税源专业化管理的几点建议

时继祥　丁　云

我市当前的税收管理机构是按“征、管、查”的职能和属地化管理方式设置的，由于这些部门缺少必要的沟通和协调，加剧了税务部门和纳税人之间的信息不对称，直接导致了税收流失问题。本文根据天津市的现实状况，按照专业化管理的基本思路，对如何建立重点税源专业化管理提出了几点建议。

纵观十多年来的税收管理历程，其税收管理改革都与企业发展密切相关，特别是与重点税源企业的发展相呼应。在天津市，重点税源企业自身面对信息化、全球化的挑战，都进行了极为深刻的业务重组、结构重建、手段更新。企业的变化给税务管理的结构、重点和手段带来巨大的挑战。因此，根据天津市经济状况和企业情况的具体特点，建立税收专业化管理，即建立重点税源专业化管理机制，就成为税收管理中日显重要的问题。

随着大企业公司结构、业务经营、核算手段的愈益复杂，能否深入掌握重点企业、行业的状况已成为能否有效预测收入风险、实施有效税收管理的重要因素。针对重点税源、一般税源和零散税源差异，建立税源管理机构，实行税源的分类层次化管理。

第一，从实际出发确定重点税源大户。对企业可以根据其规模合理分类，从注册资本、经营收入、应缴税金及品牌影响力四个方面考虑，将纳税人分为大、中、小型。也依照行业特点，对征管相对薄弱、容易出问题的行业，如房地产行业、建筑业、涉外企业、个体经济等实施集中管理。重点税源企业确定后，可以根据企业特点将企业分为若干类型，并针对特殊企业和事项，实行不同层次和不同深度的管理，有重点、有差别地实施税源分析、税源动态监控和纳税评估等工作。从考虑对大企业的纳税评估入手，以完善大企业的纳税评估为突破口，带动整个税收管理的精细化和科学化发展。这样管理的重点就可以突出，对薄弱环节管理以加强，从而带动整个税源管理的精细化和科学化。重点税源的确定应利用科学的技术手段，根据地区经济条件的差异，合理确定数量。

目前天津市实施的“一户式”税源管理为纳税评估创造了一个较好的条件。“一户式”管理要求将征管系统数据进行整理、筛选、归并，实现对纳税人信息的“一户式”查询、管理和存储。这为分类管理创造了良好的条件。但目前的“一户式”管理很容易只停留在孤立的信息存储、查询和管理上，以此为基础的纳税评估往往只能做到对单一纳税人财务指标和纳税指标的平面分析，无法在行业数据和其他相关数据间建立起立体分析。要充分发挥“一户式”管理的信息优势，应该运用数据仓库技术，建立现代风险分析模型，对集中起来的数据进一步加工，形成立体的信息库，建立纳税人分行业、分类型的纵向、横向分析指标体系和预警体系，变平面数据为立体数据，变静态信息为动态信息。由于此项工程涉及的信息量大、技术复杂，短期内很难全面铺开，最有效的办法是从大企业和重点税源行业着手，有步骤、有重点地实施。只有进行分类管理，有区别、有重点地先行把大企业和重点税源行业的纳税评估深入细化，才能更好地将税源分析、税源动态监控、税务审计等等工作有机结合起来，使精细化管理落到实处。

第二，明确重点税源专业化管理目标。重点税源的专业化管理必须以科学的方式进行，明确目标，即实行个体化、综合式、深入型管理。首先，重点税源个体化差异的存在，需要我们认真对待，不断开辟管理领域，填补非常规性管理的空白。其次，重点税源往往是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，必须有计划地实行综合性管理。再次，对重点税源的管理不能仅仅依靠常规管理，必须深入了解重点税源的各项有用信息，否则就会重蹈管理信息不对称的覆辙。要改变这一状态，应及时调整管理目标，健全制度，落实措施，逐步使税务管理由表层向内核发展。

学习借鉴税收整体管理的理念，千方百计减轻纳税人办税的麻烦和负担，要充分认识以纳税人为中心的管理结构和税收整体管理理念与我们过去“征管查”一体、大包大揽的管理模式有着本质的不同。

第一，要把纳税服务放到更重要的位置来认识，在税收工作的方方面面加以体现。分类管理的核心就是优化服务，重点税源管理机构的本质是以纳税人为中心的结构。服务意识是税务机关抓好大企业管理的灵魂，要为重点税源企业纳税人提供广泛、周到、多元化的纳税服务，平缓大企业的抵触心理，促成纳税人主动纳税。

第二，要尽早研究制定一整套与大企业服务和管理相配套、有别于其他类型纳税人的税收制度与方法。部分地区国地税设立大企业机构后，在风险评估、税源管理等方面制定了一系列不同于小企业和非营利单位的具体制度和办法，如采取申报前的预审、改不同税种的不同审计为“一揽子”进行的全面审计评估等。

搞好重点税源税收征管，关键是人才。因此，一要有战略眼光，舍得必要的投入。二要扩大视野，注意培养“复合型”人才，如行业分析专家、反避税调查专家、计算机评估专家。三要广开渠道，解决对涉外税收征管状况掌握不及时、不全面的问题。要建立积累涉外税收信息资料数据库，有专人负责跟踪和研究。四要引进事务所税收专家。目前，天津市国际税收高水平师资极少，建议利用国家专业人才引进的渠道，每年根据人才培养计划和重点项目，适当引进一批税务资深专家前来讲学和现场指导。

重点税源专业化管理是摆在我们面前的一个重大课题，需要在机构调整、纳税服务和人员素质等方面进行深入探讨和实践，我们将在总结以往征管改革经验的基础上，推陈出新，逐步推进重点税源专业化管理工作。

（作者单位：天津市和平区地方税务局）