媒介财务经营与管理业务

一、媒介财务经营与管理业务

财务经营与管理业务涉及在财务实践中的每一个具体操作层面，是媒介财务目标能够实现的保证。如今，媒介真正的财务活动不仅仅是早期那种日复一日的进出记账，更要包括对媒介能够实现利润最大化，并且社会效益和经济效益并行不悖的经营管理方法，这才能体现具有媒介自身特点的财务经营与管理方法。

（一）衡量媒介财务经营与管理绩效的指标

许多媒介都设置了财务部门，或多或少地涉及了对自身财务状况进行经营与管理的业务活动。然而，财务经营状况的好坏，管理是否得当，媒介最终的效益如何，应当用一些标准的指标来进行衡量和比较。从而，各个媒介能够从对比中找到差距，督促其财务部门改善财务经营管理业务，提高绩效。下面，简单介绍几种在财务经营与管理实务中常用的指标:

1.流动资金周转速度

流动资金包括货币形式的现金和原材料、包装材料等实物形式的流动资产。流动资金的周转方式是在生产过程中使用价值全部被消耗掉，并转移到新产品中去。在媒介的生产经营过程中，资金周转速度的加快就意味着资金利用率的提高，从而媒介可以更好地实现盈利。流动资金的周转速度可以用下列两个公式来表示:

流动资金周转速度是评判媒介财务经营与管理效果的一个重要指标，流动资金周转速度越快，媒介为社会提供的物质财富也就越多，同时自身盈利也就越多。

2.投资报酬率

媒介在生产经营过程中是需要耗费资金的，媒介主要将资金投放于媒介产品、项目、设备、员工工资等方面，媒介投放资金后所获得的利润就是投资报酬。表示投资报酬的比率有一个简单的公式:

投资报酬率这个指标决定了媒介利润水平的高低，是媒介财务经营管理工作中判断媒介管理绩效和盈利水平的主要指标。

3.营业净利

营业净利是媒介在一定时期内从事经营活动所取得的总收入，扣除当期发生的成本、费用和各种税金后的余额。营业净利能够集中体现媒介在一个时期内经营的财务成果，其计算公式为:

营业净利=媒介营业利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

利润在媒介财务经营与管理中具有十分重要的意义，它是媒介财务经营管理的目标，净利润集中反映了媒介生产经营活动各方面的效益和各项生产经营活动的好坏。因此，媒介的营业净利是衡量媒介财务经营与管理的重要综合指标，也是最直观、最简单的指标。

4.成本降低率

媒介产业的成本是指为媒介的运作以及媒介产品的制造而耗费的物化劳动和必要劳动的价值之和，是以货币为表现形式的。降低媒介成本是媒介财务经营达到使媒介盈利最大化的有效途径之一，而如何衡量媒介成本降低的程度，则需要用到成本降低率这一指标，其公式表达为:

成本降低率=成本降低额÷成本总量

当媒介生产经营过程中的各个要素均降低成本时，将各个项目的成本降低率加总也可以得到媒介产品的成本降低率，用公式表示为:

媒介产品的成本经营管理是媒介财务经营与管理的核心，因此成本降低率这个指标就显得尤其重要，它直接地反映了媒介财务经营管理活动的成果，资金使用的减少直接反映了媒介资金利用率的提高。在资金总量不变的情况下，成本资金的节省就意味着利润的增加。

实际上，衡量媒介财务经营与管理的绩效指标还有很多，比如，投资周转率、单位成本、现金净流量、媒介产品市场占有率等，甚至从广义上还包括一些品质指标，如受众满意度、不满意媒介产品比例、新媒介产品出现速度、服务水准等指标。

当然，目前媒介产业的财务部门并没有一个统一的标准或指标来衡量媒介财务经营与管理的绩效。然而，以上这些指标可以暂时作为尺度来衡量和比较媒介财务经营与管理的实务。这些指标有利于媒介的财务经营与管理工作的开展，通过实证数字的比较和分析，使媒介找准自身的定位，看到自身财务工作的长处和不足，扬长避短，在日后的财务工作中更好地进行经营与筹划。

（二）媒介财务经营与管理的具体业务

媒介财务经营管理的工作是繁杂的，财务人员每天的具体业务有很多，财务经营与管理部门主要负责媒介日常财务管理、财务统计、业务项目的概预算、财务审计、对媒介活动进行管理和指导以及媒介新产品的市场调研分析与评估、产品公关及新产品上市前期的财务准备等业务，具体业务如下:

拟订媒介财务资产管理工作长远规划和年度计划，及时向媒介管理层作财务报告。

认真贯彻执行党和国家有关财税、金融政策及法规制度，结合媒介自身实际情况，负责草拟财务管理办法并指导财务经营与管理工作。

掌握媒介的经费活动情况，负责媒介资产的管理，统一调度好各项资金，使有限的资金充分发挥效益。

负责计算、发放和解缴媒介员工的工资，奖金，补贴，失业、医疗、养老保险等经费。

负责对每日的结算业务及时入账并迅速处理，审核发票的登记、发放、使用、管理等业务。

办理工商、税务、物价、收费等注册、登记工作。

负责媒介及员工个人各项税金的计算和代扣代缴工作。

结算审核其他单位（部门）借用的支票，督促已借出款项，审核核销银行转账结算的款项。

严格执行现金限额管理，认真执行银行账户管理和结算规定，审批原始单据归档以及现金的报销。

审核有关单据，支付、审核各项费用，进行账务处理、总分类账和日记账整理、财务报表及会计科目明细账的编制等工作。

改善财务核算方法，并在媒介财务经营实践中实施。

编制预算、决算报表。

编辑经营情况分析报告和各种月报、季报、年报等媒介财务报表。

媒介新产品的前期市场调研、评估，并为拓展媒介新产品而进行业务公关。

评估新的媒介产品的实施，做好前期准备活动并做出可行性分析。

切实做好投资媒介新产品的资金回收业务。

其他相关业务。

总之，在日常的媒介经营活动中进行财务经营管理工作是十分重要的环节，这个环节包含了许多要素。因此，媒介的财务经营与管理具体业务才具有了项目多、分工细、业务量大等特点，这就更加要求媒介财务人员具有较高素质，能对这些繁杂的财务经营管理业务驾轻就熟。

（三）媒介财务预算

财务预算就是媒介对某个计划期间内的经济活动及其成果的计划及安排。媒介财务预算是媒介财务经营与管理工作的一项重要内容，它是媒介未来一个时期内在财务经营、资金使用、利润分配等方面的计划性布置和筹划。成功的财务预算可以使媒介财务状况转好，未来发展前景无限。

1.媒介财务预算的作用

搞好媒介财务预算工作对于媒介整体发展有十分重要的意义，它能指导媒介日常财务工作，保证财务管理工作的顺利开展。其具体作用主要体现在以下几个方面:

（1）媒介财务预算是媒介财务部门实施经营业务监控的依据。

（2）媒介财务预算可以用来规划媒介在某个计划期间的经营活动及其成果。

（3）媒介财务预算是评定、考核媒介财务工作实绩的标准之一。

（4）媒介财务预算有利于媒介在管理过程中确定工作目标、方向。

总之，一个没有财务预算或者是预算与实际财务工作严重脱离的媒介产业，其管理就没有规范可言。

2.媒介财务预算编制的技巧

媒介财务预算的编制和实施其实就是对预期的财务经营状况的一个全面的静态的估价，但毕竟“天有不测风云”，预算只是一种预测，并不是真实的财务状况，在实际经营过程中，还会发生许多难以预料的问题。为了提高预算的准确度，达到控制媒介财务状况的目的，需要把预算执行实际状况不断地同原预算进行比较，分析差异，监督预算执行状况。财务人员可以通过一些财务预算软件进行专门的财务预算执行分析，认真做好预算分析报告，以逐步提高媒介财务预算的精度和准度。

编制媒介财务预算时要符合“自上而下、自下而上、上下结合”的程序，并要遵循“先急后缓、统筹兼顾、量入为出”的原则，在把握全局观念的同时也要对媒介各个部门的经费使用和盈利目标提出具体要求。在编制媒介财务预算的时候，要调动全体员工积极参与到预算的编制上来，共同编定和完善财务预算的方案。预算编制还必须有侧重，在编制预算方案时要牢记预算编制的前提是媒介的方针、目标和利润，这样才能制定出为媒介量身定做的预算方案。

3.预算制度的建立

由于媒介走上产业化道路是近些年的事情，部分媒介声称已经产业化，其实还仍然停留在事业单位的状态，可见媒介的财务经营管理并没有十分的规范化。因此，很有必要建立、健全媒介财务经营与管理工作中的预算制度，规范媒介的财务行为，为媒介未来的财务经营制定行动方案和发展目标。预算制度的建立必须具备以下几个条件:

（1）媒介内部的权力机构和监督机构的权责关系和运行机制要明确。否则媒介财务预算方案制定起来会十分混乱。

（2）媒介管理上要求基础工作扎实、业务流程明晰、组织机构合理，财务管理制度规范、严密。

（3）坚持综合考评和动态考评。对于充分发挥预算机制的作用来说，动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的，二者均可以检验媒介财务预算的完成情况，从而更好地指导今后的工作。

动态考评是在生产经营活动的现场进行的，对于预算的实际执行结果和预算指标之间的差异的即时确认和处理，其基本过程包括实际结果与预算的比较差异、责任分析和差异处理三个环节。综合考评是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价，其考评对象包括媒介内部各个责任层次，而考评内容以成本、利润等财务指标为主。

（四）媒介财务报告与财务报表分析

1.媒介财务报告

在媒介财务经营与管理的实践中，财务报告从来都是必不可少的。财务报告是财务人员向媒介的管理者提供财务信息的重要手段，是反映媒介财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务状况说明书。媒介的管理层若不清楚自身的财务状况，就会使媒介的市场行为迷失方向，严重时会导致媒介的亏损。为了使媒介财务经营管理工作顺利地开展，媒介产业能够正常运作，定期的财务报告制度是十分重要的。一般的财务报告包括以下几个内容:

（1）资产负债表。资产负债表是反映媒介在某一特定时期内的全部资产、负债和所有者权益的报表。它清晰地提供给报表使用者媒介所拥有的经济资源、所担负的债务、偿债能力以及媒介未来的财务变动趋势等财务信息。

（2）利润表。利润表是反映媒介在一定时期内的经营成果（盈利或亏损）及其分配情况的报表。利润表是媒介所有者最关心的报表，它主要提供的媒介财务信息包括:营业收入总额、成本费用总额、投资净损益、营业外收支净额、税金总额及税后净利等。根据这些信息，媒介的财务经营管理者能够更好地分析媒介盈利能力的大小、投资报酬率的高低，预测未来媒介经营成果的变动趋势等。

（3）现金流量表。现金流量表是反映一定期间内现金流入和流出及其增减变动情况的报表。它以现金的流入和流出来反映媒介在一定期间内的筹资活动、投资活动和经营活动的动态情况，反映了媒介现金流量及方向的全貌。现金流量表不仅能够说明媒介在一定期间内的偿债能力和支付能力，还能够分析媒介未来获取现金的能力，以及媒介投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

（4）各经营项目的成本核算。媒介产业经营着不同的项目和媒介产品，将这些不同的项目和产品类别分别核算成本有利于账目的明晰。媒介财务人员可以清晰地看到每个项目的盈亏状况，以便及时调整媒介产业项目及媒介产品的经营情况。

（5）财务情况说明书。财务情况说明书是评价媒介财务状况和经营成果的书面材料，也是媒介财务经营与管理工作的书面报告与总结。它应该包括翔实的媒介财务情况，如媒介的生产经营、利润的实现和分配、财务收支、税款缴纳等情况。

为了确保财务报告为使用者提供有用信息，媒介财务报告的编制必须本着真实可靠、清晰易懂、全面完整的原则。编制财务报表有一定的格式，下面仅以利润表来加以说明，以下是我国目前较常见的利润表格式:

利润表

定期的财务报告以真实的数据说话，向媒介管理者提供了媒介一定时期内的财务状况，有利于媒介经营活动稳步、健康的发展。媒介管理层可根据财务报告及时调整自身经营状况，提高自身获利能力。

2.媒介财务报表分析

财务报表分析是以媒介财务报告为主要依据，运用一定的分析方法，对媒介的财务状况和经营成果进行总结和评价的一种手段，是媒介财务经营与管理的一项重要内容。

（1）媒介财务报表分析的意义。媒介做好财务报表分析意义重大，它有利于评价媒介财务状况的好坏、盈利能力的高低、偿债能力的大小、资金利用率的好坏等，从而为媒介经营者进行经营决策提供重要依据；它有利于揭示媒介财务活动中存在的问题，以便总结经验教训，采取积极措施，改善经营与管理，提高财务管理水平；它有利于检查媒介在组织财务活动过程中对国家财经法规、制度及有关政策的执行情况。

（2）媒介财务报表的分析方法。在媒介财务经营中，其财务报表的分析方法有很多，常见的方法有以下几种:

第一，比较分析法。比较分析法是将媒介的财务指标数据同一定的标准数据比较，揭示媒介财务指标增减变动情况的一种方法。其对比标准根据财务报告使用者的不同需要而不同。

第二，趋势分析法。趋势分析法是将媒介连续数期的财务报告中相同项目的相对数进行对比，以揭示它们增减变化趋势的一种方法。此法可以揭示媒介财务状况和经营状况变化趋势，找出其变化的原因，判断这种变化趋势对媒介发展的影响，以预测媒介未来发展前景。

第三，比率分析法。比率分析法是在同一财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表的有关项目之间，用比率来反映它们之间的关系，以评价媒介财务状况好坏的一种方法。这个方法是最常用的。

（3）媒介财务报表分析的基本内容。财务报表分析作为总结和评价媒介财务状况和经营成果的一种手段，其主要内容包括以下几项:

第一，媒介偿债能力分析。对媒介偿债能力要分析短期偿债能力和长期偿债能力两个部分。通过偿债能力分析，可以分析媒介对债务资金的利用程度，为媒介制定筹资决策提供依据。

第二，媒介营运能力分析。媒介营运能力分析是指对媒介各项资产周转使用情况进行全面分析。通过这种分析，可以判断媒介各项资产的周转速度，衡量媒介资金利用率和媒介经营管理人员的管理水平，为媒介制定投资决策提供依据。

第三，媒介盈利能力分析。通过媒介盈利能力分析可将媒介的资产、负债、成本耗费有机结合起来，从不同角度判断媒介盈利能力的大小，为媒介未来盈利能力预测提供依据。

媒介财务报表分析的各项内容是互相联系、互为补充的，能够对媒介财务状况和经营成果做出综合的评价。