期限是多久？

答：银行本票的提示付款期限最长不得超过两个月，逾期的银行本票兑付银行不予受理。

3.银行本票丢失后可以办理挂失吗？

答：持票人因银行本票丧失，可以向出票行申请办理协助防范。现金银行本票可以办理挂失，失票人凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。因为转账本票不能直接办理挂失，所以要先到人民法院提起公示催告。

4.公司能申请银行本票给个人供应商吗？

答：不能。申请开给个人的银行本票，申请人和收款人必须同为个人。

温馨提示

当申请人或收款人为个人时，申请的银行本票为现金本票。现金本票可用于现金，但不得进行背书转让。

展示与评介

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

按《日内瓦统一法》，本票内容必有项目：

1.写明“本票”字样。

2.无条件支付承兑。

3.收款人或其他指定人。

4.出票人有效签字。

5.出票日期及地点。

6.付款期限。

7.指定金额。

8.付款地点。

任务3　电汇

导出与呈现

早上9点过，财务经理告诉出纳牛小小：“小牛，中午之前要把青海供应商的货款打过去，不然下午没办法发货。”牛小小问：“经理，这么短的时间用什么结算方式？”经理告诉牛小小：“你去写一张电汇单，电汇结算用于异地付款最快两个小时就能到账，中午之前对方就能收到款了。”牛小小感叹道：“原来电汇结算这么方便、快捷。”

尝试与体验

经理的话是否正确？是否只有这一种办法？

点拨与引导

企业日常支付异地款项，最常用的是电汇方式。电汇是汇兑结算方式的一种，是指汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示向收款人支付一定款项的一种汇款方式。电汇是出纳日常工作中最常见的业务之一，也是出纳应该掌握的最重要的业务之一。

1）认识电汇

“耕田用牛，开沟用锹。”每一种银行结算方式都有一种相应的结算单据。在电汇业务中的单据便是电汇凭证。不同的银行有不同的电汇凭证样式（如图4.22所示）。

图4.22　电汇凭证

建设银行的电汇凭证是一式二联，第一联是银行记账凭证，第二联是给客户的回单联。交通银行的电汇凭证是一式三联的结算业务申请书，第一联为付款银行留底，第二联为收款银行留底，第三联为付款银行给付款人的回单。每个银行是不尽相同的。

温馨提示

实务中，有些银行的电汇凭证是免费领取的，具体请咨询当地银行。

2）电汇支付

（1）电汇支付的流程

企业使用电汇支付货款的流程如图4.23所示。

图4.23　电汇支付货款的流程

①查询银行存款余额。在办理电汇业务前，先要查询银行存款余额是否足够支付，如果银行存款余额不足，银行将不予受理。为了保证电汇业务高效、顺利地完成，应先查询一下银行存款余额。

②填写电汇凭证。使用转账支票时，如果不是直接帮对方进账，只要把对方公司的全称填写在支票收款人处就行了，而不用去管对方的账号和开户银行信息。但使用电汇结算不同，一定要先获取对方的账号和开户银行才能办理。因此，出纳在使用电汇结算时，首先要做到的就是获取对方的账号和开户银行信息。

出纳在填写电汇凭证时应注意以下几个方面的内容：

A.日期：使用小写。

B.业务类型：选择需要办理的业务类型，如办理电汇业务，就勾选“电汇”。

C.付款人（即申请人）：付款单位的开户行信息。

D.收款人：收款单位的开户行信息。

E.金额：大、小写金额要一致，要符合中国人民银行规定的票据填写规范要求。

F.电汇方式：在办理电汇业务时，可以选择普通或加急。

G.附加信息及用途：可填可不填。

填写完的结算业务申请书如图4.24所示。

电汇凭证如果填错了，只需直接撕毁丢弃，然后重新填写一份即可。一般情况下，电汇凭证只能填写电汇当天的日期，如果出纳将日期提前写好，很多银行将不予受理。

③审核盖章。出纳填写完电汇凭证后，应交给相关的人员并加盖银行预留印鉴。

加盖银行预留印鉴时，印章必须清晰，不能交叉重叠，否则银行不予办理（如图4.25所示）。

④生成并填写密码。结算业务申请书密码的使用方法与支票类似，但是不必像使用支票一样，等到了银行之后才填写支付密码。结算业务申请书上的密码，用支付密码器生成后直接填入即可。

支付密码器的操作方法同支票一样，只不过在选择业务类型时不同。交通银行使用的电汇凭证是结算业务申请书，其在选择业务类型时，应选择“其他”，然后输入日期、凭证号码及金额，再次确认后，将生产的密码填到支付密码区内（密码填写如图4.25所示）。

图4.24　填写完的结算业务申请书

图4.25　盖章后的电汇凭证

温馨提示

因为电汇的收款人和金额已经确定了，所以不必像支票一样到银行柜台再填写密码。

⑤银行办理并取回单。出纳将电汇的办理手续准备完毕后，就可以带上电汇凭证去银行办理了。

银行柜员收到电汇凭证后，会在电汇凭证上盖章。银行柜员受理完该业务后，会将加盖银行章的结算业务申请书第三联（付款行给付款人的回单）退还给出纳（如图4.26所示）。

图4.26　银行退回的电汇回单

付款行将款汇到收款人银行后，收款人银行会给收款人开具一份收账通知（如图4.27所示）。收款人银行将电汇款划到收款人账户并出具收款通知后，电汇业务的完整流程就完成了。

图4.27　收款人的收账通知

（2）电汇手续费

使用电汇结算方式，银行会收取一定比例的手续费（如图4.28所示）。在支付货款时，可以选择普通或加急的方式。一般而言，加急方式的手续费要高于普通方式。

不同银行异地汇款手续费的标准是不一样的。出纳在办理电汇时可以先对比不同的银行异地汇款手续费的收付标准。

图4.28　电汇手续费回单

温馨提示

不同银行收取的异地汇款手续是不一样的。如：工行为1%，最高不超过50元；农行为0.5%，最高不超过50元，跨行不另外收费。具体情况请办理业务时向银行询问，或拨打各银行的服务电话进行咨询。

巩固与交流

1.办理电汇时把金额填写错了，如把60000元写成了80000元，能申请退回吗？

答：实务中，电汇办理成功后，款项会很快转存到对方账户。一旦金额填写错误，只能自行与对方协商退款。

2.电汇凭证上的收款方名称填写错了，该怎么处理？

答：电汇凭证在办理汇款手续完成前填写错的，可以直接作废，放到绞纸机销毁即可，不必像支票一样再另行单独保管。

3.电汇凭证上要加盖银行预留印鉴吗？

答：需要。但部分使用密码支付的银行可能不要求在电汇凭证上加盖银行预留印鉴，在办理时要根据银行的具体规定进行。

展示与评价

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

1.电汇与支票的区别

（1）结算地区不同：电汇适用异地结算，支票适用同城结算。

值得注意的是，一般同城不方便用转账支票的时候电汇也是可以的。另外，转账支票是按用的张数收取手续费，而电汇是按照电汇的金额收取手续费。

转账支票适用于双方企业在同一城市开户的款项支付，电汇单适用于双方企业在同一城市不同银行开户或者不同城市开户的款项支付。

（2）金额不同：电汇根据所汇金额的不同收手续费，各地不同，一般为5～20元不等，支票结算不需要手续费。

（3）手续不同：电汇需要汇款人填写电汇单到银行专柜办理，支票结算只需要财务人员开具给收款人即可。

（4）到账时间不同：支票一般3个工作日左右到账（如果是同行的话，当天到账），电汇一般两个小时，最晚1个工作日就能够到账。

2.电汇与异地存款区别

电汇是通过电报办理汇兑业务。而异地存款是在甲地开立的银行存款账户，到乙地银行存入的款项叫异地存款。电汇与异地存款的区别是：前者为汇兑业务，后者是存取款业务。

任务4　银行汇票

导出与呈现

牛小小所在公司欲向外地纺织厂购买材料，经财务经理与外地纺织厂经理协商，决定采用银行汇票进行结算。于是，财务经理让牛小小去银行办理一张10万元的银行汇票。

尝试与体验

你明白什么是银行汇票吗？办理银行汇票应怎样操作？又该注意些什么？

点拨与引导

银行汇票适用于单位、个体经营户及个人之间各种款项的支付。在实务中，银行汇票基本上用于异地结算。

1）认识银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人，汇款人持票办理转账或现金支取业务（如图4.29所示）。

图4.29　银行汇票（卡片联）

以交通银行为例，其银行汇票为一式四联的票据。第一联为卡片联，由银行保留；第二联为汇票正联，用于支付结算；第三联为解讫通知，在收款人拿到银行进账单后由收款银行保留；第四联为多余款收账通知，在签发行结清后交汇款人。

如果是现金银行汇票，则在银行汇票金额前多加“现金”字样。现金银行汇票可以用于支取现金，但是申请人或收款人为单位的不得申请签发现金银行汇票。而且，现金银行汇票不得背书转让。

2）支付环节

企业或个人使用银行汇票进行付款结算的流程如图4.30所示。

图4.30　使用银行汇票进行付款结算的流程

（1）申请银行汇票

向银行申请银行汇票，需填写银行汇票申请书。交通银行的银行汇票申请书为一式三联的结算业务申请书，其他银行则不尽相同（如图4.31所示）。

图4.31　银行汇票申请书

开具银行汇票申请书时，应当注意以下几点内容：

①填写。填写内容包括申请日期、业务类型、申请人及收款人名称、账号、开户行、金额、大小写、附加信息及用途。

②盖章。在填写完整的银行汇票申请书上加盖银行预留印鉴，印鉴必须清晰，并且不能重叠，否则银行不予办理。填写完整并审核盖上银行预留印鉴的银行汇票申请书样式，如图4.32所示。

③生成密码并填入。结算业务申请填写完后，个别银行需要使用支付密码器生成密码，并填入支付密码区内。支付密码器的使用方法与支票类似，但是不必像使用支票一样，等到了银行之后才填写支付密码。

支付密码器的操作方法同支票一样，只不过在选择业务类型时不同。交通银行使用的银行汇票申请书是结算业务申请书，其在选择业务类型时，是选择“其他”，然后输入日期、凭证号码及金额，再次确认后，将生成的密码填到支付密码区内。

图4.32　填写完后的银行汇票申请书

温馨提示

不同银行的银行汇票申请书格式及申请规定不太一样，有的需要填写支付密码，有的不需要；有些银行办理申请时需开具转账支票和进账单，有些银行不需要。具体办理方式请咨询办理银行。

（2）签发银行汇票

申请人带上银行汇票申请书去银行柜台办理，柜台人员收到银行申请书时，审核申请书上的信息无误后，将从申请人账户直接划扣汇票款，并按申请书上的内容据以签发银行汇票。

温馨提示

签发银行汇票时，不需要申请人在银行汇票上填写信息。银行汇票的信息内容由银行自动生成并打印，打印的银行汇票的代理付款行和实际结算金额处为空。

申请人拿到银行签发的银行汇票，首先，要审核银行汇票上的信息内容，审核无误后在银行汇票的卡片联加盖申请人的银行预留印鉴章（盖章处如图4.33所示）。其次，柜台人员在银行汇票正联上加盖银行专用章及私章（盖章处如图4.34所示）。

图4.33　加盖银行预留印鉴的银行汇票（卡片联）

图4.34　加盖银行的专用章及私章的银行汇票（正联）

银行签发完毕，申请人将收到盖章的银行汇票正联（基本格式如图4.34所示），解讫通知（基本格式如图4.35所示），结算业务申请书第三联（如图4.36所示）以及工本费单据（格式参如图4.18所示）。

温馨提示

签发银行汇票时，银行汇票第一联（卡片联）交由银行留底；第四联（多余款收账通知）作为汇票多余款账户的回单，如无多余款则由银行留底。

办理银行汇票时，银行汇票向申请人收取一定的工本费及手续费，不同银行收取的手续费及工本费不一致。具体请咨询当地银行。

图4.35　银行汇票（解讫通知）

（3）支付结算

申请人拿到银行签发的银行汇票第二联（正联）、第三联（解讫通知联）时，便可将其交给经办人用于支付结算。结算时，经办人员应在银行汇票的实际结算金额处填上实际支付金额。完成后，出纳便可以将银行汇票第二联和第三联交给收款人办理结算。

温馨提示

出纳应将银行汇票第二联（正联）复印两份以备做账，一份交给会计做账使用，一份自己留存。使用原件支付货款。实际结算金额一般由经本人员填写。

（4）收回多余款

代理付款行收到持票人交来的银行汇票第二联（正联）、第三联（解讫通知联）及进账单，审核无误后按实际结算金额将款项划转给持票人账户，并将银行汇票第三联（解讫通知联）寄给出票行。如果有多余款，出票行还需要把多余款汇入申请人账户，同时将加盖银行业务章的银行汇票第四联交给申请人（本联基本格式如图4.36所示），申请人据以作入账处理。

温馨提示

当没有多余款时，银行会将第四联进行留底，不会将其退还给企业。企业也不用再作其他多余款的入账处理。

3）收到环节

企业或单位收到银行汇票时，出纳要先审核银行汇票收款人、印章、付款期限等各项内容是否符合规定。审核完毕后，可以直接办理进账或背书转让。

温馨提示

与申请银行汇票一样，出纳收到银行汇票。审核无误后，应将银行汇票复印两份，一份自己保管，一份移交会计做账。使用原件直接到银行办理进账或背书转让。

图4.36　银行汇票（多余款收账通知）

（1）直接办理进账

①出纳收到付款人开出的银行汇票正联、解讫通知联，持票去银行办理进账时，需在银行汇票正联的背面加盖银行预留印鉴。

②出纳持票去银行办理进账时，需在银行汇票正联背面的“持票人向银行提示付款签章”处加盖银行预留印鉴（如图4.37所示）。

图4.37　盖章后的银行汇票（正联）背面

③出纳找相关领导加盖银行预留印鉴后，去银行办理时需要填写进账单。

④出纳根据银行汇票上面的信息填写进账单，然后将其一起交给代理付款行办理进账。

（2）背书转让

收到银行汇票时，企业还可以背书转让给他人。背书转让的操作方式是：在票据背面的“背书人签章”处盖上背书人的银行预留印鉴，同时填上被背书人的名称。

背书转让需要在银行汇票正联背面的“被背书人”处填写被背书人的名称，并在“背书人签章”的方框内加盖背书人的银行预留印鉴（如图4.38所示），并不需要对银行汇票第三联作任何处理。然后，背书人再将银行汇票第二联（正联）、第三联（解讫通知联）交给被背书人。

图4.38　背书后的银行汇票（正联）背面

温馨提示

无论是银行汇票收款人还是其背书人或再背书人（背书人的背书人），都可以是银行汇票的持票人。

对于票据的背书，并不限制背书的次数，在背书栏或票据背面写满时，可以在票据上粘贴“粘单”进行背书。

巩固与交流

1.能否办理一张面值为300元的银行汇票？

答：不能。银行汇票的汇款金额起点为500元。

2.能否办理一张期限为3个月的银行汇票？

答：不能。银行汇票的提示付款期限为1个月。

银行汇票过期时可以要求退款，应填制一式三联的进账单，连同银行汇票第二联（正联）及第三联（解讫通知联）一起交给出票行。

申请人为单位的，应出具原因说明的正式公函，银行将票款退回原申请人账户。在办理退款后，将进账单的第一、第三联盖章并退给申请人。

3.想办理一张现金银行汇票，银行是否给予办理？

答：银行应给予办理。用于取现的银行汇票申请人和收款人只能为个人，单位不得申请现金银行汇票。

①填写申请单时，应在大写金额前加“现金”字样。例如，在金额处，人民币大写写成：现金贰万元整。出票银行签发银行汇票时，也会在大写金额前写上“现金”字样。

②收款人去银行办理现金银行汇票时，应提交个人有效身份证，并在银行汇票正联背面填明身份证相关信息，银行审核无误后方可支取现金（如图4.39所示）。

图4.39　现金银行汇票正联背面

温馨提示

收款人去不同银行办理现金银行汇票时，在银行汇票正联背面要求填写的内容有所差异。具体办理方式请咨询办理行。

4.银行汇票遗失了怎么办？

答：如果遗失银行汇票，失票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付。申请人挂失止付应提交汇票挂失申请书，并写明“汇票挂失”字样。

如果在银行受理挂失前或者对方银行收到挂失通知前，汇票金额已被人冒领的，银行不再承担付款责任。

展示与评价

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

银行汇票与银行承兑汇票有什么区别？

银行汇票与银行承兑汇票有什么区别？其实，从汇票的分类来看，所有汇票分为银行汇票与商业汇票两种，而商业汇票又有银行承兑汇票与商业承兑汇票之分。不过，到底什么是银行汇票，什么是银行承兑汇票，两种汇票有怎样的区别？

什么是银行汇票？银行汇票是由银行出票的，由其见票后按照规定金额无条件支付给付款人或者持票人的一种票据。打个比方，某银行的客户Ａ要办理银行汇票，先要向银行提出申请，银行审核通过后，按照申请的金额从A的账户中扣除账款，并放在汇出款科目上，同时还要收取相应手续费。A把银行开出的汇票票据交给收款人B，B就可以持该汇票到自己的银行开户行存款。如果B的开户行与该汇票的出票行是同一个银行系统，可以及时实现转账，否则需要B的开户行进行相应的处理才能到账，可能就要等一定的时间。

什么是银行承兑汇票？银行承兑汇票一般是由承兑银行的存款客户出票，出票权是经过银行审查通过的，且银行承诺在票据到期时（最长不超过6个月），毫无条件地向持票人或收款人兑现（支付）纸面所规定的金额。举个例子说明，A公司向××银行申请银行承兑汇票业务，银行会针对其资信状况进行审核。同意之后，A公司在需要的时候，可以开出银行承兑票据（出票），并把票据交给收款人，收款人到期后就可持该票据到银行取得资金。

由此可见，银行汇票和银行承兑汇票都是由银行来兑付的，对于收款人来说是很可靠的。不过，银行汇票可以即时到账，而承兑汇票需要到期后才能得到兑付。银行汇票方式是即时扣款，而且不再算付款人的存款；而银行承兑汇票要到期后才扣款，前期存入的保证金仍然算付款人的存款并且计息。所以，而对于付款人来说，更愿意支付银行承兑汇票。

任务5　银行承兑汇票

导出与呈现

今年牛小小所在的公司大力开发国内市场，实现了销售总额翻一翻，同时应收账款也大幅攀升，致使公司的资金周转出现较严重困难。出纳牛小小提议用银行承兑汇票进行主要原料的支付，得到了财务部门的奖励和肯定。截至7月底，公司已经有效地顶住了资金周转的压力，各项运转已经逐步恢复良性循环，牛小小也得到公司管理层的一致认可。

尝试与体验

银行承兑汇票是由谁开具的？有什么作用？

点拨与引导

实务中，很多企业资金紧张时，会使用银行承兑汇票支付货款，以缓解资金压力。银行承兑汇票在全国范围内均可使用，有银行信用作为担保，还能背书转让，承兑性与流动性很强。银行承兑汇票在实际工作中经常见到，是出纳必须掌握的一项业务。

1）认识银行承兑汇票

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票一式三联（如图4.40～图4.42所示）。第一联：为承兑行留存备查，到期支付票款时做借方凭证附件；第二联：为收款人开户行随托收凭证寄付款行作为借方凭证附件；第三联：由出票人存查。

图4.40　银行承兑汇票卡片联

图4.41　银行承兑汇票正联

图4.42　银行承兑汇票存根联

银行承兑汇票承兑期限最长不得超过6个月，同城、异地结算均可使用。企业经常会签发银行承兑汇票，它是企业短期资金融通的好帮手。

2）支付环节

企业使用银行承兑汇票付款，一般需要经过承兑申请、转存保证金、票据签发、支付货款、兑付票款5个步骤，如图4.43所示。

图4.43　使用银行承兑汇票付款的步骤

（1）承兑申请

一般情况下，只有购销合同上注明使用银行承兑汇票结算，出纳才能申请银行承兑汇票。

申请银行承兑汇票时，出纳要先向开户银行提出申请，并提供相应的申请资料，然后到各银行指定的分行营业部办理。由于各银行的要求有所差异，各企业在申请办理银行承兑汇票之前，最好先咨询一下各自开户行的相关人员，以免造成不必要的麻烦。

温馨提示

实务中，企业会携带相应的银行预留印鉴到银行现场办理银行承兑汇票，所以不会让出纳自己去银行办理。具体情况根据各企业及银行的相关规定进行操作。

（2）转存保证金

企业提出承兑申请，经银行审核完成之后，出纳应向银行指定账户存入保证金或办理担保。企业转存保证金时，需要填写转账支票，并加盖银行预留印鉴。企业转存保证金，填写转账支票时，其收款人为企业自己。

企业转存保证金时，出纳填写完转账支票后还需填写进账单。企业在转存保证金时，无论是填写转账支票还是进账单，其出票人和收款人一样，均为企业本身。其差别在于填写进账单时，收款人账号为银行指定的账号。

温馨提示

一般来说，第一次申请银行承兑汇票会被要求提供较高比例的保证金，而在以后的办理中则会逐步降低保证金的比例。具体情况请咨询办理银行。

（3）票据签发

银行承兑汇票的相关手续办理完后，银行就可以签发银行承兑汇票了。

银行承兑汇票的主要内容包括出票日期、出票人信息、收款人信息、出票金额、汇票到期日、承兑协议编号、付款行信息等（如图4.44所示）。

图4.44　银行承兑汇票

银行承兑汇票填写完后，需要在银行承兑汇票的第一、第二联的出票人签章处加盖银行预留印鉴（如图4.45所示），再将银行承兑汇票交给银行。

图4.45　盖章后的银行承兑汇票（第一联）

温馨提示

银行承兑汇票到期日与出票日的间隔不得超过6个月。另外，不同银行办理票据签发的方式不一样，有的是直接打印生成，有的是手工填写。具体情况可以在办理相关业务时咨询银行柜员，或咨询开户银行。

（4）支付货款

出纳将填写完整并加盖相关银行预留印鉴后的银行承兑汇票交还给银行，银行在第二联盖章（如图4.46所示）后退给出纳，出纳就可以将银行承兑汇票用于结算。

图4.46　盖章后的银行承兑汇票（第二联）

温馨提示

银行承兑汇票交给对方时，出纳应先将银行承兑汇票的正联复印两份，同时制作签收表格，以便于管理和及时查看票据是否到期。

（5）兑付票款

银行承兑汇票交给收款方后，出纳应在票据到期前将足额的票款存入付款账号。银行承兑汇票到期后，出纳会收到银行的付款通知（格式如图4.47所示）。出纳应核对付款通知与银行承兑汇票的金额、日期等信息，确认无误后，银行会把款项划转给收款人。

图4.47　付款通知（本格式没有加盖银行业务章）

温馨提示

兑付票款应该在银行承兑汇票到期日前的10天办理，若超过规定时间，则需要向银行提交相关说明。由于各银行要求有所差异，大家可以在办理相关业务时向银行工作人员询问，或咨询相关的开户银行。

另外，若企业到期无力支付，银行会将账户的余额和申请时转存的保证金一并扣除，然后垫付企业不足支付的款项。需要注意的是，企业不仅要偿还银行垫付的款项，而且要支付相关的利息（银行利息按每天万分之五收取），并且会有不良信息记录在中国人民银行。

3）收到环节

出纳收到银行承兑汇票后有3种处理方法。

①到期托收：待银行承兑汇票到期之后办理托收票款。

②背书转让：在银行承兑汇票未到期之前办理背书转让。

③办理贴现：若企业在银行承兑汇票到期日之前发现资金紧缺，可以到银行办理贴现，即向银行支付一定的利息或费用，提前取得银行承兑汇票票款。

（1）到期托收

出纳牛小小收到销售人员交来的一张银行承兑汇票，于是到银行去办理进账。结果银行柜员告诉牛小小，银行承兑汇票必须是在到期日起10日内，才能向银行提示付款并办理托收，到期日在银行承兑汇票上都有标注。这让牛小小很尴尬。

银行承兑汇票办理到期托收一般要经过到银行提示付款、填制托收凭证、将资料提交银行、到银行拿收账通知4个步骤（如图4.48所示）。

图4.48　银行承兑汇票办理到期托收的步骤

①到银行提示付款。出纳应在银行承兑汇票到期日起10日内，向承兑银行提示付款。

温馨提示

实务中，由于各地银行要求不一样，因此提示付款期也可能不一样，办理的手续也会有差异。具体请咨询开户行。

②填制托收凭证。填制托收凭证之前，出纳要先在银行承兑汇票背面的“背书人签章”处加盖银行预留印鉴，并注明是委托收款（格式如图4.49所示）。

图4.49　银行承兑汇票（背面）

提示付款时，出纳应向银行申请委托收款，填制一式五联的托收凭证（如图4.50所示）。

图4.50　一式五联的托收凭证

托收凭证上包含的内容主要有委托日期、业务类型、付款人、收款人信息、金额、托收凭证名称、附寄单证张数。

温馨提示

一般情况下，选择电划到账的速度比较快，出纳在办理时应根据公司的需要来选择。另外，实务中去银行办理委托收款所填的托收凭证，其付款人信息栏的付款名称只需要填写开票银行的名称，其余的可以不填写。

办理银行承兑时，银行承兑汇票背面的日期为可填可不填栏目。

托收凭证填完后，在第二联上加盖银行预留印鉴（如图4.51所示）后，就可以向银行提示付款了。

③将资料提交银行。将托收凭证和银行承兑汇票一同交给开户银行办理委托收款，银行审查无误后，会将托收凭证的受理回单联（如图4.52所示）交给出纳。

④到银行拿收账通知

当款项到达公司账户后，银行会将收账通知（如图4.53所示）交给公司，出纳可以到企业的电子回单箱或银行柜台领取。

温馨提示

实务中，银行不一定会把托收凭证的收账通知联送交企业，而是另外打印银行水单交给企业作为收账通知。

图4.51　盖章后的托收凭证

图4.52　托收凭证的受理回单联

（2）背书转让

牛小小所在的公司于8月12日收到一张200万元的银行承兑汇票，到期日是12月12日。公司欠白布织业公司的货款于8月底到期，财务经理交代出纳牛小小将银行承兑汇票背书转让给白布织业公司。牛小小感到不解：银行承兑汇票背书转让是将票据转给别的公司吗？那背书要怎样操作？

图4.53　托收凭证的收账通知联（注：未加盖银行业务章）

银行承兑汇票不仅可以等到期后委托银行收款，也可以在票据还没到期时背书转让。背书可以分为两种情况：首次背书和多次背书。

①首次背书。

Ａ.出纳在银行承兑汇票背面的“被背书人”处填写对方单位名称。

Ｂ.在“背书人”处需加盖银行预留印鉴。

首次背书时，只需要在“被背书人”处写上被背书人的公司名称，盖上背书人的银行预留印鉴，再写上背书日期即可（如图4.54所示）。

图4.54　首次背书的银行承兑汇票

②多次背书。如果本公司是被背书人，也可将其再背书。银行承兑汇票的背书一定要连续，要满足斜线一致的原则，即后一个背书人要与前一个被背书人相一致（如图4.55所示）。

图4.55　银行承兑汇票的多次背书

若由于多次背书导致银行承兑汇票背面的背书人签章处位置不够，可使用粘贴单进行背书。

出纳除了在粘贴单上盖上银行预留印鉴外，还要在粘贴单的骑缝处（粘贴的缝隙处）盖章，这种盖在骑缝处的章称为骑缝章（如图4.56所示）。

图4.56　银行承兑汇票粘单背书

温馨提示

如果背书人在银行承兑汇票上写有“不得转让”的字样，那么被背书人是不能够进行再背书的，否则，汇票到期，持票人到银行提示付款时会被拒绝受理。

（3）办理贴现

财务经理交代出纳牛小小将几天前收到的银行承兑汇票拿去贴现。牛小小感到很疑惑，问财务经理：“既然贴现可以提前获得资金，那为什么以前收到的银行承兑汇票没有拿去贴现？”财务经理告诉牛小小：“办理贴现，是要付贴现利息的，即实际收到的钱比银行承兑汇票的票面金额要少。”

企业收到银行承兑汇票，如果汇票的到期日还没到，但企业又急于用资金，此时企业也可以去银行办理贴现，办理贴现需要填写贴现凭证，并在相应的位置加盖银行预留印鉴（格式如图4.57所示）。

填制完贴现凭证后，再将银行承兑汇票转让给银行。经银行审查无误后，把贴现的金额直接转到公司的账户上，并将回单联交给出纳作为款项到账的证明。

图4.57　贴现凭证

温馨提示

实务中，向银行办理银行承兑汇票贴现手续比较烦琐，因此很多企业会找贴现公司办理贴现。贴现利息=票面金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）。贴现天数即从贴现日到到期日的时间间隔。

巩固与交流

1.申请银行承兑汇票也要支付手续费、工本费等相关费用吗？

答：关于手续费和工本费，各银行略有差异。手续费一般是万分之五，交通银行现在已经不收取工本费了，具体情况请咨询相关银行。

2.银行承兑汇票背书章盖错，就是上一手的被背书人与下一手的背书人不是同一家，全部盖了另外一家的印章，这种情况该怎么处理？

答：可以按照承兑背书人追溯，由盖错印章的单位出一份证明：票据要素、错误原因及经济责任的说明。具体情况请咨询相关银行。

3.如果银行承兑汇票丢失了怎么办？

答：如果银行承兑汇票丢失，是可以挂失的，具体情况请咨询各自的开户银行。

4.我们公司收到银行承兑汇票的款项后，单子被银行收走了，出纳要怎么办呢？

答：出纳收到银行承兑汇票审核无误后，应先将银行承兑汇票复印两份，一份由出纳保管，另一份在下班前交给会计做账。

展示与评价

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

银行承兑汇票背书是银行承兑汇票最主要的转让方式，但在实际业务中，由于操作者在背书过程中的种种错误导致出现背书瑕疵票据，直接影响持票人的票据权利。常见的背书问题主要有3种。

1.背书签章瑕疵

根据我国《票据法》有关规定，银行承兑汇票背书需要进行签章，在票据背面或者粘贴单背书人签章栏加盖公司财务章与法人章。签章过程中很容易出现签章过淡、印章化开、签章出框等问题，解决这类背书签章瑕疵，需要签章瑕疵单位出具相关证明。

2.背书骑缝章问题

背书需要在票据背面背书栏内签章，在票据凭证不能满足背书人记载事项的需要时，可以加附粘贴单，粘在票据凭证上。背书时使用粘贴单时就涉及骑缝章问题，常见的背书骑缝章瑕疵主要有粘贴单处未加盖骑缝章、骑缝章断开等问题。

3.背书抬背不符

抬背不符也是背书过程比较严重的一种背书错误，它主要是指背书中前手被背书人的名称与后手背书人的签章单位不符，从而直接影响银行承兑汇票的贴现与承兑。

据统计，除背书签章瑕疵，背书骑缝章问题，背书抬背不符这3种常见问题外，还有断头背书、涂改的背书、回头背书等背书问题。所以，银行票据从业人员、企业财务工作者在接收、使用以及转让票据时，应密切注意银行承兑汇票背书问题，切实保护自己的权利。

任务6　网上支付

导出与呈现

出纳牛小小去银行办理电汇，银行柜员告诉牛小小，可以申请网上银行付款，同城或者异地都可以采用网上支付，既方便又快捷，而且手续费更便宜。既然有这么多好处，公司为什么不去申请网上银行呢？牛小小决定回去跟经理汇报，申请开通网上支付。

尝试与体验

你有过网上购物的经历吗？与大家分享一下。

点拨与引导

网上支付是付款人通过网络与银行之间的支付接口进行交易的一种及时支付方式。随着网上支付系统安全性的日益增高和网络的普及，越来越多的企业开始使用网上支付进行款项结算。对于出纳来讲，网上支付应作为一项必须掌握的基本职能。

温馨提示

当客户以网上支付形式向公司支付款项时，出纳可直接登录网上银行查询是否到账或等待银行的进账回单。

1）申请网上支付

企业只要在银行开立了相关账户，就可以向开户行申请开通网上支付。下面以中国农业银行的网上支付申请流程为例进行说明（如图4.58所示）。

图4.58　中国农业银行网上支付申请流程

温馨提示

不同银行需要的申请资料可能不太一样，企业可根据自身资金账户办理，向相应的银行申请。不同银行收取的手续费不一致，具体请咨询当地各银行。

2）网上支付结算

申请网上支付时，一般银行会给企业几个不同权限的U-key，并且每个U-key的密码不一致（如图4.59所示）。企业获得U-key及口令之后，就可以进行网上支付的相关操作了。

图4.59　U-key

由于银行给企业的U-key分有不同的权限，企业使用U-key进行网上支付既减少了网络交易给企业带来的资金风险，又可以防止企业内部工作人员挪用资金，一举两得。企业在使用网上支付业务时，不同岗位的人员应根据自己的权限进行相关操作。一般情况下，U-key的使用者主要有3个角色：操作员、复核员、管理员（如图4.60所示）。

图4.60　U-key的使用者

温馨提示

不同银行的U-key的个数是不一样的，有的银行的U-key个数只有两个，有的银行有3个。具体情况可打电话到银行咨询或直接到银行柜台咨询。

（1）操作员

U-key的操作员权限一般为出纳拥有，主要负责信息的录入。操作员主要是支付款项时，负责录入相关的交易信息，一般来讲需要录入的信息有以下几项：

①收款人信息：包括收款人账号、名称、收款银行。

②交易信息：即支付的金额。

③操作：以上信息输入并核对完毕后单击确认，输入U-key密码后发送给下一级人员进行复核。

同学们可以进入各银行的官网查看学习相应流程。

（2）复核员

U-key的复核员权限一般由会计经理或主管拥有，主要负责审核出纳提交的付款信息。

复核一般有复核信息无误和复核信息有误两种情况。

①复核信息无误。当复核员发现复核信息无误时，只需单击提交并输入U-key密码，再单击确定，则直接转发给下一级的管理人员。

②复核信息有误。当复核发现信息有误时，单击拒绝支付并输入U-key密码，再单击确定，则直接拒绝支付并返回给上一级的操作员（即出纳）进行相应的修改操作。

（3）管理员

U-key的管理权限一般是总经理拥有，主要负责对操作员和复核员的权限控制及复核功能。

管理员复核信息与复核员一样，一般分为复核信息无误和复核信息有误两种情况。

①复核信息无误。管理员进入界面后，找到付款信息，当复核员确认信息无误时，单击提交并输入U-key密码，再单击确定，至此该笔网上支付完成。

②复核信息有误。管理员进入界面后，找到付款信息，当复核员发现复核信息有误时，则直接单击拒绝支付并输入U-key密码，则该笔付款信息返回给第一级的操作员（即出纳）进行相应的修改操作。

温馨提示

各个银行对网上支付的单笔付款限额规定不一致，具体要咨询当地的开户银行。

网上支付交易成功后，出纳就可以在网上银行查找已经付款的信息，并可以打印出盖有银行章的回单。出纳也可以在交易成功后的第二天到企业在银行的对公信箱领取回单（如图4.61所示）。

图4.61　电子银行交易回单

巩固与交流

1.把收款人的账号填错了，银行会把款项转出去吗？要办理退款吗？

答：在办理付款过程中，如果收款人信息，如收款人全称、账号等有误，即使审核未发现错误，确认了该笔业务支付指令，款项也是无法转出的。银行在隔天将显示“信息有误”的回单发给公司。

2.在电子银行转出10万元货款时，在输入过程中多填了一个0，金额变成了100万元，已经提交银行了，能申请退款吗？

答：在办理付款过程中，如果只有支付金额写错，那么审核人员确认了该笔支付业务后，银行会立即受理，无法撤销，企业只能与收款方协商退款事宜。

3.网上支付能预支款项吗？

答：网上支付一般不能透支，出纳需保证账户内有足够的余额，再进行企业日常的网上支付业务操作。

4.网上支付要收取手续费吗？

答：企业网上银行转账的手续费一般在次月初扣除，具体收费标准请参见各银行规定。

展示与评价

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

网上银行，是指银行利用Internet技术向客户提供开户、查询、对账、行内转账、跨行转账、信贷、网上证券、投资理财等传统服务项目，使客户可以足不出户就能够安全、便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及个人投资等。它包含两个层次的含义：一个是机构概念，是指通过信息网络开办业务的银行；另一个是业务概念，是指银行通过信息网络提供的金融服务，包括传统银行业务和因信息技术应用带来的新兴业务。在日常生活和工作中提及的网上银行，更多的是第二层次的概念。网上银行业务不仅仅是传统银行产品简单从网上的转移，其他服务方式和内涵发生了一定的变化，而且由于信息技术的应用，又产生了全新的业务品种。常用网银有：

1.支付宝

支付宝（中国）网络技术有限公司是国内领先的独立第三方支付平台，是由阿里巴巴集团CEO马云先生在2004年12月创立的第三方支付平台，是阿里巴巴集团的关联公司。支付宝致力于为中国电子商务提供“简单、安全、快速”的在线支付解决方案。

支付宝公司从2004年建立开始，始终以“信任”作为产品和服务的核心。不仅从产品上确保用户在线支付的安全，同时让用户通过支付宝在网络间建立起相互的信任，为建立纯净的互联网环境迈出了非常有意义的一步。

支付宝提出的建立信任，化繁为简，以技术的创新带动信用体系完善的理念，深得人心。在6年不到的时间内，为电子商务各个领域的用户创造了丰富的价值，成长为全球最领先的第三方支付公司之一。截止到2010年12月，支付宝注册用户突破5.5亿，日交易额超过25亿元人民币，日交易笔数达到850万笔。

支付宝创新的产品技术、独特的理念和庞大的用户群吸引了越来越多的互联网商家主动选择支付宝作为其在线支付体系。

除淘宝和阿里巴巴外，支持使用支付宝交易服务的商家已经超过46万家，涵盖了虚拟游戏、数码通信、商业服务、机票等行业。这些商家在享受支付宝服务的同时，还拥有了一个极具潜力的消费市场。

支付宝以稳健的作风、先进的技术、敏锐的市场预见能力和极大的社会责任感，赢得了银行等合作伙伴的认同。中国工商银行、农业银行、建设银行、招商银行、上海浦发银行等各大商业银行以及中国邮政、VISA国际组织等各大机构均与支付宝建立了深入的战略合作，不断根据客户需求推出创新产品，成为金融机构在电子支付领域最为信任的合作伙伴。

2.财付通

财付通是腾讯公司于2005年9月正式推出专业在线支付平台，致力于为互联网用户和企业提供安全、便捷、专业的在线支付服务。

财付通构建全新的综合支付平台，业务覆盖B2B、B2C和C2C各领域，提供卓越的网上支付及清算服务。针对个人用户，财付通提供了包括在线充值、提现、支付、交易管理等丰富的功能。针对企业用户，财付通提供了安全可靠的支付清算服务和极富特色的QQ营销资源支持。

财付通先后荣获2006年电子支付平台十佳奖、2006年最佳便捷支付奖、2006年中国电子支付最具增长潜力平台奖和2007年最具竞争力电子支付企业奖等奖项，并于2007年首创获得“国家电子商务专项基金”的资金支持。

合作银行：工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、招商银行、上海浦东发展银行、邮政储蓄、农村信用合作社、中国银联、深圳发展银行、广东发展银行、民生银行、兴业银行、北京银行、广州市商业银行、深圳农村商业银行、交通银行、光大银行等。

3.钱大掌柜

钱大掌柜是国内较大的综合财富管理平台，是兴业银行在银银平台的基础上，通过对行内理财产品、贵金属交易、银证转账、基金代销等财富管理业务进行整合，形成的一个面向各合作银行的综合财富管理平台，为个人客户提供一站式全方位的财富管理解决方案。作为一个开放式的门户，钱大掌柜也可以为合作银行的优秀财富管理产品提供强大销售渠道。

钱大掌柜的业务模式是合作银行客户通过合作银行渠道、钱大掌柜网站或智能手机客户端开立一个银银平台理财账户，将理财账户与合作银行及银联银行（工商银行、建设银行、招商银行、邮政储蓄、平安银行、中信银行、光大银行、民生银行、农业银行）结算账户及各类财富管理资金账户建立一一对应关系，客户通过钱大掌柜网站或合作银行柜台办理银行账户、理财账户之间的资金转账并通过使用合作银行结算账户或相关子产品客户号办理相关财富管理产品交易。

4.MB

2003年2月5日，MB成为世界上第一家被政府官方所认可的电子银行。它还是英国电子货币协会EMA的14个成员之一。MB广泛地被赚钱公司列为仅次于e-gold的主要付款形式！更重要的是，这家电子银行里的外汇是可以转到我们国内银行账户里的！

英国FSA注册号：214225。

注册办公室：Welken House,10-11 Charterhouse Square,London,EC1M 6EH.

在英格兰和威尔士注册的公司号码4260907。

任务7　银行存款日记账

导出与呈现

出纳牛小小今天有很多收入和支出业务，有现金的也有银行的。下班前15分钟，牛小小直接将所有的银行、现金收入和支出记录到了现金日记账上。第二天一上班，财务经理就问道：“昨天办理的业务有没有确认无误？有没有将现金和银行结算业务分开登记日记账？原始凭证有没有移交给会计？”牛小小听完后瞠目结舌，她原本以为所有业务直接登在一本日记账上面，然后移交单据给会计就可以了。

尝试与体验

如果你是牛小小，你将会如何处理？

点拨与引导

出纳不仅要跟现金打交道，同时还要跟银行打交道。其中，现金的收付业务是直接登记现金日记账。那么，银行的收付结算是不是可以直接登记在现金日记账上面呢？

1）登记银行存款日记账

为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，及时发现问题，出纳应该按不同银行账号分别设置银行存款日记账。

银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特殊日记账。银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般采用“借方金额”“贷方金额”和“余额”三栏式（如图4.62所示）。

温馨提示

银行存款日记账在会计用品店就可以买到，不同的银行存款日记账格式会略有差异，但主要事项都是一致的。

图4.62　银行存款日记账

（1）登记方法

出纳根据银行收款凭证、付款凭证和所附的有关原始凭证，按业务发生的先后顺序，使用蓝、黑色钢笔逐笔登记银行存款日记账，不得使用圆珠笔或铅笔登记，而且必须连续登记。每日业务终了时，出纳应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，并结出账面余额，以便检查、监督各项收入和支出款项。

银行存款日记账上填写的主要内容包括：日期、摘要、借方金额（或增加金额）、贷方金额（或减少金额）、余额等。

①日期栏。在日期栏中填入业务的时间。

②摘要栏。摘要栏简要说明收、付业务的内容。

③借方金额栏。借方金额栏登记的是银行存款增加的金额。

④贷方金额栏。贷方金额栏登记的是银行存款减少的金额。

⑤余额栏。余额栏登记的是银行存款余额。

出纳应遵循“日事日毕”的原则，即当天的业务当天记录，记录当天发生额，并结出余额，最后合计本日借方、贷方发生额。也有的采用其他模式的记账方法（如图4.63所示）。

温馨提示

为了及时掌握银行存款的收、付和结余情况，银行存款日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额。

实际工作中，很多企业登记银行存款日记账时都没有合计本日的发生额，具体请根据公司的规定进行登记填写。

各企业对本日的划线方式有所不同，具体请根据公司的规定进行登记填写。

⑥银行存款日记账首行和末行填写。银行存款日记账的每一页记完后，必须按规定结转下页。结转时，应根据“承前页”的借方加上本页的借方发生数，得出“过次页”的借方金额。同理，计算“过次页”的贷方金额，并算出余额，写在本页最后一行，并在“摘要”栏注明“过次页”。“承前页”的金额可以直接根据上页的“过次页”金额填写，并在“摘要”栏注明“承前页”字样（如图4.64所示）。

图4.63　银行存款日记账（登记及本月合计）

图4.64　银行存款日记账的承前页和过次页

温馨提示

银行存款日记账的格式多种多样。有些银行存款日记账并没有凭证种类、号数和票据号栏，因此一般不填写。具体请根据银行存款日记账的格式和企业相关规定登记。

（2）登记的注意事项

①银行存款日记账的启用。启用银行存款日记账时，应在账簿启用表中（如图4.65所示）填写单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期。在经营本账簿人员栏中写明经营人员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章，同时贴上印花税票。（注：现在账簿的印花税一般直接在网上申报，不再贴花。）

图4.65　账簿启用表

②银行存款日记账的建账。银行存款日记账的建账同现金日记账的建账一样，也是将上年的账簿余额过渡到今年的新账簿上。

在每一年会计年度结束后或者在银行存款日记账使用完毕时，要更换、启用新的账簿，填写完账簿启用表后，需在银行存款日记账上填写开户行、账号、年份，并在摘要栏中写上“上年结转”，并将上年余额填入余额栏（如图4.66所示）。

图4.66　银行存款日记账（年度结束后）

温馨提示

有多个银行存款日记账户且业务少时，可以将多个银行存款日记账户登记在同一本银行存款日记账中，但应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以便登记和查核。

③银行存款日记账的更改。出纳手上至少要有两类笔：红色水笔和黑色水笔。若发现错误，只需要在错误的内容或数字上面画红线，并盖上出纳的私章，再把正确的摘要或数字记录在错误的上方就可以了。

出纳牛小小在登记银行存款日记账时将一笔1000元的以转账支票方式支付货款金额记成了100元，在月底对账时才发现该错误。这时，牛小小不知道该怎么办。

登记银行存款日记账出现差错时，必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。出纳在登记银行存款日记账时，填写的文字、数字不能超过行高的二分之一，以备登记错误时可以进行修改操作。

④银行存款日记账的保管。出纳登记银行存款日记账后，应及时将账簿放到抽屉。除配合企业内外部查账、稽核等事项外，银行存款日记账一律不得外借，以防止财务信息泄露。

2）移交单据

出纳付款的凭证是付款的证明。对出纳而言，这些凭证就跟银行存款一样，一旦丢失，如果没办法补办，那就很可能要自己承担相应金额的赔偿责任。为了减少因丢失凭证而发生的损失，降低赔偿风险，出纳应及时把相关的付款凭证移交给会计。

为了分清责任，出纳应在交接时编制一式两联的出纳单据交接表（如图4.67所示），简要记录交接单据的信息。

交接表的表格可以根据公司的要求进行设置，必须涵盖当日收支的业务和金额。对于每天收支比较多的单位，出纳每天均需编制出纳日报，即将当日的现金收支情况、银行存款收支情况进行详细说明，也有单位用出纳日报来代替交接表。但是出纳在将凭证交给会计时，必须双方确认签字后移交，以保证权责分明。交接完毕，出纳应妥善保管交接表。

出纳单据交接表

图4.67　出纳单据交接表

温馨提示

出纳交接单据前，应先在网上查询或直接致电去开户银行咨询银行存款的余额，然后同银行存款日记账余额进行核对。

实务中，出纳并非每天都要办理单据移交手续，应根据公司规模的大小、业务的繁简等情况而定。可以每天移交，也可以几天或者几星期移交一次。但是出纳在移交前必须将相应的单据保管好，以免丢失。

巩固与交流

银行账号变更，银行存款日记账如何做？

展示与评价

1.学习小组之间相互讨论实作。

2.学习小组在教师的引领下派代表展示，各小组相互评价。

拓展与对接

银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特殊日记账。必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。银行存款日记账可以采用多栏式的格式。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项。如果银行存款收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。