税源专业化管理的探索与实践

徐文华　唐宝君

山东省临沂市沂水县国家税务局实施税源专业化管理，初步探索建立起了以管理对象、管理机构、管理岗位和管理方法4个“专业化”为主要内容的税源专业化管理模式，实现了信息增值利用，风险有效规避，效能全面提升。

以2010年税收为基数，沂水县国税局对税源税收入库总量进行测算、分析。在此基础上把税源划分为重点税源、一般税源、小税源三大类。重点税源是年纳税额100万元以上的纳税人，共73户，占全县纳税人的1.1%，税收入库总额占全县的78.5%。重点税源以外的一般纳税人和单位纳税人为一般税源，共1164户，占全县纳税人的19.1%，税收入库总量占全县的17.11%。个体工商户为小税源，全县共4710户，占全县纳税人的79.8%，税收入库总量占全县的4.39%。

沂水县国税局根据税源分类情况，按照“风险管理和属地管理相结合”的原则，科学设置机构，组建专业化管理团队；按照“分工负责和相互制衡相结合”的原则，科学设置岗位，实行专业化协作。设置了税源管理一科、税源管理二科、税务管理分局、内设科室四类机构，并明确了各类机构的职能、岗位，机构与机构、岗位与岗位之间既分工负责又相互协作、相互制衡。

1．税源管理一科。管理县城驻地镇和省级经济开发区内年纳税额100万元以上的重点税源企业。设置综合管理、监控管理、调查核实三类岗位。综合管理岗负责涉税咨询服务、政策贯彻落实、收入组织调度、业务档案管理、涉税文书处理、报告报表报送、内部考核等综合性、事务性工作。监控管理岗负责运用信息技术，采集分析企业涉税信息，研究重点税源企业的经营情况、行业特点、盈利模式，确定科学合理的监控指标，强化风险指标的应对落实，防范重点税源流失，确保主体税源稳定。调查核实岗负责减免税备案、审批，退免税，出口企业登记等事项的调查核实，发票调查、协查、检查和举报案件落实等事项。

2．税源管理二科。负责对全县税收数据进行采集、分析，对全县重点税源进行纳税评估，组织行业评估，指导各税源管理单位开展一般性纳税评估。设置综合管理、税收分析、纳税评估三类岗位。综合管理岗负责考核税源管理质量、指导税收政策落实、处理涉税文书、整理业务档案等综合性业务。税收分析岗负责采集、应用内部和外部信息，对税种指标、征管状况、征管质量等进行综合或单项分析，划分风险等级，提交风险应对报告；对典型事项或企业开展实证分析，指导税源管理单位运用各类模型、办法进行风险应对落实；总结梳理各单位落实风险分析事项的反馈建议，指导税源管理单位对各类税源实施差别管理。纳税评估岗负责全县重点税源企业、涉税风险较大企业、税收分析预警疑点指标较多企业的综合性评估，组织各种行业评估，录入本级评估资料，部署专项评估任务，指导各税源管理单位开展纳税评估。

3．税务管理分局。城区分局管理县城驻地镇及省级经济开发区范围内重点税源企业以外的一般纳税人。沙沟分局管理县城驻地镇及省级经济开发区范围内重点税源企业及一般纳税人以外的单位纳税人和小税源。其他农村分局负责所辖重点税源企业和一般税源企业的分类、分行业、分税种管理和小税源的社会化管理。各管理分局设置综合管理、监控管理、调查核实、纳税评估四类岗位。综合管理岗负责涉税咨询服务、政策贯彻落实、收入组织调度、业务档案管理、涉税文书处理、报告报表报送、内部考核等综合性、事务性工作。监控管理岗负责采集税收管理系统涉税信息、完善监控管理措施，户籍巡查、外部信息落实、漏征漏管户清理、催报催缴工作，发票使用监控管理，税收优惠政策执行情况管理，税收调查预测、核定征收、欠税管理、任务执行、咨询服务等工作。调查核实岗负责低风险分析事项、低风险预警信息和自定义风险事项的调查落实，开业、注销、停业户、非正常户等户籍调查事项管理，减免税备案、审批和退免税事项调查核实，增值税一般纳税人认定、税务行政许可、出口企业登记等事项的调查核实，发票管理类调查、协查、检查，举报案件落实等事项。纳税评估岗负责对风险级别低的企业和单一预警指标进行简易评估。

4．县局内设科室和稽查局。征管部门负责分析税收征管状况，整理提供税源控管、个体税收管理、税控软件应用等资料信息。法规、税政部门负责整理提供税种管理、汇算清缴、税收执法、进出口税收管理、出口退税、非居民企业征管、特别纳税调整等资料信息，并从政策执行、税种征管、法律救济、合法性审核等方面，制定行业管理办法和模型。纳税服务部门负责整理提供税务登记、普通发票管理、许可审批、纳税申报、税款征收、欠税公告、发票购销、金税发售、报税稽核、受理申请等资料信息。收入核算部门负责从税收收入分析预测、税收能力估算、收入结构分析、税款征缴退库、企业税收资料调查等方面，整理提供相关信息。信息中心负责采集有关涉税数据，提供数据分析的技术支持，加强数据质量管理，整理和加工有关数据。稽查部门负责纳税评估移交案件的检查处理及结果反馈，对所查纳税人申报准确率、完整率进行确认并提供有关信息和管理建议。人事教育部门负责税源管理机构和岗位职能调整、人员配备以及能级、绩效管理，并开展税源管理专业人才的培训。监察部门结合内控预防机制建设，融入到征管各个方面，督查专业化管理各项工作。办公室负责对外宣传和专业化管理的牵头考核工作。

各税源管理单位根据人力资源状况和岗位设置要求，可以“一人一岗”“一人多岗”或“一岗多人”，但纳税评估岗和调查核实岗不能相互兼岗。

在科学划分管理对象、科学设置机构和岗位的基础上，沂水县国税局实施了“信息集中分析、风险分类控制、评估分层实施、方法持续优化”的税源专业化管理新方法。

1．信息集中分析。税收分析岗定期归集由各科室和税源管理单位提供的宏观税收数据、税种管理数据、日常征管数据，定期分析税源监控信息、省局“两个系统”信息、上级局税收征管状况分析信息、县政府税收资源共享平台信息，归集分析完成后形成税源风险分析报告。

2．风险分类控制。税源风险分析报告重点对风险点进行识别、排序，按风险级别高低，将分析结果分为稽查、评估、调查、提醒四类，分别转给相应的岗位进行落实。

3．评估分层实施。疑点较多、风险等级较高、涉嫌偷骗税、虚开专用发票的，由稽查局处理。一般风险事项由纳税评估岗落实。低风险疑点事项和低风险预警信息，由监控管理岗调查落实或实施简易评估。

4．方法持续优化。稽查、评估结束后，对发现的征管问题，形成工作建议，制作《税源管理建议书》，反馈给税源管理单位，促其改进管理措施。

1．加强组织领导。县局成立税源专业化管理试点工作领导小组，由局长任组长，其他局领导任副组长，各科室负责人为成员，负责职能分配、岗位设置等全局性工作。领导小组下设办公室，办公室设在征收管理科，负责工作落实、调度、考核等日常性工作。各单位结合实际，制定具体的工作计划，及时协调解决工作中遇到的问题和矛盾，保证税源专业化管理工作积极稳妥推进。

2．加强制度保障。县局组织人员编写《岗位职责说明书》《作业指导书》，明确界定各岗位的职责、工作流程、作业标准。认真研究实施专业化管理后的考核办法，细化分事项、分行业、分规模、分税种的专业化指标，逐步建立与专业化管理相适应的征管质量效率考核评价指标体系。

3．加强协调配合。纳税服务科与办税服务厅合署办公。税务分局设置办税服务窗口，业务上由县局有关部门指导。纳税服务科与办税服务窗口在全面推行网上办税的基础上，规范办税行为，统一考核标准，严格要求所有受理事项按业务流程进行操作。各税源管理单位制定各自的税源专业化管理工作实施方案，合理设置岗位，优化资源配置。同时注意收集推行工作中好的做法和存在的问题，并研究、对比和分析不同专业化管理模式的优点和不足，以便更加深入开展税收专业化管理。

4． 加强队伍建设。按照税源专业化管理的格局和信息管税、风险管理的需要，调整充实风险等级高、业务复杂程度高、综合素质要求高的专业管理岗位人员，认真组织岗位人员进行业务规程学习和工作经验交流，切实提高业务技能，适应岗位工作需要。

（作者单位：山东省临沂市沂水县国家税务局）