预付账款转入其他应收款

第三节　预付账款及其他应收款

一、预付账款

(一)预付账款的概念与计价

预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货方的款项。为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置账户进行核算，预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。

预付账款按实际付出的金额入账。期末，预付账款按历史成本反映。

(二)预付账款的会计处理

预付账款的会计处理包括按规定预付货款、收到预定的物资时，补付货款或退回多付款以及转作其他应收款等事项。

企业按购货合同的规定预付货款时，按预付金额借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户;企业收到预定的物资时，根据发票账单等列明的应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”、“原材料”等账户，按专用发票等注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户，按应付的金额，贷记“预付账款”账户。如果补付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户;如果是退回多预付的货款，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因为购货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。借记“其他应收款”账户，贷记“预付账款”账户。

二、其他应收款

(一)其他应收款的概念及内容

其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收暂付款项。企业其他应收款的主要内容有:①应收的各种赔款罚款;②应收出租包装物的租金;③应向职工收取的各种垫付款项;④备用金(向企业各职能部门、车间、业务人员等拨出的备用金);⑤存出的保证金，如租入包装物支付的押金;⑥预付账款转入;⑦除上述之外的其他各种应收、暂付款项。

(二)其他应收款的会计处理

其他应收款的会计处理主要包括发生和结算两项业务。

企业发生其他应收款时，按应收金额借记“其他应收款”账户，贷记“银行存款”等账户，其他应收款收回时，按实际收回的金额，借记“银行存款”等账户，贷记“其他应收款”账户。