加强税源管理和遏制税收流失的探讨

加强税源管理和遏制税收流失的探讨

通州区地方税务局　王秋平

一、目前导致税收流失的主要原因

（一）税源管理薄弱是导致税收流失的主要原因

以计算机大系统为依托，集中征收，重点稽查的征管模式的确立，实现了由管户向管事的转变，使征纳双方的权利和义务更加明确。但这要求税务机关必须有现代化的征管手段，纳税人必须有较强的纳税意识，各有关部门必须有较强有力的协税护税监督制约机制。由于不具备这些条件，加之取消专管员直接管户制度后，税务机关与纳税人之间传统的联系纽带被割断，税务机关相当一部分人员只能在办税服务厅内坐等纳税人上门申报，忙于将纳税人的申报材料输入计算机，忙于把纳税人申报的税款收缴入库，不能主动到纳税人的生产经营场所去调查了解纳税人的生产经营情况，开展经常性、专项性的税源户调查，对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确的掌握。与此同时，在纳税人征管档案资料不全不实的基础上，忽视人的主观能动性，过分依赖计算机，企图以电脑代替管理，结果导致目前我们的税收征管系统十分先进，而部分企业却游离于征管系统以外的矛盾，先进的征管系统无法发挥强劲的分析、对比、监测等功能。稽查系列的重点稽查职能目前又主要放在对税务案件和税务违章行为的查处上，对税源户的日常稽查缺位，加之社会监控网络又尚未完全建立，因而，税源监控措施十分有限，税收征管基础非常薄弱。管户不清、税源不明、一证多摊（点）、无证经营、虚假歇业、“空壳户”的大量存在，使漏征、漏管户大量出现，税收流失的问题相当普遍。

（二）近几年，税收流失有所遏制主要是因加强税源管理所致

税收收入的高速增长除了经济增长的因素外，主要来自于加强征管，如果说收入仍有增长的空间，那么，增长潜力仍然是加强征管，堵塞漏洞。根据地税部门有关调查资料显示：地税部门税收任务连年递增，但这其中也掩盖着一些问题，所有的税款是来自于税源户的40%，其中的大部分企业为零申报，另外还有很多户不在监控范围之内。可见税源管理工作的重要性。

加强征管，堵塞漏洞，主要表现在税源控管上。我们在总结解决“疏于管理，淡化责任”通过加强管理、实现税收增收工作时总结出：“抓大不放小，实施分类管理”，通过专人负责及时掌握纳税人的动态经营信息，对企业的存量税源、增量税源、潜在税源摸清摸透；同时通过贴近式管理，寓服务于管理之中，结合纳税人的实际需要，提供优质服务是实现税收增收的关键。

二、进一步加强税源管理应采取的对策

加强税源管理需要在机制上、制度上解决好税源控管的弱化问题。为此，税务部门必须要做好如下工作：

1．加强与工商行政管理机关的配合，促进纳税人依法办理税务登记。解决实际管理工作中许多企业和个人在办理工商登记后，不办理税务登记就从事生产经营活动，造成工商登记的户数远远大于税务登记户数的现象，需要税务机关加强与工商行政管理机关的配合，即税务机关定期或根据需要从工商管理部门了解登记注册、核发营业执照的情况，以核实纳税人是否依法办理了税务登记。如果发现纳税人有不办理税务登记的，就要责令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理机关吊销其营业执照，并没收非法所得或处以罚款。

2．按照分类管理原则，解决好税源管理初始环节的薄弱问题。针对征收、管理、稽查专业化分工后，在税源管理上出现的“管户”与“管事”、“管税”相脱节的问题，基层税务机关要按照纳税人经营规模和类型的不同，推行税收管理员方式，对税源实行有效监管，因地制宜地加强管理环节。税务部门必须切实抓好分类管理，以加大对税源管理的力度，把弱化的管理再强化起来。

3．建立税源户管理责任制度和目标考核制度。税源管理责任到人，谁管理，谁负责到底。为加强对失踪户、漏征、漏管户的控管、打击和清理。同时为确保责任人制度的落实，必须强化目标考核制度，建立一套严密的目标考核指标体系，对考核成绩突出的个人，给予奖励，对不达标的，从严追究有关人员的责任。

4．进一步加大对税源户的稽查力度。转变观念，树立大稽查意识，将对税源户的稽查纳入日常稽查范围，把工作做在平时。坚持管税与管票结合，通过对纳税人发票使用情况的监督，为稽查提供监控依据，严控税源流失。

5．建立税源管理部门协调机制，完善协税、护税网络。同时，充分发挥舆论宣传和监督的作用，对无证经营和偷、逃税行为该公告的要公告，该曝光的要曝光，并鼓励广大公民积极举报，创造良好的舆论环境。

6．抓好纳税申报管理，继续推行“纳税信誉等级”办法。

7．规范基础建设，进一步完善税源管理的手段和方法。

（1）加强税收基础信息的收集、调查、整理、录入、归档，建立纳税人电脑化管理的档案。

（2）抓好发票的管理，探索“以票控税”过程中的新问题。

（3）实行税源调查制度，最大限度地限制、打击“地下经济”。通过对企业的纳税申报资料和生产经营状况进行预测、分析、评审，对重大疑点问题进行调查，确保税源清楚、准确，税款及时、足额入库。

税源来源于经济，在实际税收工作中，税源所依据的经济基础和社会环境无时不在发生变化，税源的流动性和可变性大大增强，加强税源管理和监控已经成为新征管模式中不可忽视的环节，为有效遏制税款流失提供了必要保证。