加强税收票证管理工作的实践与探讨

加强税收票证管理工作的实践与探讨

自治区地税局收入规划核算处课题组

税收票证，是指税务机关组织税款、基金、费用及滞纳金、罚款等各项收入（以下统称税款）时使用的法定收款和退款凭证。税收票证作为一种特殊的凭证，既是纳税人实际缴纳税款或收取退还税款的完税或收款法定证明，也是地方税务机关实际征收或退还税款的凭据，又是地方税务机关进行税收会计和统计核算的原始凭证以及进行税务检查管理的原始依据，是税务机关重要的基础性工作。做好税收票证管理工作有利于正确反映税款的运转状况，保障税款的安全完整，有利于税务检查、考核税务机关以及税务人员执法情况和工作的质量，其在保证国家税款安全完整和加强地税队伍廉政建设方面发挥着不可忽视的作用，是地税部门“带好队，收好税”的重要保障。本文从国家税务总局关于税收票证管理工作总体思路出发，结合广西地税系统税收票证管理工作的实践情况，剖析当前存在的主要困难和问题，特别是以2009年以来在广西地税系统推广运用税收票证管理系统工作为切入点，探索加强税收票证管理工作措施，加大票证管理工作力度和拓展票证管理深度。

一、税收票证管理工作实践

（一）国家税务总局统一税收票证管理业务需求

2009年，国家税务总局计划统计司重新对税收票证管理工作的业务及流程进行梳理、整合和优化，依照前瞻、规范、通用的原则，编写了《税收票证管理模块业务需求书》，力求在综合征管软件中建立功能完善、管理规范、信息共享、交互监控的票证管理模块，促进税收票证管理效能的全面提高，提升全国税收票证信息化管理水平。该业务需求书提交综合征管软件开发部门，补充开发模块功能到国税系统综合征管软件中，同时印发地税系统，作为各地开发票证管理模块的指导性业务需求。税收票证管理模块运用先进的信息技术和网络技术，满足税务机关按照规定的工作程序和要求，对税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、停用、盘点、损失处理、核算、交接、归档、销毁和检查等各环节进行准确、快捷、简便的管理，税收票证管理模块作为综合征管软件的一个业务模块，实现与综合征管软件的无缝衔接。

（二）国家税务总局统一修订税收票证管理办法

目前，国家税务总局制定的《税收票证管理办法》（以下简称原办法）是1998年7月施行的，对加强税收票证管理、保障税收票款的安全完整发挥了积极作用，但随着经济社会的发展，纳税人权利意识的增强，以及税收征缴信息化的推进，原办法已不能完全满足税收票证管理的需要。2010年，国家税务总局着手修订票证管理办法，在全国税务系统进行征求意见，到2012年2月底形成修订初稿。修订工作的基本思路是：在“全面发挥收入规划核算工作为组织收入服务、为宏观调控服务、为税制改革服务、为纳税人服务、为加强征管服务的职能作用，促进税收事业又快又好发展”的方针指导下，结合当前税收票证管理工作实际，充实完善相关内容，合理精简，适度前瞻，力求使修订后的办法更加全面、更加系统、更符合工作需要。主要体现在：一是规范和提高。通过梳理与其他法律法规和政策性文件的关系，查找和解决冲突，力求使具体条文规范、简洁、易于理解、便于操作，拟以规章形式下发。二是纳新和前瞻。根据税款征缴入库和税收票款核算工作的信息化发展水平及趋势，将税收票证按载体分为纸质税收票证和电子税收票证，适时地将电子缴款书、电子退库书等电子形式税收票证纳入统一的税收票证管理办法予以规范。三是精简和充实。对税收票证种类和功能进行分析整合，在满足业务需求的基础上调整税收票证功能范围，归并简化既有税收票证种类，同时，优化纳税服务，增设证明类税收票证，满足纳税人对已履行纳税义务予以证明的特别需求，并且明确纳税人可能多渠道取得的完税凭证种类。四是借鉴和吸收。充分吸收基层实践经验，对征缴全程信息化、一线税收票证管理岗位分设、完税证明集中开具等基层税务机关在税收票证管理工作中的有益探索和先进经验予以借鉴和采纳，完善税收票证管理工作制度要求和内容，提升税收票证管理工作水平和服务水平。

（三）定期开展税收票证和税款缴库专项检查

近几年来，国家税务总局每年都在全国范围内开展税收票证和税款缴库专项检查工作，并对部分基层税务机关进行抽查。既要查找管理工作中存在的问题，又要总结经验，肯定好的做法和成绩，进一步夯实基础，规范管理。国家税务总局关于税收票证检查工作程序、内容和方法有：一是听取情况介绍。听取被检查单位关于税收票证和税款缴库工作以及专项检查工作的情况介绍，具体内容包括税收票证和税款缴库工作的基本情况，以及近年是否有典型案例发生、是否按照国家税务总局要求定期开展检查；是否制定专项检查的具体实施方案，并且布置实施；税收票证和税款缴库专项检查工作的自查和抽查情况，发现的主要问题，针对所发现问题的整改情况；调阅专项检查工作要求上报的检查资料等。二是实地检查。国家税务总局检查组在一个省（自治区、计划单列市）随机抽检1－2个地市级单位，每个地市级单位至少检查2个县级单位（原则上对所有的管票、用票单位进行全面检查）。在实地检查中，检查组要先听取被检查单位对自查和抽查工作的情况介绍，再进行实地检查。三是反馈检查情况。检查组完成实地检查工作后，要对当地票证和缴库制度的执行情况、专项检查工作的开展情况做出评价，并就检查工作中发现的问题和了解到的情况与省国家税务局或省地税局交换意见，发现有对存在问题未作整改情况的，应及时提出要求整改的意见。四是完成检查报告。检查组就检查情况撰写情况报告，检查报告要如实反映所检查单位的实际情况，对当地工作的基本评价、意见交换情况等详细内容。

（四）部分省（区）探索实践税收票证现代化管理

部分省、区（市）税务局，还自主开发了税收票证管理软件，将税收票证管理日常工作各环节全部纳入计算机管理，上级单位可以实时监控所有单位和用票人的税收票证管理情况。如2006年辽宁省丹东市国家税务局自行研制开发税收票证管理系统，加强票证管理工作，有效实现了计算机对税收票证的全过程管理。该系统的主要特点是：一是系统安全性高，按操作员级别分类管理。二是系统功能性强，终端利用IE浏览器运行，不需要安装任何软件，并且提供“问题反馈单”传递功能，便于及时解决软件运行中出现的各种问题。三是统计查询功能齐全，实现了票证使用、结存、作废、上缴等各种情况的逐级统计查询。四是票证管理自动化，不仅实现了票证计划、领发、填开、作废、上缴、缴销、损失核销以及票证结报手册的自动化管理，同时实现了税务所票款结报的自动化管理。五是实现了票证单据、结报手册、票证账表规范化。六是实现了各个级别的票证网络监控管理。

二、广西地税系统票证管理工作做法

地税系统成立以来，各级地税部门都非常重视税收票证管理工作，在加强工作指导和检查监督，建立健全各项管理制度并认真贯彻执行等方面做了许多扎实有效的工作，主要表现在：

（一）完善制度，细化职能

1．自治区地税局主要做法。一是完善税收票证管理办法。1998年，自治区地税局印发了《广西壮族自治区地方税务系统税收票证管理办法》，分别于2005年、2010年两次重新修订管理办法，特别是对税收票证领发、保管、填用、缴销、检查等环节内容进一步细化规定，为广西地税税收票证管理及税款征收工作提供更加详细的制度依据。二是统一票证领发工作。各基层单位均设置有票证管理岗位，配备有专（兼）职票证管理员，票证管理员职责分明。从2003年12月1日起，简化票证领取核销手续，自治区地税局向市局发放税票，各县（市）局向所在市局领取税票，改变了多年来由自治区地税局直接向全区所有征收单位发放税票的做法，并明确了各县（市）地税局因税收票证、税款被盗、丢失以及印刷等原因造成损失的审核权限。三是规范票证结报缴销。票证结报缴销主要实行“票款分离”，各征收单位对票证结报缴销工作的重要性认识比较到位，严格执行“票款分离”，票证流转、结报缴销的程序和手续符合要求。特别是对现金类税款征缴管理，自治区地税局下发了《自治区地税局关于加强现金类税款征缴管理的通知》（桂地税发〔2011〕161号），规范了现金类税款的征收操作细则，降低了税款安全风险。四是加强票证保管使用。票证保管实行“三铁”。各基层单位对税收票证管理都设有票证库房，并配备铁门、铁窗、铁锁对税收票证进行保管，同时对所有的用票单位和个人配备了存放票证的保险柜、箱，基本符合票证管理办法的有关规定和要求。五是加强票证工作检查。1994年国、地税局分设后，从1996年开始，广西地税系统每年均组织开展税收票证检查工作，并要求各市按一定比例进行抽查。

2．部分市地税局主要做法。为确保国家税款及时、足额缴纳入库，建立健全监督制约内控机制，促进依法治税工作的开展。广西各级地税机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》规定和国家税务总局、自治区地税局建立内控机制的相关规定，细化制度，确保票款安全。其中柳州市、南宁市、钦州市做得比较到位，柳州市下发《柳州市地税局岗位风险防范建立部门内控机制工作实施方案》，制定《柳州市地税局POS机刷卡征收税款操作暂行规程（一）》、《柳州市地税局POS机刷卡征收税款操作暂行规程（二）》、《柳州市地税局征收现金税款操作暂行规程》、《柳州市地税局POS机操作说明》、《柳州市地税局银税转讫章戳暂行管理办法》等文，明确征收、管理、计算机等人员岗位职责，加强使用POS机刷卡缴纳税款和以现金方式缴纳税款的管理，实行有效监督。南宁市地税局制订了《南宁市地税局现金（POS机）征收税款及缴库规范管理流程》，流程规范了票款核对、款账核对、缴库核对流程，设计了《税款征收日记账》、《待缴库税款账户核对日记账》和《税款缴库日记账》，三种日记账方便税款征缴人员、负有监督审核的人员进行核对及签名确认，使税款征收的各项数据一目了然，相关人员责任明确。钦州市地税局根据《广西壮族自治区地方税务系统税收票证管理办法》，下发《钦州市地方税务系统税款征收报解操作规程》，对税款征收报解操作、待缴库税款专户的设置和核对、《广西地税信息系统》的数据规范、票证的装订等明确各岗位职责、操作规范。

（二）开发系统，信息管票

1．《广西地税税收票证管理系统》（一期）基本情况。

（1）总体思路。为了改变当前广西地税系统税收票证手工核算的落后局面，更好地对广西地税系统的税收票证进行管理，以完善制度、规范管理、强化考核、改革创新为切入点，结合国家税务总局2007年下发的《税收票证管理模块业务需求书》，广西地税局自行开发“广西地税税收票证管理系统”（以下简称票证管理系统），经过半年试点运行、推广培训，该系统于2009年12月1日在广西地税系统正式全面运行。税收票证管理系统的成功运行，彻底改变了广西地税系统税收票证管理靠手工核算的落后局面，进一步提升了广西地税系统税收票证管理的信息化、规范化和精细化管理水平，有效提高了税收会统工作质量。

（2）系统创新之处。广西税收票证管理系统是按国家税务总局的税收票证管理业务需求进行开发，该系统实现了与“广西地税信息系统”的无缝衔接，采用与“广西地税信息系统”相同的平台、架构、数据库、开发规范，按区级数据集中模式开发，兼顾区、市两级分布处理，支持自治区级—市级—县（城区）级—税务所级—用票人（含外单位用票人）级五级票证管理（见图1），有严格的级别权限控制。系统自动汇总各级票证报表，上级税务部门可随时查阅下级用票的电子账簿、报表和凭证，及时监控票证流向、库存、逾期未结报票证、未入库票证、开票后税款是否入库等情况，实现上级地税部门对下级地税部门税收票证管理过程的全程监控。系统按照税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、停用、盘点、损失核算、交接、归档、销毁和检查等工作顺序流程进行设计，共设计十二项功能，约六十项功能菜单。日常工作程序在系统中进行操作即可完成无纸化票证工作。其中“消息管理”、“三代”手续费提支、监控管理是除国家税务总局提出的要求外，广西地税系统自行新增加给功能。

图1　票证五级管理模式

（3）采取的主要措施。为确保税收票证管理系统顺利在广西地税系统推广使用，一是强化师资培训，做好上线准备。2009年11月，自治区地税局对各市地税局选派的计算机人员、票证人员进行师资培训，为系统上线做好准备。二是提高认识，统一部署完成推广工作。自治区地税局于2009年年底下发《自治区地税局关于维护应用税收票证管理软件有关事项的通知》，要求各地加强领导，部门间相互配合，有步骤地完成上线推广工作。三是完善制度，适应信息化建设需要。2010年4月，在柳州市召开《广西壮族自治区地税局税收票证管理办法》修订会，征询各地市意见，将税收票证管理软件的实际操作与《广西壮族自治区地方税务系统税收票证管理办法》有机结合，在管理办法中补充完善税收通用完税证、税收转账专用完税证等票证的使用范围，对税收票证结报缴销环节中POS机征收税款的结报时限、“双限”的各种限期、限额做了明确规定，并在5月底正式下发新的《广西壮族自治区地方税务系统税收票证管理办法》，使广西地税系统票证人员在使用税收票证管理软件做到“有文可依、有流程可操作”，票证管理各层级间的监控更透明，职责更明确。四是加强培训，完善考核机制，保证系统有效运行。2011年5月，与监察、征管部门对全区办税服务厅人员进行系统培训，同时将系统运行使用情况列入年度绩效考评中，提高基层人员防范岗位风险的意识。明确工作职责，规范工作流程，堵塞管理漏洞，及时有效防范岗位风险。

（4）取得的主要成效。经过一年半的推广使用，除个别偏远税所因环境问题无法运用系统进行操作，基本实现全区系统运行。目前该系统运行良好，在提高工作质量效率、减轻基层工作负担、强化监控管理等方面取得了明显的成效，具体表现如下：一是明确职责，规范流程，提高税收票证管理工作质效。由于《税收票证管理系统》是与《广西地税信息系统》有数据关联的系统，开票员在《广西地税信息系统》开票后，只要将票证录入系统后，就能在《税收票证管理系统》及时核对数据，完成结报、汇总、缴销工作，同时会自动记录每张票证的来龙去脉、最后使用单位和缴销日期，票证是否结报、是否入库，能在系统中动态、实时地查询每张票证的领用存状态。还可实时查询库存状态，直接进行账实核对，实现了票证的动态化、实时在线化管理。通过软件管理票证，使得工作职责更加明确，业务流程更加严格、记录内容更加精细、账表格式更加规范，提高了票证管理工作质量和效率，最大限度地保证了税收票证和国家税款的安全。二是节约成本，实现票证管理无纸化办公，减轻基层工作负担。以往各级票证人员在领、用、存、缴、核、查、销等重要环节都需要手工记账，程序繁琐，使用系统后，票证、征收人员操作的流程都在系统中反映，数据信息都在系统中共享，基本实现了无纸化办公，大大减轻了票证管理人员和征收人员的工作量，同时节约印制账簿、领据及管理成本。三是实时监控，强化监督，降低岗位风险。系统采用自治区局—市局—县局（城区局）—分局—用票人（代征单位）五级管理模式对票证进行监管，并与广西地税信息系统实现无缝对接，具有严格的级别权限控制，上级税务部门运用特有核算与监控管理功能，可随时查阅所属下级用票部门业务数据，及时监控票证流向、库存、逾期未结报票证、未入库票证、开票后税款是否入库等情况，使层级间的监控更透明，职责更明确，实现了上级对下级用票监控管理，强化了内控管理，降低了风险，从一定程度上确保国家税款的安全。

2．开发和运用票证管理系统（二期）基本情况。为了加强税收资金的安全管理，进一步完善广西地税系统税收票证管理系统，实现非系统数据的文本接收、结报、提示、远程监控等功能，强化层级之间的监控管理，便于基层人员操作使用，减轻基层人员工作负担，针对系统运行中存在的问题，自治区地税局决定对系统进行升级。税收票证系统升级工作主要围绕调研、系统完善升级、试点和全面运行三个阶段开展。2012年3月，自治区地税局首先向各市地税局征集税收票证系统升级的业务需求，在此基础上，开发组成员按照自治区地税局领导指示，落实工作精神，多次带领开发组成员深入柳州、桂林、河池等地进行业务需求调研，整理业务需求22条，于4月底组织业务和技术人员，明确任务，各司其职，制定工作时间表，有步骤地开展票证系统升级工作。经过近2个多月努力，升级后的票证系统先后在柳州、玉林等地进行模拟测试。目前系统升级基本完成。升级后的票证系统具有“应用维护方便、降低操作风险、优化库存管理、新增实用功能、强化票证监控”等特点，具体体现在：一是将税收票证管理软件镶嵌在《广西地税信息系统》中，成为“税收票证”子功能模块，解决以往2个软件独立运行、分别登录的繁琐程序。二是按工作岗位分类设置菜单（见表1），明确各级、各岗位工作职责。根据工作职责设计系统操作流程（见图2）。三是完善各类表单账簿打印功能，使系统的表单、账薄更加直观简洁。四是录入、使用、结报环节增加校验，避免系统出现错误的票号段或重复结报、录入相同的票号段。五是简化手工结报数据采集模式。六是增加月度结转和红字冲账功能，方便查找错误记录。七是优化库存计算方法。八是增加预申请领用功能，便于管理人员及时了解票证使用情况。九是优化票证库存计算功能。十是增加代征单位手工结报数据接口，便于基层及代征单位操作，减轻基层工作量。十一是增加票证汇总环节的监控。十二是增加票证缴销环节的监控。十三是强化税收票证的跟踪、定位。

表1　广西地税系统5级票证管理岗位工作职责表

图2　票缴税，减少税票使用量

（三）运用财税库银横向联网证系统，操作流程图

2009年，自治区地税局财税库银横向联网电子缴税系统增加跨市税款入库功能，提高系统支持能力，优化纳税服务。扩大了财税库银横向联网缴税使用范围。实现了“两个减负”的目的，又减少了税收票证的用票量。“两个减负”，即一是实现税收征管自动化、征收解缴一体化、收入对账电子化、国库收付业务电子化、票据交换无纸化。通过联网征解税款，减轻了基层税务机关计统部门的工作量，将工作人员从繁重的手工核销《税收缴款书》工作中解放出来，实现电子核销税收电子票证。同时，减少了《税收缴款书》填开数量，降低税收征收成本。2008年至2011年10月，领用份数由每年2255000份减至170000份，大大减轻了纳税人、税务人员核对数据、做账负担，节约税务机关印制成本，实现税务机关和纳税人“双赢”。二是减轻纳税人负担。参与财税库银联网系统的纳税人缴税再也不须在税务机关和银行之间“两头跑”了。在地税机关就可办完纳税申报—账户划缴税款—领取完税凭证等缴税手续，整个过程不到几分钟，提高了税收工作效率，方便了纳税人缴税。三是加快了税款入库速度，在途税金明显减少，为国家税款安全、及时、足额入库提供了保障，取得了明显的效益。

（四）加强检查考核，规范管理方式

1．加强检查管理。自治区地税局每年都将票款安全管理列入广西地税工作要点，收入规划核算处作为主管票款安全的职能部门，将票款安全工作作为重中之重来抓。为了确保检查工作按时按质开展，一是对自查、抽查、重点检查时间进行了安排布置，要求各级地税机关严格按照时间要求开展工作。二是自治区、市、县（区）三级地税机关均制定了税收会计检查工作实施方案，成立领导机构，组成计财、征管、监察、税政多部门参加的检查组，对检查内容进行逐项细化。三是精心准备，突出重点。在对基层单位抽查时，重点放在发现问题、剖析问题、解决问题上。四是认真总结，及时通报。各级地税机关都能按要求认真开展自查和抽查，并按时上报自查报告和重点检查报告。自治区地税局根据各市自查和抽查情况，并结合自治区地税局开展检查工作情况，及时总结先进经验，对存在问题进行整理归类。

2．加强绩效考评。自治区地税局将票证管理列入各市地税局绩效考评工作，将票证管理应用系统情况、票证使用情况、票证结报缴销情况、票证检查工作情况等内容列入考核范围。要求各级地税部门要加强票证管理工作的检查，区地税局对年度考核情况进行评分，作为各市地税局绩效考评的主要依据。在长期不懈的努力下，广西地税系统税收票证管理工作为地税部门“带好队，收好税”充分发挥了保驾护航的重要作用，地税系统内税款意外损失的隐患大大减除，地税干部贪污挪用税款犯罪现象得到有效防范和控制。近几年，地税系统内发生的税票税款意外损失事故和相关的犯罪案件数量逐年递减。

三、存在的主要困难和问题

地税部门税收票证管理工作中仍然存在着一些薄弱环节，税票税款意外损失的隐患还不能根除，管理信息化水平还有待进一步提高。这些薄弱环节主要表现在：

1．思想认识亟须深化。税收票证管理是税收管理的基础工作，目前不少基层单位对税收票证管理工作仍然不够重视，一些税收票证管理人员对票证管理、税收会计等基础业务不熟练，账簿记账不规范，存在记流水账的现象；一些税收票证管理人员工作变动频繁，对新到岗的人员没有及时进行相关的业务培训，税收会计和票证管理人员缺乏经验及相关业务知识。在人员选配上经常出现新手居多、年龄偏大的怪现象。基本上归纳为三种类型：一种是“贯彻式重视”，即只有上级布置税收票证工作，需贯彻执行时才引起重视；第二种是“检查式重视”，即只有上级组织相关检查工作，才突击开展检查引起重视；第三种是“亡羊补牢式重视”，即只有本单位发生税款意外损失事故或相关犯罪案件时，才吸取教训，引以为戒，引起重视。

2．工作效率亟须提高。手工方式管票，工作效率低下，增加基层工作负担，也不利于上级对下级的税收票证运行情况的动态跟踪，容易产生岗位风险，同时也不适应目前信息化高速发展的形势要求。繁琐的日常管理工作占用了管理人员大部分的工作时间，难于集中精力、及时高效地加强票证工作的监管和检查。部分单位建账不规范，记账不及时，领发手续不完备。票证总账、明细账没有区分开来，从账面上没有反映出库存或所属结存情况。如个别征收单位会计更换频繁，账簿的登记有时用手工登记，有时使用电脑登记，在衔接上有缺口。税收票证管理的信息化程度仍然不高。

3．管理环节亟须完善。主要是税收票证管理的关键环节执行制度不到位：一是在税收票证的结报缴销环节，执行“双限”制度不到位。有的基层征收机关对征收人员及代征单位税收票证包括征收现金票证的发放未能做到“限量领发”，征收人员未结清以前所领票证又再发新票，形成存放在其手上的票证数量过多，除了容易造成逾期结报票证和给票证盘点增加工作量外，还容易造成票证保管安全存在隐患。特别是个别代征单位票证的月末结存量过大，个别单位领取票证超量。二是在税收票证检查环节，执行盘点、抽查和清查制度不到位。个别征收单位没有按要求对税收票证进行盘点。按照规定，基层地方税务机关每季必须进行一次全面的票证清查，县级和地（市）级地方税务机关每半年至少要组织一次票证抽查和交叉检查。但从历年票证检查情况看，有的单位没有及时进行票证盘点的记录。三是对代征单位的税收票证管理方面，执行制度难度很大。一些代征单位未能按照规定及时办理票款结算、票证销号和票证上交手续，有积压票款现象。

4．信息化程度亟须改善。2009年以前，广西地税系统采用手工统计票证方式，2009年以后，运用了票证管理系统进行管理，但是票证系统仍处于不断修改完善阶段。另外，票证管理人员工作多，多数是税收会计人员兼职做，难于集中精力、及时高效地加强票证工作的监管和检查。此外，基层单位电脑维修人手不足，技术不过关，硬件设施故障处理不及时，税收票证管理人员电脑操作水平不高等问题也不同程度制约了税收票证管理的信息化进程。

四、加强和完善税收票证管理工作对策

（一）以提高认识为前提，高度重视税收票证管理工作

各级地税部门应当结合现阶段的新形势、新目标和地税工作的各项内在要求，进一步提高对税收票证管理工作的认识。加强税收票证管理工作是地税努力开创新局面、提升工作水平的具体体现，是各级地税领导干部履行“一岗两责”，遵循地税工作的内在要求。各级地税部门必须认真总结实践，切实加强薄弱环节，不断提高税收票证管理水平。在提高认识的基础上，还应自上而下，层层建立健全税收票证管理工作考核评价和奖惩制度，制定实施税收票证及税款相关事故案件责任追究制，努力消除被动型的间歇性重视现象，使税收票证管理工作真正得到各级地税部门的重视、指导和推动。

（二）以完善制度为基础，规范税收票证管理工作流程

一是明确各岗位工作职责。税收票证管理系统由票证计划、票证领发、结报缴销、票证销毁、损失核销、票证盘点、核算与监控管理、票证查询、票证移交、系统维护等十大部分组成。每一项功能的有效使用和正常运行，将对票证管理各环节起到重要推进作用。因此，要进一步明确各级、相关部门、相关票管人员、用票人员的工作职责，落实工作责任，有效实现上下级之间、横向纵向之间的管理监督。二是完善票证管理制度。建立与依法行政、税款征缴信息化以及优化纳税服务相适应的税收票证管理制度，跟踪和总结税收票证管理软件运行情况及时解决存在的问题，促进票证管理效能全面提高。

（三）以业务素质为标准，加强税收票证管理队伍建设

各级地税部门首先应以业务素质为标准考察选配税收票证管理人员，对确实难以胜任的现有人员，下决心予以调换。其次要切实抓好税收票证管理业务培训工作。要根据本地区、本单位税收票证管理人员的实际情况，结合不同阶段的工作特点，因地制宜，扎扎实实抓好培训，包括税收票证规范化工作培训和票证应用软件操作技能培训。针对基层税务分局，特别是针对代征代售单位从业人员对税收票款管理业务不够熟练的实际情况，制定具体计划，进行强化培训，从最基本、最基础工作抓起，使基层一线的票管人员熟悉税收票款管理的有关规定。对外要督促代征单位认真履行代征义务，严格按照“双限”规定及时办理票款结报缴库，同时加强对代征单位人员在税收票证保管、使用及票款结报方面的业务培训。再次，还应开展税收票证管理人员岗位警示教育，把税务系统内发生的税款意外损失事故和税务干部贪污挪用税款案件汇编成册，开展别开生面的警示教育，常敲警钟，进一步增强其岗位责任感。

（四）以关键环节为重点，落实执行税收票证管理制度

一是严把开票质量关。税收票证填用质量的好坏，直接影响着凭证的法律效力和税款缴库的及时性、准确性，也影响到税收会计核算的准确性。因此，税务人员、扣缴义务人和代征人员必须严格执行票证填用“十不准”。二是严把票证安全关。树立票证安全无小事的思想，全面提高地税干部、代征代扣单位和人员、协税人员的安全防范意识。三是严把票款报结关。税票税款的结报缴销必须严格执行“双限”制度，缴销的票证要及时清点号码是否顺序连号，发现跳号要及时查明原因，若是作废票证要全份上缴，不准留页短页。四是严把票证检查关。除必须严格执行相关定期盘点、抽查和清查制度外，基层单位尤其重视采取突击式的抽查方法，以关键环节税收票证管理制度的落实情况为重点检查内容，力求及时找寻工作中存在的问题，改进工作，防患于未然。

在对代征单位的税收票证管理方面，各级地税部门要做到：一是要重视对代征合同的签订工作，千方百计落实税收票款管理责任和违规处罚规定。二是在票证的领发中严格按上级规定做到限票、限量发放，一律先缴销后领票，做到以旧换新。三是加强代征单位的税收业务辅导，指导代征代扣单位正确使用税种税率，提高填票质量。四是要求代征单位使用电脑开票，从根本上杜绝税票套开现象。

（五）以考核机制为保障，不断规范和完善工作环节

针对当前税收票证管理工作没有具体的奖惩机制，部分税收票证管理人员工作积极性不高等问题，建议可以在各市绩效考评工作中进一步细化和完善税收票证管理考核内容，包括对系统模块使用，税收票证的领发、保管、填用、结报缴销、作废、停用、盘点、损失处理、核算、交换、归档、销毁等各环节进行考核，并定期进行考核通报，使税收票证管理员考核制度更明确。

（六）以优化服务为抓手，加强改进纳税服务基础工作

要适应新形势发展要求，大力发展网上办税服务。网上办税是今后纳税服务信息化建设的发展方向。建设网上办税服务厅，整合现有的电子申报、财税库银等多种申报服务软件系统，实现统一的网上申报、网上开具完税凭证、网上文书受理、网上公告、网上咨询、意见建议在线收集、投诉举报在线受理等，切实加强办税服务厅的硬件建设和软件建设，切实抓好导税服务、限时服务、延时服务、预约服务、提醒服务等相关工作的落实。对税收票证管理可以根据纳税人个性化需求，增加开具完税证明、短信提醒、实时查询等多项功能。

（七）以完善软件为突破，合力改善税收票证管理手段

一是必须以完善应用软件为重要前提，进一步完善税收票证管理应用软件模块功能，并根据业务变化情况及时修改更新。加快信息化建设步伐，首先是在运用现有的电子化、信息化手段管理过程中，应加强对税收票证数据的比对。通过税收票证管理工作的信息化提高税收票证管理的效能和质量，使税收票证管理适应税收征管改革和税款缴库方式的变化，下一步工作中，要加快网上开具缴款凭证、便携式税票打印工作，适应税务管理信息化的发展趋势。二是健全税款征缴体系，充分利用信息化和电子支持技术，全面推进财税库银联网电子缴税，实现税收缴库、退库、更正、免抵调等各项业务电子化，加快推广网上开具缴税凭证工作，做好商业银行办理电子缴税业务手续费计付管理工作，优化电子缴税系统各参与部门服务质量，进一步为纳税人提供便利。

（八）以试点工作为契机，及时开展全区推广应用工作

一是及时推广。广西地税系统税收票证管理系统（二期）要在柳州市地税局成功试运行的基础上，及时总结试运行的成功经验和主要做法，作为指导全区各地推广应用的积极参考。并对下一步全区推广应用工作做好详细的工作部署，确保全区推广应用工作有序开展。二是及时培训。针对基层使用软件人员多的情况，自治区地税局要开展多种形式的培训，将师资培训、网络培训、岗位特训等形式有机结合起来。特别是要创新培训方式，通过制作声频、视频的软件操作课件，可以使操作人员更为直观地学习和掌握软件的各项功能。三是及时完善。虽然票证系统二期开发已验收合格，但在今后票证系统推广使用过程中，要不断查找和总结软件使用过程中存在的困难和问题，及时发现、及时修改、及时完善，确保票证系统软件的顺利使用。

课题组负责人：朱伟明　　　　　　　　　　　　

课 题组成 员：沈东革　陆绍康　马　宁　蒙　莉

　　　　　　　范见婷　朱青山　马念谊　陈国富