评估的指标体系

（一）评估指标体系的构建基础

对工业发展的效益进行绿色评估要以可持续发展战略为指导，此时工业发展的效益不仅仅是指在市场经济体系中的经济效益，而且是指在工业产品的生产和消费过程中，对经济、环境、资源、科技以及社会的综合效益。在构建评价指标体系时，参考了经济合作与发展组织（OECD）、联合国统计署（UNSO）等国际权威机构的典型指标，结合了中国科学院可发展战略研究组、中国科学技术促进发展研究中心、国家统计局等组织机构提出的可持续发展指标体系，以“全面、协调、可持续发展”的科学发展观的内涵为理论依据，借鉴了相关领域专家学者所使用的高频指标，并根据中国统计数据和工业发展的实际情况，选取可观测和可操作性指标，建立我国工业发展效益的绿色评估指标体系。

（二）评估指标体系的构建原则

1.指标体系应能体现出绿色评估的目标

对我国工业发展效益进行绿色评估，必须改变过去那种只重视经济指标、忽视环境效益、资源利用效率、科技效益以及社会效益的评价体系，指标体系的构建应能够体现出工业经济发展与资源投入、环境污染治理、科技进步、社会和谐等方面的协调程度。

2.指标体系应有助于实现工业的可持续发展

工业的可持续发展，离不开经济、环境、资源、科技、社会的交互协作，即经济效益的提高意味着其能够更好地为环境治理、资源高效使用、科技进步、社会和谐提供经济基础；同时，环境、资源、科技、社会效益的提高又可以为经济效益的提高提供保障，使工业实现自身的良性循环和可持续发展，指标体系也应能够反映此方面的内容。

3.指标体系应能反映效益的实现机制

效益的实现必须具备人、财、物的投入，应当具备相应的产出，因此指标体系应系统地反映投入和产出等各方面的情况，反映出投入产出之间的联系，尽量选择相对指标与平均指标。

4.指标体系应具有实际的可操作性

环境、资源、社会效益的一些内容要借助于主观指标来评估，主观指标通常不稳定、易受主观因素影响、具有相对性，难以精确度量，且实际中不容易得到。因此，应尽量少采用主观指标，以保证整个指标体系既切实可行便于操作，又具有客观权威性。

（三）评估指标体系的框架

运用层次分析法的基本思想，构建了由“目标层——准则层——指标层”三个层次构成的工业发展效益评估指标体系，如图6-4。

图6-4　评估指标体系框架

第一层——目标层，根据前文对工业发展效益内涵的拓展， 目标是对工业发展效益进行绿色综合评价。

第二层——准则层，由经济、环境、资源、科技、社会五个子系统组成，旨在突破仅从经济效益出发对工业效益进行测算的传统研究方法，从绿色评估视角全面评估工业经济、环境、资源、科技、社会等工业发展效益的各个方面。

第三层——指标层，分别从各个角度诠释了准则层的每一个子系统，是实证评估的直接手段。

（四）指标体系的内容

1.评估指标的选取

（1）经济效益。李建忠在《浅谈工业经济效益评价指标体系》一文中系统论证了工业经济效益评价（评估）指标的发展历史及应用尺度，他指出在新工业经济效益评价（评估）指标体系中，流动资产周转率、总资产贡献率、资产负债率、成本费用利润率、产品销售率五项指标对总指数的影响贡献率达到77%，新的工业经济效益评价（评估）考核指标体系，借鉴了我国历年来多次制发的经济效益评价（评估）考核方案的优点，是现今指导和考核我国工业企业经济效益运行情况的重要指标体系。为了全面揭示我国各地区工业经济效益状况及其变化趋势，在考虑到数据可得性的情况下，本文采用总资产贡献率、成本费用利润率、产品销售率、流动资产周转次数、资产负债率、全员劳动生产率等指标来进行评估分析。

（2）环境效益。联合国统计署（UNSO）在1993年发布的“环境与经济综合核算体系”中，把环境成本界定为：因自然资源数量消耗和质量减退而造成的经济损失；以及环保方面的实际支出，即为了防止环境污染而发生的各种费用和为了改善环境、恢复自然资源的数量或质量而发生的各种支出。李刚、马岩、姚磊磊等在《中国工业环境管制强度与提升路线》中研究了中国工业环境管制成本、效益与强度的现状，环境管制效益是通过污染物的环境损失价值化来核算，其中包括工业用水总量及工业废水排放量等；此外工业的环境效益还应衡量对工业污染的治理投资等。本文衡量工业发展的环境效益时，考虑了工业污染治理完成投资、地方财政环境保护支出以及对工业废水、废气、固体废物的处理、利用。

（3）资源效益。金维祥在《工业能源消费和工业经济增长关系的实证研究》一文中提出现代工业发展要求工业能源利用创新来促进工业经济增长，能源的均衡利用、加大工业能源投资、节能减排是实现工业经济持续增长和社会的可持续发展，缓解资源和环境压力的关键。本文在工业发展的资源效益评估中选用了采掘业等资源行业资产回报率、清洁电力生产所占比重、单位能耗工业生产总值、废弃资源综合利用利润率等四个指标。

（4）科技效益。工业企业科技经费、人员的投入决定着产出效益，新产品的研发能力及水平是推动企业持续成长的动力，高新技术产业的发展能够促进工业产业结构的优化调整。本文在工业发展的科技效益评估中选用了企业R&D人员所占比重、企业R&D经费投入强度、有R&D活动的企业所占比重、新产品销售收入占主营业务收入比重、高新技术产业主营业务收入所占比重、企业平均有效发明专利等指标。

（5）社会效益。“绿色”不仅指环境资源与经济的关系，还应当包括社会的和谐高效以及人的满足。工业的绿色发展不仅要强调经济发展与环境保护、资源合理利用的协调统一，而且要更加关注以人为本的、积极的可持续发展之路。因此，本文将社会效益看做工业发展效益评价指标体系的重要构成。工业在其健康可持续发展之路上，为社会做出了多大贡献，产生了多大的社会效益，如工业为社会提供了多少就业岗位，生产产品的社会认可度等这些都是衡量我国工业是否真正健康发展的重要标的，鉴于此，本文在工业发展效益的社会效益系统中选取了工业销售产值占全国比重、企业平均从业人员、社会积累率、社会贡献率等指标。

2.评估指标体系的形成

综合上述，工业发展效益的绿色评估指标体系的内容共由3个层次、25项指标组成，如表6-1。

表6-1　工业发展效益的绿色评估指标体系

各指标的性质、含义以及计算公式如下：

（1）总资产贡献率。反映企业全部资产的获利能力，是企业经营业绩和管理水平的集中体现，是评价和考核企业盈利能力的核心指标。

总资产贡献率=（利润总额+税收总额+利息支出）/平均资产总额×100%

（2）成本费用利润率。成本费用利润率表明单位成本费用可获得的利润，体现了经营耗费所带来的经营成果。该项指标越高，利润就越大，反映企业的经济效益越好。

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

其中，成本费用一般指主营业务成本及附加和三项期间费用，既经营费用、管理费用、财务费用。

（3）产品销售率。产品销售率是指工业销售产值与同期全部工业总产值的比值，是反映工业产品已实现销售的程度，分析工业产销衔接情况，研究工业产品满足社会需求程度的指标。因为缺少工业总产值的数据，本文采取近似计算：

产品销售率=工业销售产值/（工业销售产值+本期期末库存-前期期末库存）×100%

（4）流动资产周转次数。流动资产周转次数指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业资产利用率的一个重要指标。

流动资产周转次数=主营业务收入净额/平均流动资产总额

（5）资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。

资产负债率=期末负债总额/期末资产总额×100%

（6）全员劳动生产率。全员劳动生产率是考核企业经济活动的重要指标，是企业生产技术水平、经营管理水平、职工技术熟练程度和劳动积极性的综合表现。 目前我国的全员劳动生产率是将工业企业的工业增加值除以同一时期全部从业人员的平均人数来计算的。因为缺少工业增加值的数据，所以本文计算时采用工业销售产值来代替。

全员劳动生产率=工业销售产值/从业人员平均人数

（7）单位工业污染治理完成投资销售产值。单位工业污染治理完成投资销售产值是工业销售产值与工业污染治理完成投资的比值，描述了工业生产成果以及对工业生产所致环境污染的治理之间的关系。

单位工业污染治理完成投资销售产值=工业销售产值/工业污染治理完成投资

（8）地方财政环保支出比重。地方财政环保支出比重是环保财政支出与地方财政支出总额的比值，表明国家治理环境投入资金的力度。

地方财政环保支出比重=财政节能环保支出/地方公共财政支出×100%

（9）工业固体废物的综合利用率。工业固体废物的综合利用率指工业固体废物综合利用量占固体废物产生量的百分率。体现了工业生产环境保护、循环利用固体废物的能力。计算公式为：

工业固体废物的综合利用率=工业固体废物综合利用量×（工业固体废物产生量+综合利用往年贮存量）×100%

（10）工业废水处理排放比。工业废水处理排放比是工业废水处理量与工业废水排放量之间的比值，衡量了工业废水的处理能力、体现了节能减排、环境治理的效果。

工业废水处理排放比=工业废水处理量/工业废水排放量×100%

（11）工业废气治理设施平均处理能力。工业废气治理设施平均处理能力是工业废气治理设施处理能力与工业废气治理设施数相除的结果，衡量了工业废气的处理能力、体现了节能减排、环境治理的效果。

工业废气治理设施平均处理能力=工业废气治理设施处理能力/工业废气治理设施数

（12）采掘业等资源行业资产回报率。是采掘业、石油加工、炼焦和核燃料加工业、电力、燃气和水的生产和供应业等行业税后净利润与资产总额相除的结果，衡量了单位资产的盈利能力。

采掘业等资源行业资产回报率=采掘业等资源行业税后净利润/资产总额×100%

（13）清洁电力生产所占比重。是非火力发电量与总发电量相除的结果，衡量了清洁电力的生产能力。

清洁电力生产所占比重=（1-火力发电量）/总发电量×100%

（14）单位能耗工业生产总值。是指每消耗一单位的综合能源所创造的工业生产总值，是衡量资源利用效率的指标，计算公式为：

单位能耗工业生产总值=工业生产总值/能源消费总量

（15）废弃资源综合利用利润率。废弃资源综合利用利润率是废弃资源综合利用业的单位成本费用可获得的利润，体现出废弃资源再利用水平及其经济效益。

废弃资源综合利用利润率=废弃资源综合利用业利润总额/废弃资源综合利用业成本费用总额×100%

（16）企业R&D人员所占比重。是工业企业R&D人员数量与全国R&D人员总数相除的结果，体现了工业企业创新的实力和潜力。

企业R&D人员所占比重=企业R&D人员数量/全国R&D人员总数×100%

（17）企业R&D经费投入强度。企业R&D经费投入强度是R&D经费内部支出与主营业务收入的比值，衡量企业科技活动经费投入的水平，体现工业技术进步水平。

企业R&D经费投入强度=R&D经费内部支出/主营业务收入×100%

（18）有R&D活动的企业所占比重。是有R&D活动的工业企业数比工业企业总数，反映了工业企业在技术创新体系中的主体地位以及工业竞争力水平。

有R&D活动的企业所占比重=有R&D活动的工业企业数/工业企业总数× 100%

（19）新产品销售收入占主营业务收入比重。新产品销售收入占主营业务收入比重是企业研发出的新产品的销售收入与企业主营业务收入对比的结果。反映了企业新产品产出水平以及企业的创新能力。

新产品销售收入占主营业务收入比重=新产品销售收入/主营业务收入×100%

（20）高新技术产业主营业务收入所占比重。是高新技术产业主营业务收入与工业主营业务收入相比的结果，反映了工业主营业务收入的质量以及高技术产业在工业中的地位。

高新技术产业主营业务收入所占比重=高新技术产业主营业务收入/工业主营业务收入×100%

（21）企业平均有效发明专利。企业平均有效发明专利是工业企业有效发明专利数与工业企业数相除的结果，反映了企业科技产出的成果。

企业平均有效发明专利=工业企业有效发明专利数/工业企业数

（22）工业销售产值占全国比重。工业销售产值占全国比重是各地区工业销售产值与全国工业销售产值相除的结果，体现了各地区工业的产品市场占有力和社会影响力。

工业销售产值占全国比重=各地区工业销售产值/全国工业销售产值×100%

（23）企业平均从业人员。是企业从业人员数与企业数相除的结果，反映了工业企业服务社会、吸纳就业的能力。

企业平均从业人员=企业从业人员数/企业数

（24）社会贡献率。社会贡献率是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。计算公式：

社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%

企业社会贡献总额是企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交主营业务税金及附加、应交所得税及其他税收、净利润等。

（25）社会积累率。社会积累率衡量了企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政，计算公式：

社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%

上交国家财政总额：包括应交增值税、应交主营业务税金及附加、应交所得税及其他税收等。