利润业务的账户设置

为组织利润业务的核算,企业需要设置“本年利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等账户进行核算。

“管理费用”账户是用来核算企业为组织管理企业生产经营所发生的各项管理费用的账户。本账户属损益类账户,借方登记本期发生的各项管理费用,期末将本期管理费用的借方发生额从其贷方全部转入“本年利润”账户的借方,经结转后“管理费用”账户期末无余额。本账户应按费用项目分设明细账进行明细核算。

“本年利润”账户是用来核算企业当年利润总额的构成与结转,以及实现净利润或发生净亏损的结转情况的账户。本账户属所有者权益类。在会计期末,企业损益类账户中的各收入类账户的贷方余额将转入本账户的贷方,即借记“主营业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”账户,贷记“本年利润”账户;损益类账户中的各费用类账户的借方余额将转入账户的借方,即借记“本年利润”账户,贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等账户。然后,将本期转入的收入总额与本期转入的费用总额进行比较,即可确定盈亏。如“本年利润”账户为贷方余额则为本期的利润总额,“本年利润”账户为借方余额则为本期亏损总额。在计算应交所得税后,再将“所得税费用”的借方余额转入“本年利润”账户借方。年度终了,将本年收入和本年支出相抵后结出本年实现的净利润,即本账户的余额,不论是借方余额还是贷方余额,转入“利润分配”账户,经结转后,“本年利润”账户应无余额。

“投资收益”账户是用来核算企业对外投资获得的投资收益或投资损失的账户。投资收益是企业以各种方式对外投资所取得的收入扣除投资损失后的余额,包括长期股权投资分得的投资利润、处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。本账户属损益类账户,贷方登记企业取得的各项投资收益,借方登记企业发生的各项投资损失,期末将“投资收益”账户借方或贷方余额转入“本年利润”账户,经结转后本账户应无余额。本账户应按投资收益种类分设明细账进行明细核算。

“营业外收入”账户是用来核算企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项净收入的账户。主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。本账户属损益类账户,贷方登记企业发生的各项营业外收入,期末,将本账户贷方余额全部转入“本年利润”账户贷方,经结转后,“营业外收入”账户应无余额。本账户收入项目分设明细账进行明细核算。

“营业外支出”账户是用来核算企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项净支出的账户。主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。本账户属损益类账户,借方登记企业发生的各项营业外支出,期末,将本账户借方余额全部转入“本年利润”账户借方,经结转后,“营业外支出”账户应无余额。本账户应按支出项目分设明细账进行明细核算。

“所得税费用”账户是用来核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用的账户。本账户属损益类账户,借方登记本期应缴纳的所得税额,期末将“所得税费用”账户的借方余额从贷方转入“本年利润”账户的借方,经结转后本账户应无余额。本账户应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”设置明细账。

“利润分配”账户是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额情况的账户。本账户属所有者权益类账户,贷方登记从“本年利润”账户结转而来的本年实现的净利润数,借方登记企业提取的盈余公积和应付投资者利润数。在企业存在亏损的情况下,“利润分配”账户的借方登记从“本年利润”账户结转而来的本年发生的待弥补亏损数,贷方登记已弥补的亏损数。本账户期末余额有可能在贷方,也有可能在借方,如为贷方余额,则反映企业历年积存的未分配利润;如为借方余额,则反映企业历年积存的未弥补亏损。本账户应按利润分配的相关项目设置明细账,在年度终了,将本账户其他明细账户下的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户中,结转后,除“未分配利润”明细账户外,本账户的其他明细账户应无余额。

“盈余公积”账户是用来核算企业从净利润中提取盈余公积和盈余公积使用情况的账户。本账户属所有者权益类账户,贷方登记企业通过利润分配使盈余公积增加的数额,借方登记企业按规定使用盈余公积使盈余公积减少的数额,期末余额在贷方,反映企业提取的盈余公积的余额。本账户应按盈余公积的种类分设明细账进行明细核算。

“应付股利”账户是用来核算企业经股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润的账户(股份制企业分配的股票股利不通过本账户核算)。本账户属负债类账户。贷方登记企业根据通过的股利或利润分配方案应支付投资者的现金股利或利润;借方登记企业实际支付的现金股利或利润。期末余额在贷方,反映企业尚未支付的现金股利或利润。