加强煤炭行业税收管理探索

马克己　周学文　徐　丽

煤炭作为石嘴山市储备丰富的矿产资源，国民经济基础性产业，对全市的经济发展起着不可忽视的作用。近年来，随着国家财政政策的调整带来的对能源产业的需求，煤炭受到了各类市场主体的“青睐”，而煤炭行业发展中的税收管理问题也成为亟待探索和解决的课题。2012年，大武口区国税局以区政府规范煤炭市场发展为契机，以税源专业化管理为突破口，针对煤炭行业中存在的税收管理问题，进行了有效探索，采取多种措施加强税收征管，取得了明显的成果。

目前，大武口区国税局辖区内有从事煤炭经营的业户共224户，其中办理税务登记证件且具有煤炭经营资质的业户107户，另有无证户共117户。煤炭开采集中在白芨沟税务分局和石炭井税务分局，煤炭运销和洗选加工在向阳税务分局（石嘴山经济开发区）。按增值税类型划分，一般纳税人100户，小规模纳税人7户。按经营方式划分，煤炭开采17户，煤炭洗选加工90户。按管辖分局划分，白芨沟税务分局管辖煤炭经营户10户，石炭井税务分局管辖煤炭经营户20户，向阳税务分局管辖煤炭经营户77户。

2011年，全局煤炭行业税收收入为2亿元，2012年受市场影响，以煤炭为主燃料的电力、冶金、建材等行业的低靡，导致煤炭价格大幅回落，截至9月底，全局煤炭行业实现税收1.3亿，同比下降6.14%。

1．隐瞒销售收入，纳税申报真实性差。煤炭开采和经销的数量大，往往一次的开采量或销售量达到千万元以上。隐匿收入，延期计收入是一些企业最主要的偷税方式。主要表现在：一是不及时作收入，收入挂账，人为调节税收。将收入长期挂预收账款、应付账款等账户上，不作收入处理，造成税款滞后或者少缴税款；二是账外收入，少作收入，取得收入不申报。由于部分购货单位或个人购进货物时不需要发票或以开具收款收据替代发票，带来了销售煤炭不入账、瞒报收入和账外经营的问题。

2．以票管税的征管方式难以达到效果。在煤炭行业的税收管理中，虽然国税部门要求办理税务登记和领购发票都必须持有煤炭经营许可证，但部分煤矿和经销企业销售煤炭不开具发票，而相邻的内蒙古地区政府设定的税费低于石嘴山市的征收率，或者采取包税的方法，致使煤炭经营业主使用周边地区的发票或改道偷运，造成税款的大量流失。

3．税源监控不到位造成税源流失。税务部门的税源监控大部分采取以票管税，税源也多来自纳税人自行申报缴纳的税款。由于大武口局管辖的煤炭开采企业主要分布在白芨沟和石炭井，分布地域面积广，地处交通不便的山区，难以准确掌握企业的经营状况、产量、销售渠道和价格等主要计税依据，而税务分局的管理人员少，岗责制度落实不到位，造成税源各个环节和不同程度的流失。

4．计税价格核定依据不科学造成税源流失。由于受市场的价格波动影响，加之各开采区、各煤层煤质不同，采集的煤炭计税价格和市场销售价格存在差距，而煤炭经营业主在核算计税价格时，也没有按照从购货方取得的全部价款和价外费用计算计税收入，使一些运费、矿产资源补偿费、煤炭管理费等没有计入计税销售额，造成税款流失。

5．增值税专用发票使用存在虚开虚抵的现象。由于煤炭行业近年来主要是卖方市场，供需之间的失衡导致一些中间经营者利用管理上的漏洞，通过增值税专用发票操控税收，致使企业的货物流与增值税专用发票的票流常常不一致，本来是甲企业的煤炭，中间人可能提供的是乙企业的增值税专用发票，这样就造成了事实上的虚开和虚抵。

随着我局税源专业化试点工作的深入，加强煤炭行业的税收征管将作为落实税源专业化管理工作的重要部分，抓重点，求突破，多项措施有序开展。

1．摸清管户，建立户籍档案管理。经过对煤炭行业管户深入细致的调查，征管科与各税务分局对辖区内的煤炭行业纳税人进行了实地摸底调查，再与工商、地税、工信、安监等部门取得的信息核对，逐户建立纳税人信息档案，及时掌握增减变化，做到管户清、底子明，做到分局有数，全局有数。

2．强化分级分类管理，凸显行业管理特色。基于煤炭行业具有的特色，大武口局对煤炭行业的纳税人按经营方式、经营规模和管辖的区域进行分级分类管理，制定了行业管理办法。将煤炭洗选加工企业划归向阳税务分局管理，在人力资源配置上，也向煤炭管户多的局倾斜，配备觉悟高、责任心强、具有煤炭行业管理经验的人员，通过专业化的税收管理探索出有效的行业管理模式，实现煤炭行业税源的有效监控，促进税收收入的稳步增长。

3．借助科技手段，全方位监控管理。鉴于煤炭行业经营的特点，大武口局以区政府规范煤炭市场为契机，多次与政府各部门联系，联合财政、安监、工信等部门深入煤炭经营集中的白芨沟、石炭井地区和经济开发区，实地查看调研，在煤炭开采区的出口安装电子称重税控系统，借助科技手段，监控煤炭开采数量。具体做法：一是在白芨沟和石炭井煤炭开采区利用各法人企业自用地磅安装税控称重系统29套。二是在“大榆树沟煤管站征收点、小榆树沟煤管站征收点”和石炭井的“煤炭资源补偿费征收点”，借助太西煤调节基金征收点，对难以控管的路口和企业实施以票控税。三是在向阳税务分局辖区内，以政府建立的煤炭经营管理公司为主，在煤炭经营集中区出口处安装4套IC卡电子称重税控系统，采集经销企业购进、销售数量，全面监控。通过区政府的公开招标，所有安装点的电子税控称重监控系统已于2012年7月安装完毕投入使用。

4．调取外部数据，强化税源监控。信息共享对管理的积极作用已经得到越来越多的共识。大武口局积极与公安部门、民爆公司联系，定期调取各煤炭开采企业购买火工产品的数量，工信部门对煤炭经营户资格年审数据，从供水、供电部门采集煤炭洗选加工户的水、电使用数量，这些外部数据的取得，为开展煤炭行业纳税评估和税务稽查打好基础，做好准备、寻求突破，促进税源监控管理。

5．开发数据比对系统，做好数据预警分析。电子税控称重系统安装投入使用后，在纳税人自主申报纳税的基础上，税务机关按月取得纳税人监控系统的销售数量，采集煤炭的价格信息，作为核实纳税人纳税申报真实性和准确性的依据。但由于数据量大，人力有限，人工比对无法及时完成。局领导抽调业务骨干编写业务流程，与专业技术单位合作开发煤炭开采系统数据比对分析系统，既解决了人少的问题，又提高了工作效率，真正实现了数据处理信息化。

6．做好预警分析，强化纳税评估和税务稽查。纳税评估和税务稽查是推行税源专业化管理，提升税收征管质量的手段。煤炭行业作为典型行业管理后，税收管理将逐步深化、细化。针对行业税收管理中存在的诸多问题，依据预警中心发布的风险数据处置原则：低风险纳税提醒，中风险纳税评估，高风险税务稽查。在加强日常管理的基础上，强化纳税评估的作用。若评估过程中发现不能排除的重大疑点，则转交稽查查处。通过评估和稽查相结合的手段，逐步规范发展煤炭市场，切实提高煤炭经营户的纳税遵从度，以达到煤炭行业税源专业化管理的目的，实现以评促收、以查促管的目的。

强化纳税评估是税源专业化管理的思路所在，且纳税评估对税收任务和管理的促进作用已初显成效。截至10月底，大武口局纳税评估入库税款1300万元，较上年增加1200万元。

1．避免短期行为，建立长效机制。加强煤炭行业的税收管理，不可能一蹴而就，需要在管理中逐步改进，健全规范管理机制，一方面提高人员管理素质，加大信息技术中在管理中的应用，同时要求企业完善财务制度，准确核算各项指标，提升纳税申报真实性和准确性。税务机关要实现省局、市局和县区局的层级管理机制和各县区局之间横向的联系；强化内外部的联系制度，政府各部门的联动也需要建立一个长效的外部联系制度，避免短期行为的盲目性，达到通力协作配合，实现管理上的互补和信息共享，形成长效机制。

2．人工采集数据成本大，质量难以保证。因煤炭企业采区分布面广，需多处安装电子税控称重系统，数据量非常大，在税控系统本地硬盘储存使用一定阶段后，会丢失或毁坏无法打开。系统内的数据不能自动上传、监控，在分析比对系统开发完成之前，要人工采集清分数据，进行比对分析。要保证数据质量，对人员的业务素质和责任心要求很高。

3．数据采集的真实性和完整性会受到影响。安装电子税控称重系统后，一是电子地磅的操作人员都是各煤矿采区的工作人员，处于利益的驱使，在电子称重系统的使用中，可能会瞒报或少报出入车辆的运输数量，有意破坏税控装置或绕道运输。二是主管税务分局因人员、交通工具和经费等条件的限制，不能常驻各监控点，无法确保监控设施的正常运行；三是各地磅安装处的供电不能保证持续供应，会导致数据丢失或不完整。

1．为保证煤炭行业税收管理取得效果，需要与移动、电信部门协调合作，实现网络光纤适时传输数据、中心监控的方式，完善税控地磅监控系统功能，达到全面加强煤炭行业税收管理的目标。

2．税务机关要加强日常巡查，建立与公安等部门的联系机制，对故意破坏电子税控装置的行为，按照《征管法》的规定予以处罚，做好宣传辅导，打击违法违规行为，杜绝毁损设备的行为，确保监控设施的正常运转。

3．积极与宁煤集团、供电部门及电力设备公司协调，寻求电力供应支持，保证采集数据的完整性、真实性、连续性。

2011年，大武口区国税局煤炭行业税收入库为2亿元。2012年，由于受市场影响，煤炭行业的税收没有明显的增长，但监控管理形成了完整的体系，日常管理得到加强。随着各项措施的完善和深化，煤炭行业的税收管理将逐步得到规范，纳税人的纳税意识和纳税遵从度明显提升，对促进社会和谐发展、税收任务完成起到有力保障。

（作者单位：宁夏回族自治区大武口区国家税务局）