应付账款和预收账款

三、应付账款和预收账款

1.应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款的入账时间，应为所购物资的所有权转移，或接受劳务已发生的时间。

为了反映企业发生的应付账款，企业应设置“应付账款”账户，该账户贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等发生的应支付的款项；借方登记已支付、已转销或转作商业汇票结算方式的款项；期末贷方余额反映尚未支付的应付款项，应付账款应按债权人设置明细账。

企业购买材料、物资时，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税）”等账户，贷记“应付账款”账户。支付时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。

【例6-3】　甲公司为增值税一般纳税人，2008年4月1日从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100 000元，增值税为17 000元。材料已验收入库，款项尚未支付。

（1）材料验收入库。

（2）企业支付货款。

【例6-4】　企业本月应付电费48 000元，其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。

2.预收账款

预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。为了核算企业预收货款的情况，应设置“预收账款”账户。该账户贷方登记预收的货款；借方登记销售产品的收入和余款退回；期末贷方余额反映企业预收的款项、期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。

预收货款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，发生的预收货款，通过“应收账款”账户进行账务处理。

【例6-5】　甲公司为增值税一般纳税人，2008年3月1日与A公司签订一笔供货合同，货款为200 000元。合同规定，A公司先预付货款的50%，余款在交货时结清。

（1）甲公司收到A公司的预付货款。

（2）甲公司交货后，收取余款及增值税。