学习目的、要求及重点内容
一、学习目的和要求
通过本章学习，了解企业财务会计报告的概念、组成以及会计报表的分类与作用；在熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念、结构、作用、内容以及报表内各项目填列要求的基础上，进一步掌握各表的编制方法和步骤；同时对于会计报表附注应披露的主要内容也应有大致的了解。
二、重点内容
（一）资产负债表
1．概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
2．结构
依据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的原理，该表采用账户平衡式：左方为资产，右方为负债和所有者权益。
3．填列依据
资产、负债和所有者权益类科目的期末余额试算平衡表。
（二）利润表
1．概念
利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。
2．结构
依据会计等式“收入－费用＋利得－损失＝利润”的原理，采用多步报告式分别报告营业利润、利润总额和净利润。
3．填列依据
该表各项目主要依据本期各损益类账户的发生额分析填列。
（三）现金流量表
1．概念
现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础，反映企业在一定期间财务状况（现金流量）的会计报表。
2．现金流量分类
（1）经营活动的现金流量：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项。
（2）投资活动的现金流量：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
（3）筹资活动的现金流量：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
3．结构
该表分为正表和补充资料两个部分。正表部分中分别反映：经营活动产生的现金流量净额；投资活动产生的现金流量净额；筹资活动产生的现金流量净额；汇率变动对现金的影响以及现金和现金等价物净增加额。补充资料部分主要反映：将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额；不涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增加情况等。
重要概念及复习思考题
一、重要概念
1．财务会计报告 2．财务报表 3．资产负债表
4．利润表 5．现金流量表 6．现金和现金等价物
二、复习思考题
1．企业财务报告、财务报表和会计报表有何区别？
2．企业财务报表至少应包括哪些内容？它们之间有何勾稽关系？
3．利润表中的营业利润、利润总额和净利润是如何计算的？
4．现金流量表的编制基础是什么？现金等价物一般应具备哪些条件？
自测练习题及参考答案
一、单项选择题
1．根据我国《企业会计准则》的规定，企业财务报告应由（ ）组成。
A．资产负债表、利润表和现金流量表
B．会计报表和会计报表附注
C．会计报表主表和会计报表附表
D．财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
2．下列会计报表中，不属于反映财务状况的是（ ）。
A．资产负债表 B．利润表
C．现金流量表 D．所有者权益变动表
3．资产负债表中的“应付账款”项目的填列依据是（ ）。
A．“应付账款”总账科目的期末贷方余额
B．“应付账款”所属明细科目的期末贷方余额之和
C．“应付账款”与“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额之和
D．“应付账款”与“预付账款”总账科目期末余额之间的差额
4．资产负债表中的下列资产项目，应以其总账科目余额直接填列的是（ ）。
A．应收账款 B．应收利息
C．其他应收款 D．预付账款
5．资产负债表的下列负债及权益类项目中，应以其总账余额直接填列的是（ ）。
A．预收账款 B．长期借款
C．盈余公积 D．未分配利润
6．下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
A．变卖固定资产所产生的现金流量
B．取得债券利息收入所产生的现金流量
C．接受投资人投资所产生的现金流量
D．支付给职工以及为职工支付的现金流量
7．根据《企业会计准则》的规定，下列经济业务的发生，不会影响利润表中“营业利润”项目金额变动的是（ ）。
A．计提各项资产减值损失 B．处置持有至到期投资损益
C．处置长期股权投资损益 D．处置无形资产损益
8．已知某企业应收账款总账的期末借方余额为300万元，其中有部分明细科目的贷方余额之和为40万元；预收账款总账的期末贷方余额为100万元，其中有部分明细科目的借方余额之和为20万元，与其相关应收项目已计提坏账准备30万元。根据上述资料，下列表述中，期末资产负债表中报表项目正确的填列方法是（ ）。
A．应收账款300万元；预收账款100万元
B．应收账款270万元；预收账款100万元
C．应收账款340万元；预收账款120万元
D．应收账款330万元；预收账款160万元
9．企业购置固定资产支付的现金属于（ ）。
A．经营活动产生的现金流量
B．投资活动产生的现金流量
C．筹资活动产生的现金流量
D．应根据固定资产取得后的使用单位来确定所属现金流量的类型
10．下列产生的现金流量中，不属于筹资活动的现金流量是（ ）。
A．取得投资收益而收到的现金股利或债券利息所产生的现金流量
B．从金融机构借入短期借款或长期借款所产生的现金流量
C．企业接受投资者投入所产生的现金流量
D．企业发行债券所产生的现金流量
二、多项选择题
1．下列会计报表中属于反映企业财务状况的是（ ）。
A．资产负债表 B．利润表
C．现金流量表 D．所有者权益变动表
2．对于采用“直接法”和“间接法”编制现金流量表，对其下列表述正确的是（ ）。
A．前者以营业收入为起算点，后者以净利润为起算点
B．前者在现金流量表正表中反映，后者在现金流量表的补充资料中反映
C．两者计算的结果可能不完全相同
D．两者反映现金流量的类型相同
3．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量是（ ）。
A．增发股票所收到的现金
B．处置子公司及其营业单位所收到的现金
C．发行债券所收到的现金
D．短期借款或长期借款所收到的现金
4．下列项目中，不属于投资活动产生的现金流量是（ ）。
A．为专项在建工程人员所支付的现金
B．取得专项工程物资所支付的增值税
C．偿付计入固定资产价值的资本化利息所支付的现金
D．融资租入固定资产所支付的租赁费
5．现金流量表补充资料中的不涉及现金流量的投资活动和筹资活动是指（ ）。
A．债务转为资本 B．接受投资的无形资产
C．一年内到期的可转换公司债券 D．融资租入固定资产
6．在现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列项目中，属于需要调整增加的有（ ）。
A．非经营活动产生的收益 B．经营性应收项目的增加
C．固定资产折旧和无形资产摊销 D．经营性应付项目的增加
三、判断题
1．企业到本期末止是属于盈利还是亏损的信息，可从企业反映经营成果的主表“利润表”中获取。（ ）
2．利润表中的除各步损益的计算在其计算结果出现亏损时会以负号填列，每一具体的报表损益类项目根据本期损益类科目的发生额分析填列的数据均应以正号反映。（ ）
3．计提的各项资产减值准备在资产负债表中均不会单独列项予以反映。（ ）
4．企业购买商品或接受劳务所支付的增值税额应列入现金流量表经营活动产生的现金流量的“支付的各项税费”项目中。（ ）
5．对于企业日常活动以外的不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失取得的保险赔款产生的现金流量，应根据产生现金流量事项的性质，区分现金流量的归属类型。（ ）
四、练习题
练习一
一、目的：练习资产负债表的编制。
二、资料：已知某企业本期末在编制资产负债表前，根据有关科目余额编制的“科目余额试算平衡表”如下：
续表
说明：
（1）应收账款所属明细账中有贷方余额和预收账款所属明细账中有借方余额合计均为40000元；
（2）预付账款所属明细账中有贷方余额50000元。
三、要求：根据上述资料，编制该企业本期末资产负债表（期末数）。
资产负债表（简表）
续表
练习二
一、目的：练习相关经济业务的会计处理及资产负债表和利润表及利润分配表的编制。
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%。产品销售价格中均为不含税应向购买者收取的增值税；库存材料采用实际成本核算。该企业20××年1月1日的科目余额表如下：
科目余额表 单位：元
续表
假设该企业在该年度发生的经济业务经整理如下：
（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款300000元，增值税51000元，材料已验收入库。
（2）购入不需安装设备一台，价款120000元，增值税20400元，同时支付包装费、运输费等计2000元，上述款项均以银行存款支付。
（3）将持有的交易性金融资产（股票）对外处置，收到款项230000元，其中交易性金融资产的账面价值（成本）为200000元，款项已收存银行。
（4）提取现金600000元，而后全部用于支付职工工资。
（5）分配职工工资：其中生产人员300000元；车间管理人员120000元；行政管理人员100000元；在建工程人员80000元；并按14%提取职工福利费。
（6）在建工程完工，经计算应负担借款利息110000元。
（7）基本生产车间报废一台设备，原价280000元，已提折旧160000元，以银行存款支付清理费用1000元，处置残值收入2000元已收妥入账。
（8）从银行借入5年期借款500000元已存入银行。
（9）销售产品一批，售价为1800000元，实际成本为620000元，确认收入，款项已收妥入账。
（10）采用委托代销方式销售产品一批，该批产品的售价为450000元，实际成本为300000元，本年末收到代销单位的代销清单，已对外实现销售上述代销的40%，款项尚未收到。
（11）计提固定资产折旧200000元，假设全部计入当期损益。
（12）销售材料一批，售价为380000元，该批材料的账面成本为200000元。
（13）本年应交城建税80000元和教育费附加4000元，其中销售产品应负担75%；而后以银行存款交纳。
（14）以银行存款支付违反税收规定罚款20000元；以银行存款对外非公益性捐赠支出100000元。
（15）计提应计入本期损益的短期借款利息50000元。
（16）归还短期借款本金200000元和利息25000元。
（17）摊销无形资产60000元。
（18）收到应收账款200000元；本年末计提坏账准备5000元。
（19）以银行存款支付广告费10000元，支付退休人员退休金50000元，支付其他管理费用150000元。
（20）以银行存款偿还长期借款本金1000000元，偿还上年所欠应付货款390000元。
（21）将本年损益类科目结转至本年利润。
（22）计算所得税费用和应交所得税。
（23）按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（24）董事会决议拟分配现金股利400000元。
（25）结转利润分配各明细科目至未分配利润。
三、要求：根据上述资料：
（1）编制相关业务的会计分录；
（2）编制该企业20××年度的资产负债表和利润表。
注：题中资料未说明的部分不予考虑。
资产负债表（简表）
利润表（简表）
参考答案
一、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．B
5．C 6．D 7．D 8．D
9．B 10．A
二、多项选择题
1．A、C、D 2．A、B、D 3．A、C、D 4．C、D
5．A、C、D 6．C、D
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．×
5．√
四、练习题
（略）
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