公共部门内部控制与审计的研究目标与研究过程

公共部门内部控制与审计

项目编号:X07029

项目名称:公共部门内部控制与审计

项目负责人:吴爱华

项目组成员:邹伟康

项目类别:课程建设

项目建设时间:2007年6月至2009年12月

成果形式:教学大纲、教学参考资料、教案、教学讲义、PPT等

关键词:公共部门审计内部控制绩效审计

一、研究目标

内部控制是中国理论界和实务界近年来讨论得比较多的一个话题，无论是政府监管部门，还是企业的管理者，审计业界都把希望的目光投向了内部控制。内部控制历来是各项管理工作的基础，也是企业和所有组织机构正常运转的制度基础。管理实践证明，一切管理活动都是从建立和健全内部控制开始的。我国加入世贸组织，要求各组织逐步建立符合国际化要求的管理体系，其基础就是要建立现代化的内部控制体系。

我国的公共部门，承担着全社会的文化教育、科学研究、技术进步、医疗保健、文化娱乐等多方面任务，其控制水平和效果将直接影响公共资金的使用效益，影响国家的经济和社会发展水平。控制的目的是保证财务活动符合法律、法规、政策的规定，提高财政资金的使用效益。公共部门会计、审计工作的规范化，有助于提高公共部门使用公共资金的效率与效果。目前我国在政府会计方面虽然颁布了一个试行的《事业单位会计准则》和几个相关会计制度，在审计方面颁布了《国家审计基本准则》，但是，一个规范的政府会计、审计体系还没有建立起来，政府会计、审计的监督作用还没有充分发挥出来。政府机构、项目绩效审计在国外已经实行多年，而我国尚处在起步阶段，要不要开展政府机构、项目绩效审计以及如何开展政府机构、项目绩效审计也是我国审计理论界比较关注的话题。

“公共部门内部控制与审计”课程为公共管理学院的财政专业选修课程之一，授课对象为行政管理专业一年级研究生学生，每周2学时，共2学分。具体课程内容主要包括:公共部门审计的意义和重要性;审计与会计信息，公共部门财务报告内容，审计程序和方法，内部控制内容与程序设置;内部控制的评估;公共部门的预算体系;公共部门的收入审计;公共部门支出审计和公共部门资产审计等相关内容。

本项目建设的目标是:

第一，完成与课程相关的整套材料，包括:教学大纲、教学参考资料、教案;讲义、PPT;学生座谈会意见、专家座谈会意见、教学质量和效果评价;教学研究成果;习题库、试卷库;学生作业;成果简介、项目研究工作总结报告。

第二，寻找课程进一步建设的切入点。根据学生座谈会和专家座谈会反馈的意见，寻找课程存在的不足，促使进一步提高和改进。

二、研究过程

“公共部门内部控制与审计”课程作为公共管理学院最早的专业选修课程之一，在立项之前就已经做了大量的工作，并积累了一定的经验，为课程进行改革和建设奠定了很好的基础。课程改革和建设的基本思路就是要进一步拓宽教学内容、改进教学方法、培养学生的学习热情、增进学生的专业素养。

(一)新增大量教学内容

在2007－2008学年的授课过程中，配合课程进度，在原有基础上进行了补充、完善和提高。相比于上一学年的授课内容，课程建设过程中新增加了大量内容，新增内容占到了50%以上。以往课程建设中限于时间要求，选用北京大学出版社出版的由李凤鸣编著的《内部控制学》为课程主要内容，后来结合北京大学出版社出版的《审计学:变换环境中的概念》一书，更加深刻、系统地研究公共部门的审计和内部控制理论。在课程改革和建设的过程中，融合公司治理和内部控制相关内容，并在此基础上拓宽此课程的相关内容。

(二)教学方法改进上获得了一定的效果

课程教学采用多媒体教学手段和方法，用多样化的PPT来丰富课堂的形式和内容，用众多的文章阅读和相关案例贯穿于教学过程中，用理论联系实践的方法给学生更多的启迪。在相关讨论中，让学生当堂进行短暂思考，可以单独思考，也可以自由组合进行讨论;或者留待学生课后思考，下节课作答。从课堂效果来看，学生发言的积极性较高，在课堂上积极思考，互动较为频繁，气氛活跃。从学生的反馈来看，由于课堂的信息量比较丰富，选取一些社会热点问题或有一定深度的话题来结合理论的讲授，学生的兴趣还是比较浓厚的。

(三)在PPT制作上进行了一定的调整

在2006－2007学年教学质量抽查中，学生反映比较多的一个问题是授课速度偏快，记笔记的时间跟不上，希望能提供PPT。经过考虑，和学生达成共识:不提供上课版的PPT，防止学生不做笔记;提供一套简化版的PPT供学生课余参考，简化版的PPT主要涉及一些概念性的内容，以免学生在课堂上因记录笔记而忽略仔细听讲。此外，提供明确的教材，上课只需做简单的笔记记下主要内容即可，更重要的是参与课堂的思考和讨论。

三、研究成果

(一)课程教学成果

课程建设完成了以下所有的内容:教学大纲、教学参考资料、教案;讲义;PPT;学生座谈会意见、专家座谈会意见、教学质量和效果评价;教学研究成果;习题库、试卷库;学生作业;成果简介、项目研究工作总结报告。

教学大纲涵盖了基本要素，如课程名称、授课教师的信息、课程性质及学时、教学内容及教学进度，对规范教师教学、指导学生学习起到了应有的作用。

教学参考资料分为主要参考书目、其他参考书目和参考网址三个部分，做到了主次分明。教案注重理论联系实际，教案的实用性极强，授课内容中列出了讲授的基本内容、理论知识点及相关的知识，对辅导学生学习起到了很好的作用;除此，还列出了思考题，帮助学生课后学习。

讲义非常详细，包括了课堂讲授的绝大部分内容。

项目组组织了学生座谈会和专家座谈会，收集了很多中肯的意见和建议。

在授课之余积极地进行科研工作，把教学和科研有机地联系在一起，以教学引导科研，以科研促进教学，取得了较好的效果。

(二)理论创新

本课程试图用部分案例和一些前沿文章辅佐基本理论。本来内部控制和审计理论在中国就是一个较新和正在探讨的学科领域，而对公共部门内部控制设计和政府绩效审计更是一个完全崭新的领域。本课程还试图引进一些“治理”理念来拓展这门课程，并努力从微观着手，培养和造就学生对公共部门财务管理和控制的能力。

本课程在国内应算是具有较大创新和充满着开发潜能的课程，对培养公共领域管理人才有非常积极的意义，在中国公共管理人才的培养中应更多地加入财政管理和监督的相关课程。近三年来，本课程的改革与教学受到了学生的好评，学生对该课程的认知率逐年上升。

四、对研究生教学或培养管理的实践意义

课程设计非常重视对研究生教学或培养管理的实践意义。由于研究生的自主学习能力比本科生要强，因此，在授课过程中应尽量采用启发式教育、探讨式教育，提供一些让学生思考的话题。理论讲授之时辅以大量现实中的案例，在增加课堂趣味的同时加深学生对于理论的具体把握。

21世纪以来，随着经济的快速发展、科学技术的日新月异以及世界经济一体化进程的推进，经济和社会发展的各个方面都发生了巨大变化，高等教育也不例外。一方面，各国的教育理念以及由此决定的各国高等教育正在发生着巨大变革;另一方面，随着全球经济的日益融合，高等教育的国际化趋势日益明显。中国加入WTO后，高等教育面临的挑战就显得更加突出，人才的竞争将更为激烈。在这种大背景下，公共管理专业教育教学应如何迎接这一挑战，在教学内容、教学方式等方面应如何推进改革，才能快速培养出具有国际视野、把“国情和特点”与国际规则结合起来、从全球视角把握政府运行规律与发展趋势的一流人才来适应新世纪中国经济发展的需要，就成为一个十分现实而迫切的大课题。本课程建设仅仅从教学的角度做了一点工作，其实践意义有:

教学内容从无到有，课程建设取得重大进展。政府财政运行和财政管理体制都属于公共管理的核心问题，传统的公共管理和行政管理专业课程体系对此并不重视，很多学校不开设这方面课程。但是，财政管理在国外公共管理学院中得到普遍开设，国内最早翻译引进的哈佛公共管理系列教材中就有这门课，人大版公共管理经典教材系列中有两本这方面的教材(公共财政管理、公共预算经典)。所以，我们必须建设好财政管理系列课程，将其作为有经济特色的公共管理学院的相关课程。这样，才能缩小我们与国际上先进大学的差距。

五、对今后本领域研究工作的设想和建议

针对专家座谈会和学生座谈会反馈的意见和建议，进一步的建设主要包括如下几个方面的设想:

第一，课堂讲解更深入。针对以往的教学经验和学生们所提建议，拟在教学深度上进一步拓宽的同时适当拓展一些与课程相关的课外知识，提供更多的课外读物;案例选用中有意识地结合更多的中国现实案例进行分析，更好地做到理论联系实际。

第二，改进教学方式和方法。学生普遍对如何改善教学方式存在着期望，希望课程能够激起大家较高的学习热情。为此，在课程设计中，引入案例教学、模拟教学、课堂练习等多种方式的教学内容，力图化枯燥的概念为积极的师生参与活动;在理论联系实践的方针指导下，力图给学生以一种崭新的面貌。案例教学和模拟教学方法的综合运用，在以往课堂上取得了比较好的效果，可以在接下来的教学中继续加以改进和应用。另外，多向前辈们请教教学方式和方法的改进问题，努力提高教学质量。

第三，增进师生互动。在活跃课堂气氛方面继续多做努力，鼓励同学多发言，对学生的课堂发言进行更多的点评和分析;更好地进行相互沟通，包括课堂之外的沟通，尽可能减少学生的拘束感，拉近师生之间的沟通距离。

第四，提高PPT制作水平。进一步改进PPT制作的效果，从技术上改进授课效果。选取美观大方的教学模板，增加一些动画和图片，吸引学生的兴趣和注意力，调动学生学习的积极性。

第五，积极进行科研工作。教学和科研是密切相关的，只有做到相辅相成才能推动两者的共同提高。课堂教学给科研工作提供了具体的问题和素材，而与课堂教学密切相关的科研工作是促进教学水平提高的有力后盾。