设置的主要账户

(一)“管理费用”账户

“管理费用”账户属于损益类账户，主要核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、房产税、印花税、土地使用税等。本账户借方登记本期发生的管理费用；贷方登记期末余额转入“本年利润”账户数。本账户在期末结转后应无余额，可按费用项目设置明细分类账。“管理费用”账户的结构如表4-28所示。

表4-28　“管理费用”账户的结构

(二)“财务费用”账户

“财务费用”账户属于损益类账户，主要核算企业为筹集生产经营资金所发生的各项费用，包括银行借款利息和手续费等项目。本账户的借方登记本期发生的各项财务费用；贷方登记期末余额转入“本年利润”账户数。本账户在期末结转后应无余额，可按费用项目设置明细分类账。“财务费用”账户的结构如表4-29所示。

表4-29　“财务费用”账户的结构

(三)“营业外收入”账户

“营业外收入”账户属于损益类账户，主要核算与企业生产经营活动无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补助、债务重组利得、盘盈利得和捐赠利得等。本账户的贷方登记企业发生的各项营业外收入；借方登记期末余额转入“本年利润”账户数。本账户在期末结转后应无余额，可按收入项目设置明细分类账。“营业外收入”账户的结构如表4-30所示。

表4-30　“营业外收入”账户的结构

(四)“营业外支出”账户

“营业外支出”账户属于损益类账户，主要核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、非常损失和公益性捐赠支出等。本账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末余额转入“本年利润”账户数。本账户在期末结转后应无余额，可按支出项目设置明细分类账。“营业外支出”账户的结构如表4-31所示。

表4-31　“营业外支出”账户的结构

(五)“本年利润”账户

“本年利润”账户属于所有者权益类账户，主要核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况。贷方登记期末从“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”“公允价值变动损益”等账户贷方转入的本期取得的各项收入；借方登记期末从“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“投资收益”“营业外支出”等账户借方转入的本期发生的各项费用；收入总额 (贷方发生额)与费用总额(借方发生额)相抵后，如收入大于费用，即为贷方余额，表示本期实现的利润，如收入小于费用，则为借方余额，表示企业本期发生的亏损。在年度内，该账户的余额保留在本账户，不予结转，表示截至本月本年累积已实现的利润或发生的亏损。年末，应将该账户余额转入“利润分配”账户，该账户年末结转后无余额。“本年利润”账户的结构如表4-32所示。

表4-32　“本年利润”账户的结构

(六)“所得税费用”账户

“所得税费用”账户属于损益类账户，主要核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税费用。借方登记期末应记入本期损益的所得税费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的所得税费用转出数。该账户期末结转后无余额。“所得税费用”账户的结构如表4-33所示。

表4-33　“所得税费用”账户的结构

(七)“利润分配”账户

“利润分配”账户属于所有者权益类账户，主要核算企业已分配的利润数额。借方登记提取的盈余公积、应付股利等，以及从“本年利润”账户转入的本年累计亏损数；贷方登记盈余公积弥补的亏损数额，以及年末从“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数额。该账户在年度中间为借方余额，表示截至本期企业已累计分配的利润数额；如有贷方余额，表示未分配利润；如有借方余额，表示未弥补亏损。“利润分配”账户的结构如表4-34所示。

表4-34　“利润分配”账户的结构

(八)“盈余公积”账户

“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，主要核算企业从净利润中提取的盈余公积金增减变动和结存情况。本账户的贷方登记提取的盈余公积数；借方登记用以弥补企业亏损或转增资本数；期末贷方余额表示盈余公积结余数。本账户要按提取的不同用途设置明细分类账，包括“法定盈余公积”“任意盈余公积”等明细分类账；外商投资企业还应分别按规定提取储备基金、企业发展基金等，并设立明细分类账。“盈余公积”账户的结构如表4-35所示。

表4-35　“盈余公积”账户的结构

(九)“应付股利”账户

“应付股利”账户属于负债类账户，主要核算企业经股东大会确定分配的现金股利。本账户的贷方登记应付给投资者的股利或利润数；借方登记实际支付的股利和利润数；期末贷方余额为企业应付未付的股利和利润数。本账户可按投资者设置明细分类账。“应付股利”账户的结构如表4-36所示。

表4-36　“应付股利”账户的结构