【摘要】：企业应设置“预付账款”账户对预付款项的付出和结算情况进行核算。编制会计分录如下：由于预付账款是企业为购货而发生的债权，收回该债权是以收到所购货物为条件，因此，预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿证据表明企业的预付账款已不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。
企业应设置“预付账款”账户对预付款项的付出和结算情况进行核算。该账户是资产类账户，借方登记预付、补付的款项，贷方登记收到所购物资的应付金额及退回的多付款项，期末借方余额反映企业实际预付的款项，期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。该账户应按供应单位设置明细账，进行明细核算。
【例6－15】 远洋公司向甲公司采购材料，按合同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。编制会计分录如下：
收到甲公司的材料和专用发票等单据，材料价款为45 000元，增值税为7 650元，材料验收入库。编制会计分录如下：
用银行存款补付款项22 650元，编制会计分录如下：
【例6－16】 承【例6－15】，如果甲公司发来的材料价款为20 000元，增值税为3 400元，退回预付货款余额6 600元。编制会计分录如下：由于
预付账款是企业为购货而发生的债权，收回该债权是以收到所购货物为条件，因此，预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿证据表明企业的预付账款已不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”账户，贷记“预付账款”账户，并按应收款项计提坏账准备的要求计提相应的坏账准备。
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