销售过程的账户设置

为了进行销售业务的会计核算,处理好与各方面的结算关系,应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“应收账款”、“预收账款”等账户。

“主营业务收入”账户是用来核算企业因销售商品或提供劳务所取得主营业务的收入情况的账户。本账户属损益类账户,贷方登记企业取得的营业收入,借方登记因销售退货营业收入的减少和营业收入的转销,期末将本期“主营业务收入”账户的借、贷方发生额的差额从其借方全部转入“本年利润”账户的贷方,经结转后,“主营业务收入”账户期末无余额。本账户应按主营业务的种类分设明细账进行明细核算。

“主营业务成本”账户是核算企业因销售商品或提供劳务所取得主营业务收入时应结转的相应成本的账户。如企业所出售的产成品的制造成本和所发生的劳务成本。本账户属损益类账户,借方登记企业已售产成品的制造成本,贷方登记因销售退货而退回已售产品的制造成本和营业成本的转销,期末将本期“主营业务成本”账户的借、贷方发生的差额从其贷方全部转入“本年利润”账户的借方,经结转后,“主营业务成本”账户期末无余额。本账户应按主营业务的种类分设明细账进行明细核算。

“营业税金及附加”是用于核算企业因经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费的账户(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算)。本账户属损益类账户,借方登记企业按照税法规定税率计算出的营业税金及附加,贷方登记因销售退货而减少的有关税金和营业税金及附加的转销,期末将本期“营业税金及附加”账户的借、贷方发生额的差额从其贷方全部转入“本年利润”账户的借方,经结转后,“营业税金及附加”账户期末无余额。

“销售费用”账户是用来核算企业销售产品过程中发生的各种费用的账户,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用。本账户属损益类账户,借方登记企业发生的各种销售费用,贷方登记本期借方归集的各种销售费用的转销,期末将本期“销售费用”账户的借方余额从贷方全部转入“本年利润”账户的借方,经结转后,“销售费用”账户期末无余额。

“应收账款”账户是用来核算企业因销售产品或提供劳务等而向购货单位或接受劳务供应的单位收取的账户。本账户属资产类账户,借方登记因企业对外销售产品或提供劳务而应向购货单位收取款项的增加,贷方登记已收回的应收款项和已确认坏账并转销应收账款。期末余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款。本账户应按购货单位或接受劳务的单位设置明细账进行明细核算。与本账户性质、结构相同的还有“应收票据”账户,该账户不同于“应收账款”账户的地方在于发生销售业务后,企业会收到有约定付款日、付款额等书面承诺的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

“预收账款”账户是用于核算企业因销售产品或提供劳务等,按照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结算的账户。本账户属负债类账户,贷方登记企业根据合同规定预收购货单位的款项,借方登记企业提供的产品或劳务的金额。该账户按购货单位设置明细账进行明细核算。