银行存款账户的设置

一、银行存款账户的设置

房地产开发企业为了记录反映企业存入银行或其他金融机构的货币资金的收付变动和结余情况，需要设置“银行存款”账户核算。企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目；提取和支出存款，贷记本科目；期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。但外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

与库存现金的核算一样，为了加强银行存款的管理，合理调度资金、组织货币资金的收支平衡，企业应建立责任制，由专职出纳人员负责办理银行存款的收付业务，对银行存款进行序时核算和总分类核算。为了全面、及时掌握银行存款的收付动态和结余情况，银行存款的序时核算还应按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行存款的收款、付款凭证和库存现金存入银行时的现金付款凭证，按照业务发生的先后，逐日逐笔顺序登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。银行存款科目的总账，应根据银行存款的收款凭证和付款凭证登记，在银行存款收付业务较多的企业，也可根据汇总的银行存款收款凭证和付款凭证定期登记。

根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，各类企业可以采用灵活多样的银行转账方式结算，包括银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算方式。出纳人员必须按照各种结算方式的规定，填制或取得银行印发的收款或付款结算凭证，如现金支票、转账支票、银行汇票委托书、银行承兑汇票、银行电汇信汇凭证等。会计主管人员或其指定人员必须认真审核收付款的结算凭证。对于违反财经政策、财经制度的开支和收入，都应坚持原则，拒绝收付和报销，并及时报告领导进行处理。只有审核无误的各项银行结算凭证，才能据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入账。人民币银行存款日记账的格式如表2-2。

表2-2　银行存款日记账