供应过程的账户设置

为了核算材料采购业务,企业应设置“在途物资”、“原材料”、“应交税费”、“应付账款”、“预付账款”、“银行存款”、“库存现金”等账户。

“在途物资”账户在实际成本法下,核算企业已经支付货款,但尚未验收入库的材料或商品的采购成本。本账户属于资产类账户,借方登记购入材料的买价和采购费用,贷方登记已办理完毕验收入库手续,按实际采购成本转入“原材料”账户借方的数额。期末余额在借方,反映已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但货物尚未到达或未验收入库的在途物资。本科目应按供应单位和物资品种分设明细账进行明细核算。

“原材料”账户在实际成本法下,核算企业各种库存材料的实际成本,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件、包装材料、燃料等。本账户属于资产类账户,借方登记入库材料的实际采购成本,贷方登记领用或发出材料的实际采购成本,期末余额在借方,表示期末库存材料的结存成本。该账户要按材料品种、规格分设明细账进行明细核算。

“应交税费”账户核算企业应缴纳的各种税费,包括增值税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。本账户属负债类账户,贷方登记各种应交税费的增加,借方登记各种应交税费的减少。期末如为贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费。本账户应按不同税种分设明细账进行明细核算,如“应交税费——应交增值税”、“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交所得税”等等,依此类推。其中,与材料采购交易事项密切相关而又具有特殊账户结构的是“应交税费——应交增值税”明细账户。“应交增值税”是“应交税费”账户的明细账户之一,是用来核算企业因购进货物或接受应税劳务和销售货物或提供应税劳务而发生的应交增值税额的账户。借方登记企业购进货物或接受应税劳务已支付的进项税额、实际已缴纳的增值税等,贷方登记企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的销项税额、出口退税、转出已支付或应分担的增值税,期末余额有可能在贷方,也有可能在借方。贷方余额反映企业尚未缴纳的增值税;借方余额则反映企业尚未抵扣的进项税额。增值税税率一般为17%或13%,纳税人以销项税额抵扣进项税额后向税务机关申报并缴纳本环节增值税。但小规模纳税人按不含税销售收入计3%的增值税,不扣抵进项税额。

“应付账款”账户核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本账户属负债类账户,贷方登记因购买材料或接受劳务供应等应付款项的增加数额,借方登记实际归还应付款项的减少数额,期末余额在贷方,反映企业尚未支付的应付账款。本账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。

“应付票据”账户核算企业因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本账户属负债类账户,贷方登记企业开出、承兑的商业汇票的金额,借方登记到期偿还的商业汇票的金额,期末余额在贷方,反映企业尚未到期的应付票据金额。

“预付账款”账户核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等按照合同规定预付给供应单位的款项,本账户属资产类账户,借方登记预付给供应单位的款项,贷方登记收到供应单位提供的产品或劳务时,冲销预付供应单位的款项。期末余额在借方,反映企业实际预付的款项。本账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。