浅议高校后勤企业财务预算控制与考评

浅议高校后勤企业财务预算控制与考评

马关龙　章思平　陈金友　吴振福

（浙江工业大学容大集团　杭州　310014）

摘　要　企业预算管理是企业管理的重要方式，高校后勤企业要围绕财务预算，落实财务制度，提高财务的控制和约束能力，必须对后勤企业的财务预算实行有效控制，适时对财务预算作必要调整，在执行财务预算过程中要制定严格的分析与考核办法，做好分析与考评，实现后勤保障工作的优质高效。

关键词　高校后勤企业　财务预算　控制与考评

预算管理是采用价值形式对经济活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式，全面预算管理是集事前、事中、事后监管于一身的一种有效的现代监控手段。

企业预算管理既是企业管理的重要方式，也是一个复杂的系统，要充分发挥该系统的功能，必须使系统的各个要素相互协调，使之成为一个有机的整体，预算控制是实现预算目标的关键，而财务预算分析则为预算控制提供了必要的依据。

高校后勤企业在导入预算管理体系后，为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算分析与考核办法，对预算执行过程进行有效的控制。

一、高校后勤企业财务预算控制

围绕实现财务预算，落实财务制度，提高财务的控制和约束能力，单位财务预算一经确定，在内部便具有“法律效力”，执行财务预算要严肃，未经批准，不准调整预算或超预算。对确需增加的支出应按照严格的预算调整程序进行。预算调整中要强调法制化、制度化，以法制代人治，从制度上约束个人行为。预算调整要建立分类申报、分项审核、定期研究、集中审批制度，保证预算的严肃性。

各部门在相关的各项活动中要围绕实现财务预算开展工作，单位决策执行机构按照财务预算的具体要求，分期下达预算任务并定期进行检查分析。财务部门按照预算方案，跟踪实施财务预算控制和管理，重点检查和监督资金管理、成本管理的预算执行情况，适时实施必要的财务手段，把财务管理的方法、策略全部融于执行预算的过程中。

（二）高校后勤企业财务预算的调整

高校后勤企业财务预算在执行过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的部分编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，经董事会批准后可以调整财务预算。公司财务预算调整不是随意的，预算的调整必须具备一定的条件和符合规定的程序。

财务预算调整的两个前提条件：

1．预算前提发生重大变化，使得某些预算指标严重偏离实际经营情况，须重新分配预算项目或修改预算指标，对预算指标进行调整；

2．公司生产经营目标调整，导致业务量增减幅度较大或出现新的业务，须重新分配预算项目或修改预算指标，对预算指标进行调整。

如果财务预算调整项目对年度预算目标产生了重大影响，则必须报预算管理委员会主席批准。

财务预算调整遵循以下要求：

预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；

预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

财务预算调整的审批程序：

预算申请单位向财务本部提出预算调整申请表；

财务本部根据申请预算项目的性质，向预算归口管理部门发送预算调整申请表，提请预算归口管理部门审核，再根据预算归口管理部门审核意见，结合调查情况进行综合平衡，提出审核意见，填报预算调整审批表，根据审批权限报审；

财务本部根据审批部门意见下发预算调整通知书，通知有关部门执行，同时根据审批表对一级预算进行修改。

（二）预算执行和控制

预算控制是预算执行的关键，为如期实现集团公司年度总预算，必须建立良好的预算控制机制。

1．预算批准后，预算管理职能部门将集团公司年度总预算目标分解成各公司目标和各单位目标，编制各公司和单位的《经济责任书》，列明各公司和单位的预算项目，并经各公司和单位确认后，作为各公司和单位的年度目标。

2．各公司须将本公司的预算目标，以《经济责任书》形式分解到具体的单位，可能的情况下各单位应将本单位的预算目标分解到各部门、班组乃至具体的责任人，并制定具体的办法或措施以保证预算目标的顺利实现。

3．预算的总体控制原则为：以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

4．各公司总经理或单位负责人为预算控制的第一责任人，并对最终预算的执行结果负责。

5．预算管理办公室在预算管理领导小组的领导下对下属公司或单位的财务预算（包括业务计划）执行情况实施监督和控制，定期对本公司或本单位的预算执行情况，按《经济责任书》所列项目，出具反映及分析报告，经预算管理领导小组审议后，提交公司领导讨论。

6．财务预算的分析报告反映全面财务预算的执行情况，揭示差异，分析原因，并提出改进的措施或建议。

二、高校后勤企业财务预算分析与考评

高校后勤企业在执行财务预算过程中要制定严格的分析与考核办法，做好分析与考评。

（一）后勤企业应充分完善预算管理体系，强化财务部门预算分析职能，建立一套行之有效的考核制度，并严格执行

科学的预算管理组织是预算管理得以顺利实施的组织保障。企业预算管理的组织体系是预算管理过程中起主导作用的集合体，也是模式运行的主体。健全的预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理领导小组、预算管理办公室以及预算责任网络构成。

（二）根据高校后勤企业的业务特性，创新预算评价指标

在建立预算管理评价体系考核指标时，应处理好以下几方面关系：（1）可控与不可控。在衡量业绩时，对于无法控制因素所产生的影响要尽量排除，如重大意外灾害、原料价格变动、利率调整、汇率变动、政策改变等。业绩评价应以可控制范围为基准。（2）量化与非量化。并非所有业绩项目均能很容易地予以数量化，如员工士气、企业形象等，如果将这些非量化因素予以数量化，可能要投入大量成本才能确定。在业绩评价过程中，为避免人为主观成分的介入，应尽量采用量化方式，对于难以量化因素，想办法采用最简易方式使其成为量化因素。（3）财务性与非财务性。业绩评价除注重可用货币单位计量的财务性指标外，还应特别重视非财务性指标，因为有些非财务性指标是保证业绩评价全面性所必须的，如产品质量、技术进步、生产率、市场占有率等。只有正确处理好上述各方面关系，才能保证企业经营管理的有效实施。

高校后勤企业按照不同的业务部门选择不同的评价指标：

对餐饮部门预算的评价和考核，主要通过一定期间营业收入计划完成率、营业收入同期增长率、毛利率、成本费用利润率、学生满意率等指标进行；

对物业部门预算的考核与评价，主要通过住宿费收缴率、水电费率、学生投诉率等指标进行；

对商贸部门预算的考核与评价，主要通过销售收入计划完成率、销售收入同期增长率、销售毛利目标实现率等指标进行。

（三）要创新评价方法

企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

（四）要创新激励机制

建立与预算评价结果相对应的激励机制，首先要反映员工所创造的企业价值，强调企业的长期业绩，而非短期效益；其次要考虑企业的文化背景，要获得全体员工的认同，而不是顾此失彼；再者要具有足够的激励作用和吸引力，充分发挥员工的创造性和主动性；最后要注意激励中的约束问题，对于没有实现预算目标而需要承担责任的相关部门和个人应采取严厉的惩罚措施，以促进企业组织内部的横向竞争。

预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。企业内部预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。企业财务预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。

总之，严格预算管理制度，是解决“皇粮”不够吃的重要途径。要树立信息理财的观念，要从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手，有预见性地进行科学预测，使可能遭受的风险损失尽可能降低到最低限度。做到事事有据、人人有责、权责明确，努力在钱怎么花、事怎么办、项目怎么上等方面加大调控力度，实现后勤保障工作的优质高效。