银行存款利息算费用还是利息收入

4．3．1 相关知识

1）期间费用的内容

期间费用是企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 具体包含以下两种情况：

①企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

②企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债，而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。 由于期间费用是为组织和管理企业整个经营活动所发生的费用，与可以确定一定成本核算对象的材料采购、产品生产等支出没有直接关系，因而不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。

2）期间费用的核算

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

（1）销售费用

销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。 销售产品的成本属于“主营业务成本”，提供劳务所发生的成本属于“劳务成本”。

企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。

企业在销售商品过程中发生的各种销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目。 企业发生的为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”“银行存款”“累计折旧”等科目。 期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“销售费用”科目。 结转后，该科目应无余额。

（2）管理费用

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等），工会经费，待业保险费，劳动保险费，董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），聘请中介机构费，咨询费（含顾问费），诉讼费，业务招待费，技术转让费，矿产资源补偿费，研究费用，排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。 该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用。 结转后，该科目应无余额。 该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

实务中，企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”“研发支出”等科目。

（3）财务费用

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。

企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况。

企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”“应收账款”等科目；企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。 期末，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“财务费用”科目。

4．3．2 工作过程

1）销售费用

【会计工作10】嘉陵公司为宣传新产品发生广告费100000元，已用银行存款支付。

【会计凭证】广告合同、汇款委托书（回单）。

【工作指导】公司会计处理如下：

借：销售费用 100000

贷：银行存款 100000

【会计工作11】某公司销售部2016年5月份共发生费用440000元。其中：销售人员薪酬200000元，销售部专用办公设备折旧费80000元，业务费160000元（均用银行存款支付）。

【会计凭证】薪酬计算表、折旧计算表、汇款委托书（回单）。

【工作指导】公司会计处理如下：

借：销售费用 440000

贷：应付职工薪酬 200000

累计折旧 80000

银行存款 160000

【会计工作12】某公司销售一批产品。 销售过程中发生运输费8000元、装卸费2000元，均用银行存款支付。

【会计凭证】运输发票、装卸费收据、汇款委托书（回单）。

【工作指导】公司会计处理如下：

借：销售费用 10000

贷：银行存款 10000

【会计工作13】某公司2016年4月1日用银行存款支付产品保险费8000元。

【会计凭证】保险合同、汇款委托书（回单）。

【工作指导】公司应作如下会计处理：

借：销售费用——保险费 8000

贷：银行存款 8000

【会计工作14】某公司2016年5月31日计算出当月专设的销售机构使用房屋应提取的折旧8800元。

【会计凭证】折旧计算表。

【工作指导】公司应作如下会计处理：

借：销售费用——折旧费 8800

贷：累计折旧 8800

2）管理费用

【会计工作15】某企业2016年5月为拓展产品销售市场发生业务招待费60000元，已用银行存款支付。

【会计凭证】汇款委托书（回单）。

【工作指导】公司应作如下会计处理：

借：管理费用 60000

贷：银行存款 60000

【会计工作16】A公司行政部2016年5月共发生费用448000元。 其中：行政人员薪酬300000元，行政部专用办公设备折旧费90000元，报销行政人员差旅费42000元（报销人均未预借差旅费），其他办公、水电费16000元（均用银行存款支付）。

【会计凭证】薪酬计算表、折旧计算表、差旅费报销单、电子缴费付款凭证。

【工作指导】公司会计处理如下：

借：管理费用 448000

贷：应付职工薪酬 300000

累计折旧 90000

库存现金 42000

银行存款 16000

【会计工作17】B公司2015年12月31日将“管理费用”科目余额95000元转入“本年利润”科目。

【工作指导】

借：本年利润 95000

贷：管理费用 95000

3）财务费用

【会计工作18】C企业于2016年4月30用银行存款支付本月应负担的短期借款利息30000元。

【会计凭证】特种记账借方凭证。

【工作指导】企业会计处理如下：

借：财务费用——利息支出 30000

贷：银行存款 30000

【会计工作19】C企业于2016年6月3日用银行存款支付手续费500元。

【会计凭证】特种记账借方凭证。

【工作指导】企业会计处理如下：

借：财务费用——手续费 500

贷：银行存款 500

【会计工作20】2016年7月7日，C企业在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣3000元。

【会计凭证】现金折扣协议、汇款委托书（回单）。

【工作指导】企业会计处理如下：

借：应付账款 3000

贷：财务费用 3000