【案例】 某企业2007年末利润表中净利润为500万元另外在资产负债表中“应付账款”项目年初为40万元，年末数增加到120万元，存货项目年初数为100万元，年末数为120万元，另外，年内曾用固定资产偿还应付账款10万元，试问该企业2007年度生产经营活动过程中现金流量的金额与企业的净利润等额吗？为什么？
组织学生讨论，启发学生进行思考。
理论知识点
一、现金流量表的概念及作用
（一）现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入与流出的报表。
其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的不属于现金。现金等价物是指持有期限短、流动性强、易于变现且价值变动风险很小的投资。通常是指从购买之日起三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额具有不确定性，因而不属于现金等价物的范围。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
（二）现金流量表的作用
1．现金流量信息有助于对企业财务状况作出客观评价。
市场经济条件下，竞争异常激烈，企业要想站稳脚跟，不仅要想方设法扩大销售，提高利润，更重要的是还要及时收回销货款，以便使经济活动能够顺利开展。因而从一个企业现金流量的状况，就可以判断出其经营周转是否顺畅，从而有助于对其作出客观的评价。
2．现金流量信息有助于对企业的支付能力和偿债能力作出判断。
现金流量表披露的经营活动的净现金流入，实际上代表了企业自身创造现金的能力，尽管企业也可从外部筹资，但债务本金的偿还最终还是取决于经营活动的净现金流入。因此，经营活动的净现金流入占总来源比例越高，企业的财务基础就越稳固，支付能力和偿债能力就越强，现金流量表有助于实现这一目标。
3．现金流量信息有助于预测企业未来的发展状况。
在现金流量表中，若各部分现金流量的结构较为合理，现金流入与流出较为平稳，无异常波动，说明财务状况良好。但相反，一旦企业财务出现问题，就能从现金流量表中得以反映，如从投资活动及筹资活动中流入与流出的现金量，就可以推测出企业是否过度地扩大了经营规模；还有通过比较当期的净利润和当期净现金流量，可以看出非现金流动资产吸收利润的情况，从而可以预测出企业产生净现金流量的能力。
二、现金流量表的内容与结构
企业产生的现金流量分为三类：即经营活动产生的现金流量、投资活动中产生的现金流量、筹资活动中产生的现金流量。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分三类反映上述现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
具体的现金流量表格式如表所示：
现金流量表
续表
即学即思
1．如何理解现金流量表对资产负债表和利润表的补充作用？
2．现金流量表的编制基础与其他报表有什么不同？
实践技能点（一）
一、现金流量表的编制原理
现金流量表编制依据为资产负债表、利润表和所有者权益变动表以及有关账户记录资料。编制现金流量表的过程就是将权责发生制下会计资料转换为收付实现制下的现金流动。
二、现金流量表的编制方法
（一）工作底稿法
工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。
（二）T型账户法
T型账户法是以利润表和资产负债表为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“T型账户”编制出现金流量表的一种方法。
（三）分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表明和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
三、现金流量表的填列
（一）经营活动产生流动现金流量的填列
在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金、当期收回前期核销的坏账、减去应收账款及应收票据的增加额，减去本期和前期销售在本期退回的商品所支付的现金。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式：
销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋收到的本期增值税销项税-应收账款的增加额-应收票据的增加额＋预收账款的增加额＋当期收回的前期核销的坏账-当期销售退回支付的现金
即学即做（一）
中信公司2007年度营业收入950000元，资产负债表上应收账款项目期初余额388 050元，期末余额572 125元，应收票据期初余额190000元，期末余额为0元，预收账款期初余额为120000元，期末余额为90000元，应交税费明细账上本期发生的销项税为161500元，求该公司2007年销售商品、提供劳务收到的现金。
实践技能点（二）
2．“收到的税费返还”项目
反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“营业税金及附加”“营业外收入”“应交税费”等科目的记录分析填列。
3．“收到的其他与经营流动有关的现金”项目
反映企业除上述各项外，收到的其他与经营活动相关的现金，如罚款收入、收到的赔偿金收入、经营性租金收入等。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等科目记录分析填列。
4．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
该项目反映企业购买商品接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“应付账款”“应付票据”“预付账款”“主营业务成本”“其他业务成本”等科目的记录分析填列。
根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式：
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋本期支付的增值税进项税＋存货的增加额＋预付账款的增加额-应付账款、应付票据的增加额-当期因购货退回收到的现金
即学即做（二）
中信公司2007年度营业成本为550000元，资产负债表上的存货项目期初余额为2 636200元，期末余额2 962 400元，应付账款期初余额910000元，期末余额900000元，应付票据期初余额144000元，期末余额50000元，预付账款的期初余额80000元，期末余额70000元，应交税费明细账上本期发生的进项税51000元，本年度发生购货退回而收到的现金585000元。求该公司2007年购买商品、接受劳务支付的现金。
实践技能点（三）
5．“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付给职工及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金及各种津贴、补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目中反映。但不包括支付给离退休人员的各项费用、支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资及其他费用，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付职工薪酬”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
6．“支付的各项税费”项目
该项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费及本期支付以前各期发生的税费和本期预交税费。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回增值税、所得税等。本期退回的增值税、所得税在“收到税费返还”项目中反映。本项目可根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
7．“支付的其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金。如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。若其他与经营活动有关的现金流出金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“管理费用”“营业外支出”等科目记录分析填列。
（二）投资活动产生现金流量的填列
1．“收回投资所收到的现金”项目
该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。不包括债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。本项目可根据“可供出售金额资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
2．“取得投资收益所收到的现金”项目
该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等科目的记录分析填列。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目
该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款）减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
4．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
该项目反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可根据“长期股权投资”“银行存款”“库存现金”等科目的记录分析填列。
5．“收到的其他与投资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。如企业收回的购买股票和债券时支付的已经宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。若其他与投资活动有关的现金流入金额较大，应单列项目反映。本项目可根据“应收股利”“应收利息”“银行存款”“库存现金”等科目记录分析填列。
6．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
该项目反映企业本期购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。这部分所支付的资金应在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。本项目可根据“固定资产”“在建工程”“无形资产”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
7．“投资支付的现金”项目
该项目反映企业对其他企业进行权益性投资和债权投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。本项目可根据“可供出售金额资产”“持有至到期投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
8．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
该项目反映企业为取得子公司其他营业单位购买价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的现金净额。本项目可根据“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等科目记录分析填列。
9．“支付的其他与投资活动有关的现金”项目
反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。如购入股票时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、购买债券时支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息等。本项目可根据“应收股利”“应收利息”“银行存款”“库存现金”等科目记录分析填列。
（三）筹资活动产生的现金流量的填列
1．“吸收投资所收到的现金”项目
该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等后的净额。本项目可根据“实收资本（或股本）”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
2．“取得借款收到的现金”项目
该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等科目记录分析填列。
3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入等。本项目可根据“银行存款”“库存现金”“营业外收入”等科目的记录分析填列。
4．“偿还债务所支付的现金”项目
该项目反映企业以现金偿还债务的本金。不包括企业偿还的借款利息、债券利息，这部分在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。本项目可根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等科目记录分析填列。
5．“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”“应付利息”“财务费用”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。
6．“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目
反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。如租入固定资产支付的租赁费等。本项目可根据“营业外支出”“长期应付款”“银行存款”“库存现金”等科目记录分析填列。
（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响
该项目反映企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率，或按系统合理的方法确定的与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额垵期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
在编制现金流量表时也可采用简化计算方法，即通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的金额。
（五）现金流量表的补充资料
除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。
1．将净利润调节为经营活动现金流量
现金流量表采用直接法反映企业经营活动产生的现金流量，同时，还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量情况，以对现金流量表中采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。
间接法列报的经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：①实际没有支付现金的费用；②实际没有收到现金的收益；③不属于经营活动的损益；④经营性应收应付项目的增减变动。
在间接法下，经营活动的现金净流量可采用下列公式：
经营活动产生的现金净流量＝净利润＋资产减值准备＋固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用摊销＋处置固定资产、无形资产和其他资产的损失（-收益）＋固定资产报废损失（-收益）＋公允价值变动损失（-收益）＋财务费用（-收益）＋投资损失（-收益）＋递延所得税资产减少（-增加）＋递延所得税负债增加（-减少）-存货的增加（＋减少）-经营性应收项目的增加（＋减少）＋经营性应付项目的增加（-减少）
其中：
（1）资产减值准备
该项目反映企业本期实际计提的各项资产减值准备。可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
该项目反映企业本期累计计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。本项目可根据“累计折旧”“累计折耗”等科目的贷方发生额分析填列。
（3）无形资产摊销
该项目反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产价值。本项目可根据“累计摊销”科目的贷方发生额分析填列。
（4）长期待摊费用摊销
该项目反映企业本期累计摊入成本费用的长期待摊费用。本项目可根据“长期待摊费用”科目贷方发生额分析填列。
（5）处置固定资产、无形资产和其他资产的损失
该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的净损失（或净收益）。本项目可根据“营业外支出”“营业外收入”等科目所属明细科目的记录分析填列。
（6）固定资产报废损失
该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏净损失。该项目可根据“营业外支出”“营业外收入”科目所属有关明细科目的记录分析填列。
（7）公允价值变动损失
该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。本项目可根据“公允价值变动损益”科目所属明细科目的记录分析填列。
（8）财务费用
该项目反映企业本期实际发生的属于投资活动或筹资活动的财务费用。属于投资活动、筹资活动的部分，在计算净利润时已经扣除，但这部分发生的现金流出不属于经营活动现金流量的范畴，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列。
（9）投资损失
该项目反映企业对外投资实际发生的投资损失减去收益后的净损失。本项目可根据利润表中“投资收益”项目的数字填列。
（10）递延所得税资产减少
该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可根据“递延所得税资产”科目发生额分析填列。
（11）递延所得税负债增加
该项目反映企业资产负债表中“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可根据“递延所得税负债”科目发生额分析填列。
（12）存货的减少
该项目反映企业资产负债表中“存货”项目的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
（13）经营性应收项目的减少
该项目反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款等经营性应收项目中与经营活动有关的部分及应收增值税销项税额等）的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。
（14）经营性应付项目的增加
该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等经营性应付项目中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。
即学即做（三）
中信公司资产负债表及利润表有关资料如下：
净利润 400000元
累计折旧 120000元
无形资产摊销 40000元
处置固定资产的收益 80000元
出售交易性金融资产损失 35000元
财务费用（利息） 5000元
资产负债表有关资料
要求：根据上述资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。
实践技能点（四）
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
该项目反映企业一定会计期间内影响资产和负债但不形成该期现金收支的所有重大投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动是企业的重大理财活动，对以后各期的现金流量会产生重大影响，因此，应单列在补充资料中。如“债务转为资本”项目、“一年内到期的可转换公司债券”项目、“融资租入固定资产”项目等。
3．现金及现金等价物净变动情况
该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额（或净减少额），是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明。该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。
拓展实训
1．【资料】 某企业2006年有关资料如下：
（1）2006年年末资产负债表部分项目如下：
（2）2007年主营业务收入为500000元，主营业务成本为300000元。
（3）其他有关资料如下：
增值税销项税额为85 170元，进项税额为40000元；增值税销项税中含有工程项目领用本企业产品生产的增值税170元，另外，本期存货减少额中含有一项存货盘亏的损失2000元；本期存货增加额中与购买商品无关的项目有：发生的制造费用8000元，分配生产工人工资10000元，应收票据减少额中含有一项贴现业务，其贴现息为1000元，除上述业务外，均为正常购销业务。
要求计算：①销售商品、提供劳务收到的现金；
②购买商品、接受劳务支付的现金。
2．【资料】 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产累计摊销为10万元，假设无其他影响经营活动现金流量的项目。
要求：计算该企业当期经营活动产生的现金流量净额。
3．【资料】 M公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，2008年11月30日，有关账户的余额资料如表所示：
表1 2008年11月30日有关账户余额表 单位：元
续表
表2 有关损益类总分类账户1～11月份累计发生额表 单位：元
2008年12月份公司发生以下经济业务：
（1）1日，收到G公司投入资本金400000元存入银行。
（2）1日，从市工商银行借入短期借款149000元存入银行。
（3）1日，将超限额库存现金（银行核定本公司库存现金限额为5000元）送存银行。
（4）2日，向H公司购入甲材料2000千克，单价90元／千克，增值税率17%，采用电汇方式支付货款。
（5）2日，向H公司购入乙材料700千克，单价220元／千克，增值税率17%，款项暂欠。
（6）2日，将甲、乙两种材料按计划成本验收入库，并结转材料成本差异。
（7）3日，向银行申请办理银行承兑汇票，票面金额200000元，用于清偿F公司货款，期限3个月，并按票面金额的0．05%支付手续费。
（8）3日，采购员王兰借支差旅费2000元，以现金支付。
（9）3日，开出现金支票3000元，从银行提取现金3000元备用。
（10）3日，开出转账支票购入木箱100个，单价20元，增值税率17%，木箱已按实际成本验收入库。
（11）4日，向J公司购入生产用甲设备一台，价值690000元，运杂费11 300元，有关款项已支付，该设备交付安装。
（12）4日，用现金购入办公用品200元，已交付办公室使用。
（13）5日，一车间领用甲材料1000千克，单位计划成本92元，用于A产品生产；二车间领用乙材料1000千克，单位计划成本215元，其中B产品耗用160千克，C产品耗用840千克。
（14）5日，向I公司出售甲材料50千克，取得普通发票，单位售价163．80元，款项尚未收到。
（15）5日，按计划成本结转已售甲材料成本。
（16）6日，售出乙设备一台，原值55000元，已提折旧30000元，售价30000元，款项已存入银行；开出转账支票支付设备清理费1000元，设备清理完毕，结转出售设备的有关损益。
（17）8日，开出转账支票支付甲设备安装费23 400元。
（18）8日，甲设备安装完毕，交付二车间使用。
（19）10日，将款项10000元汇往上海市工商银行开立采购专户，准备购入材料。
（20）11日，第二车间领用50各个木箱用于包装C产品，按先进先出法计算发出木箱的成本（采用一次摊销法摊销成本）。
（21）12日，购入木箱200个，单价18元，增值税率17%，款项已用银行存款支付，木箱已入库。
（22）12日，销售产品时领用不单独计价的包装木箱180个，按先进先出法计算发出木箱的成本（采用一次摊销法摊销成本）。
（23）13日，收到银行转来市供电局的电费付款通知，支付本月电费5 850元（其中电费价款5000元，增值税850元），经查，一车间生产A产品用电2000元，照明用电500元，二车间生产B产品用电1 400元，照明用电200元；管理部门用电900元。
（24）13日，接到银行付款通知，支付本月电话费2000元。
（25）15日，本月应付工资总额55 470元，扣除代垫职工房租2200元，按实发工资额提取现金并发放工资；并结转代扣款项。
（26）16日，向H公司销售A产品50箱，单位售价2500元，增值税率17%，货款已收到并存入银行。
（27）16日，向K公司销售B产品80箱，单位售价2500元，增值税率17%，用现金代垫运杂费900元，已办妥托收手续。
（28）17日，采购员王兰出差归来，报销差旅费1 800元，退回现金200元。
（29）17日，王兰报销用上海采购专户款项采购的丙材料普通发票一张，价款8000元，该材料160千克全部验收入库，按实际成本入账。
（30）18日，接银行收账通知，收到上海采购专户的余款2000元。
（31）19日，A公司签发的面值为15000元的商业承兑汇票到期，票款已收妥入账。
（32）20日，厂办公室报销购买宣传画用款200元，以现金支付。
（33）20日，经财产清查，发现丙材料盘盈2千克，单位实际成本50元，木箱盘亏4个，单位实际成本18元，一车间盘亏设备一台，账面原值80000元，已提折旧76000元，应收账款中C公司欠款逾期3年尚未归还。
（34）20日，接受N公司投资转入丁材料1000千克，单位实际成本100元，增值税率17%，投资双方同意按实际成本确认投资额，同时收到计算机7台，投资双方确认价值35000元。
（35）22日，经查明：丙材料盘盈系计量差错造成，木箱盘亏系管理不善造成，C公司濒临倒闭已无力偿还欠款；经审批：盘亏设备转入营业外支出，丙材料盘盈、木箱盘亏转入管理费用，C公司欠款冲减坏账准备。
（36）23日，收到D公司归还的前欠货款10000元存入银行。
（37）24日，将持有的1000股光明公司股票全部出售，取得价款20000元存入银行，该股票账面价值10000元。
（38）24日，预收D公司货款10000元存入银行。
（39）25日，接银行通知，本季度银行存款利息2000元已转入银行存款户。
（40）25日，摊销非专利技术成本1000元。
（41）25日，本月固定资产应计提折旧17 400元，其中：一车间7 420元，二车间8 900元，行政管理部门1 080元。
（42）26日，为新建三车间从市建设银行借入五年期借款1000000元，年利率5%，款项已存入银行。
（43）27日，购入S建筑材料100吨，单价1000元，增值税率17%，该建筑材料已交工地仓库验收，有关款项已用银行存款支付。
（44）31日，接到银行付款通知，支付本季度借款利息12000元。
（45）31日，开出转账支票支付产品广告费3000元。
（46）31日，按年末应收账款余额3%的比例计提坏账准备。
（47）31日，结转发出甲、乙材料的成本差异（材料成本差异率保留4位小数）。
（48）31日，分配本月职工工资55 470元，其中：A产品生产工人工资10700元，一车间管理人员工资2 100元，二车间生产B、C产品的生产工人工资20 400元（按B、C产品生产工人耗用工时比例分配，B产品耗时600工时，C产品耗时400工时），二车间管理人员工资3 030元，行政管理人员工资10160元，福利部门人员工资5200元。
（49）31日，分配本月发生的制造费用，一车间本月只生产A产品，二车间本月生产B、C产品，发生的制造费用按按耗用工时比例分配（B产品耗时600工时，C产品耗时400工时）（分配率保留4位小数）。
（50）31日，本月A、B、C产品全部生产完工并验收入库，结转完工产品成本。
（51）31日，计算本月应缴的增值税额，并以银行存款缴纳本月应缴的增值税。
（52）31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（税率3%）。
（53）31日，将本月损益类账户余额转入“本年利润”账户。
（54）31日，计算并结转本月应交的企业所得税，税率25%（假设无纳税调整项目）。
（55）31日，按本年税后利润的10%提取法定盈余公积金，按本年税后利润的20%向投资者分配利润。
（56）31日，以银行存款向税务部门缴纳所欠的所得税款。
（57）31日，将本年实现的税后利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
（58）31日，将已分配的利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
要求：（1）根据上述经济业务编制记账凭证；
（2）根据记账凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账，并结账；
（3）编制试算平衡表；
（4）根据有关账户余额及发生额编制年度资产负债表及利润表。
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