利润亏损如何填写现金流量表

现金流量又称现金流动，指投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入与现金流出的统称。它以收付实现制为基础，以反映广义现金（货币资本）运行为内容，是计算投资决策评价指标的主要根据和关键信息之一。以现金流量作为长期投资的重要信息有如下优点：

1.现金流量可以取代利润作为评价项目净收益的指标

利润是按权责发生制确认分期损益，而现金流量是根据收付实现制确认分期损益，两者既有区别，又有联系。就某一期间来说，项目的营业现金净流量与净利润往往不一致，但在整个投资有效年限内，项目的营业现金净流量总计数与净利润总计数是相等的。因此，现金流量可以取代利润，作为评价投资项目净收益的指标。

2.在投资决策分析中，现金流量状况比盈亏状况更重要

利润的计算，并不考虑资金实际收付的时间，它反映的是某一会计期间“应计”的现金流量，而不是实际的现金流量。投资项目的利润与现金流量在支出和收入的时间差异主要表现在：①购置固定资产时付出大量现金，并不计入营业成本；②不需要付出现金的固定资产折旧和其他摊提费用却要计入成本费用；③只要销售行为已经确认，就计算为当期的销售收入，而不论是否在当期收到现金；④不考虑投资初始垫支的流动资金和投资终结收回的流动资金。由于存在上述差异，往往出现有利润的年份不一定能有多余的现金可用来进行其他项目的再投资。

科学的投资决策一定要弄清投资项目实际支出款项和实际收入款项的具体时间。一个投资项目能否维持下去，不是取决于一定期间是否有盈利，而是取决于这一期间是否有现金可用于各种支付。现金一旦支出，无论是否消耗，都不能用于别的目的，只有将现金收回后，才能用它来进行再投资。从这一意义上说，现金流量状况比盈亏状况更重要。

3.采用现金流量才能使投资决策更符合客观实际情况

利润在各年度的分布可能会受到存货计价方法、固定资产折旧方法、成本费用的待摊和预提方法、间接费用的分配方法以及成本计算方法等人为因素的影响，具有较大的主观随意性。而现金流量的分布不受这些因素的影响，可以保证评价的客观性。另外，在考虑货币时间价值的情况下，早期的收益与晚期的收益具有不同的价值。若以利润作为投资决策指标，不利于科学地考虑时间价值因素的影响，应用现金流量能更科学、更客观地评价投资方案的优劣。