银行存款年利息计算的方法

第二节　单位存款业务的核算

一、基本概念及分类

单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。按存款的支取方式不同，单位存款一般分为单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款等。

(一)单位活期存款

单位活期存款是指单位类客户在商业银行开立结算账户，办理不规定存期、可随时转账、存取的存款类型。

(二)单位定期存款

单位定期存款是指单位类客户在商业银行办理的约定期限、整笔存入，到期一次性支取本息的存款类型。单位定期存款金额起点为1万元，多存不限。

(三)单位通知存款

单位通知存款是指单位类客户在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知商业银行，并约定支取存款日期和金额方能支取的存款类型。不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短，可再分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。

(四)单位协定存款

单位协定存款是一种单位类客户通过与商业银行签订合同的形式约定合同期限，确定结算账户需要保留的基本存款额度;对超过基本存款额度的存款按中国人民银行规定的上浮利率计付利息，对基本存款额度按活期存款利率付息的存款类型。

二、单位活期存款业务

单位活期存款主要有两种方式，即存取现金和转账存取。其中，转账存取款项主要是通过办理各种结算方式和运用支付工具而实现的，具体方法按本书第四章所述内容办理，本节只叙述存取现金的处理方法。

根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户和存折户两种。

(一)支票户存取款业务的处理

支票户是使用支票办理存取手续的存款账户，适用于经营状况较好、结算业务频繁、重信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。开立支票户时必须在银行预留印鉴，凭印鉴支取款项。

1．存入现金

存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金缴款单(见表3-3)，连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门经审查凭证、点收现金，登记现金收入日记簿，并复核签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录如下:

借:现金

　 贷:单位活期存款——××单位存款户

表3-3　现金缴款单(收入凭证)

2．支取现金

支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。会计部门接到现金支票后，应重点审查:支票大小写金额是否相符，是否超过付款期，印鉴与预留印鉴是否相符，出票人账户是否有足够支付的存款，是否背书等。经审查无误后，将出纳对号单交给收款人，凭此到出纳部门取款。同时，以现金支票代现金付出传票登记分户账。会计分录如下:

借:单位活期存款——××存款户

　 贷:现金

然后将支票交出纳部门，由出纳部门叫号付款，并登记现金付出日记簿，将现金支票送回会计部门。

(二)存折户存取款业务的处理

1．存入现金

存款户在第一次存入现金开立账户时，应填写存款凭条连同现金交银行出纳部门，出纳部门审核无误收妥现金后，凭存款凭条登记现金收入日记账后送会计部门。会计部门对存款凭条审查无误后，根据存款凭条开立存折，编列账号，填入存款金额，并加盖银行业务章交存款单位，以存款凭条作现金收入传票记账。其会计分录与支票户存入现金相同。

续存时，必须带存折来行办理存款，其余手续与初存时相同。

2．支取现金

存折户向其开户银行支取现金时，应填写取款凭条，并加盖预留银行印鉴后，连同存折一并送交银行会计部门。经会计部门审查凭证、存折无误后，以取款凭条代现金付出传票，登记存款账及存折，将取款凭条与存折送交出纳部门凭以付款，然后将存折退取款人。其会计分录与支票户支取现金相同。

三、单位定期存款业务

(一)单位存入款项的处理

单位向银行办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，交开户银行。银行接到单位交来的办理定期存款的转账支票，应审核支票正面的印章和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送会计部门记账，并据以填写三联定期存单。经复核后，以转账支票代活期存款借方传票，存单第一联代定期存款转账贷方传票，办理转账。会计分录如下:

借:单位活期存款——××单位户

　 贷:单位定期存款——××单位户

在登记开户登记簿后，应将存单的第三联作为卡片账留存保管，第二联加盖业务公章作为存单交存款单位收执。如果单位要求凭印鉴支取，应在存单第一联、第三联加盖预留银行印鉴，并在第二联存单上注明“凭印鉴支取”字样。

(二)单位支取款项的处理

单位持到期或过期的定期存单来行支取存款时，凭印鉴支取的，应在存单上加盖预留银行印鉴后送交银行。银行应抽出该户卡片账与存单核对户名、金额、印鉴等无误后，计算应付利息，填制利息清单，并在定期存单上加盖“结清”戳记，以存单代定期存款转账借方传票，另编制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，办理转账，并销记开销户登记簿。会计分录如下(利息转账分录见“存款利息的计算”):

借:单位定期存款——××存款户

　 贷:单位活期存款——××存款户单位存款到期后如要求续存，可办理转期续存手续，同时应结清旧户另开新存单，其处理方法比照前述存、取款手续办理。

四、单位存款利息计算

利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。

(一)利息计算的一般规定

(1)利息计算公式:

利息=本金(存款金额)×存期×利率

本金、存期、利率称为利息计算的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。

(2)本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。

(3)存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率;存期以月计算时，用月利率;存期以年计算时，用年利率。

(4)利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在运用利率时应注意相互关系。即年利率÷12=月利率;月利率÷30=日利率。

(二)单位活期存款利息计算

单位活期存款一般按季结算利息，每季末20日为结息日，结算出来的利息于次日转账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。

按季结息有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。

1．余额表计息

采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在计息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。其计算公式为:

利息=累计应计息日积数×(月利率÷30)

【例3-1】某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528元，由于错账冲正应加积数30000元，累计应计息积数4326528元，月利率0．6‰。

利息=4326528×(0．6‰÷30)=86．53(元)

2．在账页上计息

采用乙种账结计利息的，存款账户使用带积数的乙种账(见表2-15)。当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。如表2-15所示业务，其利息计算为:

636800×(0．6‰÷30)=12．74(元)

(三)单位定期存款利息计算

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。

【例3-2】某单位存入银行定期存款500000元，定期一年，年利率为2．25％，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0．72％，其利息计算为:

到期利息=500000×1年×2．25％=11250(元)

逾期利息=500000×15天×(0．72％÷360)=150(元)

该笔定期存款应付利息为11400元。

(四)存款利息的转账处理

1．活期存款利息转账

为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位活期存款应按期(月)计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下:

借:利息支出——活期存款利息支出户

　 贷:应付利息——活期存款利息户

银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后，应编制三联(两贷一借)利息清单，以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作收账通知交存款单位。营业终了，根据借方传票填制应付利息科目汇总传票(以借方传票作附件)，办理转账，会计分录如下:

借:利息支出——活期存款利息支出户

　 贷:单位活期存款——××活期存款户

借:应付利息——活期存款利息户

　 贷:利息支出——活期存款利息支出户

2．定期存款利息转账

为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期(月)计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下:

借:利息支出——定期存款利息支出户

　 贷:应付利息——定期存款利息户定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下:

借:单位定期存款——××定期存款户

利息支出——定期存款利息支出户

　 贷:单位活期存款——××活期存款户

借:应付利息——定期存款利息户

　 贷:利息支出——定期存款利息支出户

五、对账与销户

(一)对账

对账是指银行与单位核对存款账户余额。银行与开户单位的经济往来，由于双方记账时间的差异，加之凭证传递环节较多，因而常会出现未达账项或账务差错，以致双方账目不符。为了及时查清未达，保证内外账务相符和保护存款安全，银行必须与开户单位经常进行账务核对。

银行与单位的对账，是对支票存款户而言的。对存折存款户，因在账务处理时就已做到账折见面，保证账折相符，故不再对账。银行与支票存款户的对账，可分为定期对账和随时对账两种形式。

1．随时对账

银行为支票存款户记账，采用套写账页，银行会计每记满一页，就将账页的对账联交单位对账;单位以对账联与其银行往来账逐笔进行核对，发现问题，及时到银行查明更正。这种对账形式，适用于逐笔核对发生额，可防止双方账务记载中的错误。

2．定期对账

银行与单位除平时对账外，银行还应于每季度末及每年11月末向开户单位填发一式两联“余额对账单”，交给开户单位对账。开户单位核对后，如经核对发现不符，应在对账单回单联注明未达账项及金额，以便双方查找处理。对于双方账务长期不符的开户单位，要采取必要的措施限期查清。银行将开户单位退回的对账回单按科目、账号顺序排列装订保管。

(二)销户

存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息。对支票存款户，应收回所有空白支票;对存折存款户，应收回存折注销。然后将原存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户应停止使用。