加强工会财务预算控制

浙江省湖州市第三人民医院　王　慧

加强工会财务管理与监督，全面开展工会财务的预算控制管理，完善内部控制，也就使工会经费使用绩效的提高有了保障，使有限的资金产生最大的效益。做到依法聚财，科学理财，有效用财，也就能多为职工提供更多的服务。

一、目前工会财务预算控制的现状

预算管理是财务管理的重要内容，工会预算管理是为了实现工会既定的工作目标，通过编制工会经费收入、支出等预算，并以财务内部控制来保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。工会财务预算是一种“全面预算”管理，具有全面控制的能力，它通常以通过审批的工会工作计划为预算目标，以工会经费收支前景为预算的编制基础，综合考虑与医院日常运作相关联的因素，按照目标明确的原则，以工会既定的工作计划作为指导思想，工会财务预算的编制说明是工会经费的责任约束依据，这种依据应用于工会活动各项目，并将各个项目预算统一于总预算体系，所以是“全面预算”。它不只是财务部门的事情，而是综合的、全面的管理。但现有工会的预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低。

工会财务预算管理缺乏力度的主要原因有:

1.预算管理还仅仅停留在是财务部门一个部门的管理行为，没有提升为医院全局性管理行为。预算管理是与全体职工日常工作有关联的事情，财务部门只不过是一个执行部门，在执行过程中出现的问题也没有引起职工足够的关注，普遍认为是财务部门一个部门的管理行为，没有职工的参与，预算的管理也是不全面的。

2.财务预算编制的方法和程序不规范、不科学。工会财务预算编制时项目粗放，如:会费预算支出不是根据会费收入预算并结合当年会员活动的计划来安排，而是将全部会费预算收入作支出安排，均为“职工活动费”项目预算。预算草案不是经过经审组织审查而是由行政代为审查。

大多数工会财务预算是按基数法编制的，基数法编制的预算是年年按基数加增长，预算的安排与实际动态过程不能同步，长期使用基数法，使基数成了常数，每年的支出预算安排，无论费用收入状况如何，支出只能在基数上增加。该方法易造成随意追加支出，预算的约束性减弱。而且预算的编制粗放，项目不够细化，同时影响预算执行的及时性。

3.财务预算的执行没有形成制度性安排。由于工会经费收支预算的执行弹性大，变数多，工会经费的管理和使用大多实行粗放管理，存在着工会经费使用结构不合理、工会经费为职工的服务还存有差距等问题，使预算监督执行的力度不够，缺少有效的内部控制，使工会经费预算的实效性不强，约束力减弱。目前，部分工会财务管理组织不健全，会计人员是由行政财务人员兼职，会员会费的收缴附带于行政财务机构发放工资时的代扣，行政应拨交的工会经费不能及时、足额到位，非工会经费承担的费用在工会帐目中支出，工会费用的取得多数用于职工福利方面的支出。

二、开展预算控制管理，加强财务监督，提高经费使用绩效

1.提高工会财务人员素质是提高经费使用绩效的前提

工会财务工作是工会建设的重要组成部分，是工会履行其职责的物质与保障基础。时代在日新月异的变化着，工会工作的内容也面临着新的机遇与挑战，财务工作也就面临新的任务，财务人员素质的高低直接影响工会财务质量的好坏。在新时期工会财务人员应具有更高的政治素质、思想素质和业务素质。

制度是由人建立的，也要由人来执行。如果财务人员的素质不适应岗位的要求，会影响制度的正常发挥。财务人员要加强学习，不断提高业务能力与水平，熟练操作技能，健全法制观念。面对这个充满竞争与信息的时代，财务人员自身要通过不断学习来提高处理财务信息的能力，能鉴别信息处理过程中的利弊关系，加强培养效益意识、管理意识、风险意识、创新意识和法制观念;通过学习还能提高财务人员的素质包括有专业能力、调查研究能力、关系协调能力、语言表达能力和信息的综合分析能力。

财务人员之间也可以通过开展单位内外不同层次的“师带徒”，营造良好的学习环境，加强基本业务训练及继续教育培训，建立业务学习制度，定期组织技术比武，通过各种比赛、培训、业务技能训练，使财务人员在岗位上增强素质，在实践中增长才干。建立公开、平等、竞争、择优的选人用人制度，对财务岗位进行必要的分工，对不相容岗位进行分离、制约与监督，选好用好与岗位相适应的人才，减少差额及舞弊的产生，为提高财务管理水平奠定良好的基础。

2.开展全面预算管理，是提高经费使用绩效的基础

加强财务管理的监督必须有健全的财务和资金管理制度，必须严格执行国家的财经法规，需要加强工会财务的内部会计控制制度，提高资金的使用效能，为充分发挥工会的维护职能提供坚强的物质保证。

要根据《工会法》、《工会预算管理办法》、《基层工会经费使用管理办法》等法规制度来指导、规范工会财务管理工作，制度明确规定了工会经费的来源、使用范围和安排经费的方法。只有严格按规定加强财务管理，才能保证工会的经济来源和运用合规合法，保证工会经费使用效益最大化。

工会预算控制管理是工会财务管理的重要内容，是做好工会财务管理与监督的必要手段，强化预算控制管理意识，是实现工会财务管理的有效与科学的保障。更新预算管理观念，使预算管理成为全局性财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范，预算管理包括对预算内容、编制和预算执行过程的控制、管理，也就是对工会经费的收缴、管理、使用的全过程的控制、管理。

为了使管理工作更直接有效，受到的干扰因素最小，目前建议的最佳预算编制方法是进行零基预算。零基预算的特点是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。零基预算的方法是在编制年度预算时，对各项经费支出均不以上年度为基数，一切从零开始，将工会行政费、工会业务费、职工活动费三部分重新核定，做到该保留的保留，应取消的取消，确需增加的给予增加。因一切费用项目均以零点为起点进行分析，因此编制预算的基础工作量大。但通过日常项目细化预算的编制与核算，可控制费用随意增减和随意支出。

实行“零基”测算的前提是摸清单位的基本情况，掌握单位基础资料，合理确定预算支出定额标准。科学、合理地确定有关的定额标准，是保证预算公平、公正、公开的关键，细化定额标准，有效控制经费支出，保证了预算的有效执行，减少追加预算的随意性，也就保证了预算执行的严肃性。

3.加强财务监督控制，是实现提高绩效的保证

在预算执行过程中，应加强财务监督控制，包括定期对列入预算的收入、支出相关数据是否已下达、落实的检查;预算的执行是否经过授权;执行过程是否已有效监督，预算的差异分析与调整是否真实、完整;是否在日常工作之中落实预算责任制的业绩评价考核与严格的审计制度，兑现了奖罚措施，对在监督检查中存在的薄弱环节应及时查明原因，采取相应措施加以纠正和完善。

财务监督控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行这一制度。否则，即使有符合实际的财务预算，也会因为财务控制的软化而得不到贯彻落实。

三、开展工会财务预算控制管理的内部审计的作用

工会经审是指工会经审委员会对同级工会上一年度工会经费预算的执行情况的真实性、合法性进行内部审计监督的工作，也就是对工会经费的收缴、管理、使用的全过程起到民主监督的作用。它的内容包括:预算收入与支出的执行情况、投资及借款情况、滚存经费结余情况。预算收入与支出的审计监督是基层工会组织经审工作的主要方面，所以加强工会财务的预算管理工作是提高工会经费使用绩效的有利保证。现在工会组织中应越来越重视经费的预算管理，通过对预算执行情况的内部审计，可达到以下目的:

1.维护预算的严肃性，监督和促进财务部门严格执行预算，提高预算编制、执行和管理水平。

工会财务预算编制时根据工会工作发展规划，在对预算期各项形势作出预测分析的基础上，提出预算年度的预算总体目标和要求。预算管理部门根据已核定的人员经费、公务费用定额，按已作出的预测编制出人员经费预算和活动经费预算，对重复、漏编、和不合理的预算项目进行调整、取舍和补充，并按“量入为出，收支平衡”的原则汇总成工会当年的经费预算，并报批后执行。

预算在执行中的控制是整个预算控制的关键。工会财务人员应督促预算的执行，合理控制预算使用进度，保证已列入预算期内各项目的资金需要。保证工会会员经费等的及时收缴，确保工会经费收入预算的完成。加强工会经费支出管理，不得擅自扩大开支范围与开支标准，不得随意改变预算项目的用途与支出规模，控制各项支出项目符合预算项目和额度，定期做好预算执行的差异分析。

预算正式下达执行后，一般不予调整，若必须进行调整时，需经过分析、申请、审核、批准程序。

2.充分发挥经审工作对工会经费的收缴、管理体制、使用的监督与制约作用，及时发现与纠正工会预算编制、执行中的问题。

工会经审人员应根据已获批准的工会财务收支预算和预算项目及额度，对涉及工会经费预算执行中相关的法规制度和内部规章制度执行情况，对提供工会经费收、支、存的信息资料的真实与可靠性方面，对工会资产的安全与完整性方面，对工会资金使用的有效性等方面进行审计。工会经审通过财务预算的执行对工会工作包括工会运行的控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通及监督方面进行内部审计工作，对执行中的问题及时发现与纠正、处理，从而保证工会制定的计划、目标的实现，确保工会资产的安全、完整，提高工会经费的效率与效果。从而对工会财务预算编制起到促进作用，促使在编制财务预算时减少随意性。

3.为经审人员审查预决算提供全面、具体依据，提高审查监督的质量。

开展经审工作时要求工会提供的相关制度、政策等资料保证是真实的，可靠的。工会经审工作是单位内部审计工作内容之一，而内审的工作重点是加强内部控制，内部控制是以内部会计控制为重点，也是财务管理工作的主要内容。内部会计控制则是以预防式控制为主，所以加强财务管理的重点之一是加强财务预算的控制管理，促使经费审查工作走向制度化、规范化。