加快宁波市税源培育的对策建议

加快宁波市税源培育的对策建议

毛　杰　王　坚

摘　要：当前，我市总体税负接近全国平均水平，制造业、房地产业、金融业、批发零售业等重点税源行业贡献明显，但税源结构的投资拉动型增长特征比较突出，工业税收增长乏力，税源后续增长问题值得高度关注。

随着国家收入分配格局的调整和我市产业结构的优化，企业盈利能力、个人收入水平等将逐步提高，这将为增值税、所得税的增长奠定基础，而资源环境税和社会保障税等新税种将有可能开征。

应按照“围绕经济抓税收、围绕税收促经济”的思路，加快发展我市税源经济，推动经济结构调整和增长方式转变，建立税收与经济协调发展机制，促进经济与税收的可持续发展。

关键词：加快　税源培育

税源是指税收课征的经济源泉。税收来源于经济，离开经济的发展，税收即成为无源之水，无本之木。国际金融危机的发生，对我市经济和税收带来了一定的影响。在此背景下，如何充分发挥职能作用，积极培育地方税源，实现经济税收的可持续发展，是我市各级财税部门面临的新课题。

一、目前我市税源现状及存在的问题

从财政收入与经济的相关性来看，我市总体税负接近全国平均水平，在合理范围之内。财政收入与GDP的弹性系数也逐渐趋于合理，实现了经济发展与税收增长的良性互动；从税源的税种结构来看，在我市税收收入中，主体税种贡献突出，其他地方税种收入增长迅速；从税收产业来源看，第一产业所占比重最小，第二产业比重有所下降，第三产业比重逐步上升；从行业分布情况看，我市制造业、房地产业、金融业、批发零售业等重点税源行业贡献明显，这也反映出我市工业经济、投资拉动、房地产回暖、商业繁荣和信贷扩张是促进税收收入快速增长的主要因素。

尽管如此，我市经济总量和财政收入规模仍有待提高，税源结构仍有待进一步优化。当前，我市税源结构的投资拉动型增长特征十分突出，一次性收入比重较大，税源后续增长问题值得高度关注。近年来，随着经济的快速发展，我市产业结构不断优化，对地方税收收入结构产生积极影响，主要表现为第三产业税收占比上升较快，成为地方财力的主要来源。但与此同时，工业税收增长乏力，第二产业累计创造税收收入占比逐年下降。因此，坚持走新型工业化道路，增强工业自主创新能力，推进产业集群化发展，优化工业结构将是提升我市工业竞争力、优化和培育工业税源的方向。

二、国际金融危机对我市经济税源的冲击

经济决定税收。随着国际金融危机对我国实体经济影响的加深，税收必然面临较大的压力，也给我市经济税源带来了深刻的影响。

税收收入增幅回落。受国际金融危机影响，2008年的税收增长呈现明显的“前高后低”的走势。除实施新企业所得税法降低企业所得税税率、提高个人所得税费用扣除标准等政策造成减收外，2008年下半年以来，为“保增长、扩内需”等调控目标而出台的税收政策的减收效应逐步显现，使税收增速进一步回落。

重点行业税收减少。在此次国际金融危机的影响下，重点税源行业也很难独善其身。税收是经济的“晴雨表”，行业的不景气，将对税收带来直接的影响。比如，石油加工业、电力行业、化工行业、纺织行业、房地产业等重点税源行业税收下降明显。

税源培育面临压力。项目就是税源，至少是潜在税源。在此次国际金融危机的背景下，企业投资收益降低，投资意愿和能力减弱，部分项目建设暂缓，这就给税源培育带来负面影响。

三、影响经济税源的因素分析

一般来说，经济税源主要由产业结构、税收政策、经济效益、依法治税环境和税收征管水平等因素决定的。其中，产业结构和税收政策又是主要的决定性因素。因此，全面把握我市产业规划和国家税收政策改革走向，对做好我市税源培育工作具有十分重要的现实意义。

从我市产业规划来看，强调以产业结构调整为主线，重点发展第三产业，促进产业结构的调整升级。从税收产业来源看，第三产业的主体地位将得到进一步强化，第二产业税收将稳步增长，第一产业税收将有所发展；从税收行业来源看，我市石化产业、能源工业、钢铁工业、造纸业、修造船业、现代物流业、国际贸易、房地产业等行业将获得更大的发展空间，也将为我市税收快速增长作出更大的贡献；从税收税种来源看，营业税主体税种地位将更加稳定，增值税、所得税等税种将保持较快的增长速度。而且，随着我市产业结构的调整，企业产品科技含量、产品附加值、企业盈利能力、个人收入水平等将逐步提高，这将为增值税、所得税的增长奠定基础。

从国家税收政策改革和调整的方向来看，我国下一阶段将以“促进投资消费，合理税负水平，强化税收在国民收入中的分配职能，探索资源环境税收改革，促进可持续发展，发挥税收在产业结构调整优化以及社会保障筹资中的作用”为重点。因此，增值税、消费税、营业税、个人所得税等主体税种将有所调整，资源环境税和社会保障税等新税种将可能会开征。

四、我市税源培育的目标和重点

从宏观政策调控经济并对税源产生影响的角度看，我市应当积极研究并深化认识我国未来产业规划及税收政策动向和发展趋势，努力培育符合国家产业政策和税收政策的经济税源。

（一）从我国未来产业规划看我市税源培育

为应对国际金融危机冲击，加快结构调整，实现产业升级，国务院及时制订实施了十大产业调整振兴规划，而这十大产业也是我市经济的重要支柱产业。据初步估算，这十大产业工业产值约占我市全部工业产值的85%，在产业发展、财政收入、增加就业等方面具有举足轻重的作用，将对我市税源培育带来重大影响。因此，我们要积极做好与国家重点产业调整振兴规划的衔接，结合我市实施的工业“两创”倍增计划、新兴产业和特色产业基地发展，抓紧落实我市九大产业调整振兴三年行动计划，确定我市税源培育的目标和重点，促进经济与税收的可持续发展。

（二）从税收政策走向看我市税源培育

在现代市场经济中，税收作为财税政策的组成部分，是国家调控宏观经济，促进社会和谐发展的重要政策工具。金融危机以来，我国政府审时度势，制定并落实了应对国际金融危机的一揽子计划和措施，积极的财政政策刺激经济增长是其中重要组成部分，并发挥着不可忽视的作用。

税收政策促进经济恢复和增长的过程也是税源培育的过程，对企业的税收优惠政策，如企业所得税优惠政策、出口退税政策等，能够直接降低企业的生产经营成本，提升企业的利润。税收政策还有助于提升和优化产业结构，引导经济资源流入国家鼓励的、具有较强竞争力和较强关联度的产业，在长远和战略税源培育中发挥重要作用。

对居民的税收优惠政策，如个人所得税起征点的调整，能够增加居民在国民收入分配中的比重，增加中低收入居民的收入水平，提升这部分人群的消费能力。不仅要在应对金融危机时鼓励刺激居民消费，在后危机时期，也应通过合理科学的税收政策，调整现有的收入分配格局，提升居民最终消费率，这将间接地促进税源的培育和发展。

（三）从地方税制和税权变化趋势看我市税源培育

地方政府支配的地方税收的多少，不仅是其履行公共职能的财政保障，也是其调控经济、培育税源的重要工具。我国地方税收主要来源于两个部分：一是由地方税种提供的收入；二是共享税中分成的部分（包括固定分成和超额分成）。就地方税种提供收入来看，地方税种数量不少，但是除了营业税、企业所得税、个人所得税和城市维护建设税以外，多是一些税源分散、征收难度大、税源很不稳定，且收入规模也偏小、收入不稳定的小税种，难以形成规模收入。就共享税中分成部分来看，主体税种增值税和企业所得税中央都获得主要部分（比例分别为75%和60%）。随着时间的推移，我国财政收入增量越来越大，分配越来越向中央倾斜，如在2007年全国4.9万亿入库税款中，地方税所占比例不到9%。

在新一轮地方税制改革中，如何建立符合税收理论和我国实际的地方主体税种，如何提高中央和地方共享税中地方分享部分的比例，如何增强地方的税收立法和管理权，从而为地方调控经济、培育税源提供经济杠杆，是我们应当关注和研究的问题。

五、培育税源促进地方税收稳定增长的对策建议

目前，我市要按照“围绕经济抓税收、围绕税收促经济”的思路，紧紧抓住宁波新一轮跨越式发展的有利时机，根据国家产业规划和税制改革趋势，加快发展税源经济，推动经济结构调整和增长方式转变，建立税收与经济协调发展机制，促进经济与税收的可持续发展。

（一）优先发展税收潜力较大的高新技术产业

高新技术产业为其他产业和整个区域经济提供发展动力，不仅该产业本身是一个重要税源，而且通过促进其他产业发展全面增强我市税源后劲。因此，应大力发展软件、视听通讯等优势特色产业，重点培育光电、汽车制造、生物医药、仪器仪表和环保等高新技术产业；支持企业技术进步，鼓励企业加大研发投入，提高企业自主知识产权开发能力，提高产品科技含量和产品附加值；加速推进工业园区整合和建设，引导同类和关联产业项目向园区聚集；进一步加大高新技术项目的引进，引导外资和民间资本投资于我市的高科技产业。

（二）加快产业结构优化调整，突出发展第三产业

产业结构对税收收入具有直观的调整作用，即三产比重越高，地方可控财力越强。“十一五”期间我市房地产业、租赁与商务服务业、金融业、信息传输计算机软件服务业等现代服务业的快速发展，为地方财政增长提供了稳定保障。根据国家以“可持续、和谐发展”为核心理念的税制改革大方向，我市应当突出发展第三产业，一是积极制定政策，扶持现代物流、软件业、中介服务等现代服务业发展，涵养后备税源；二是加强市区商业中心、社区商业和农村商品流通网络建设，提升传统服务业层次，扩大增加就业和财源增长的基础；三是搞好城市建设规划，促进房地产业的稳定健康发展；四是大力发展以港口经济、旅游经济、楼宇经济、节庆经济和会展经济为重点的新型服务业，充分挖掘教育、文化、医疗康复等优势产业的潜力。

（三）发展总部经济

发展总部经济对于税源培育有重要意义：总部经济具有产业乘数效应，总部入住区域势必带动第三产业的发展，增加相应的税源；总部经济具有消费带动效应，间接拉动有关产业的发展；总部经济具有劳动就业效应，可以培育个人所得税税源；新企业所得税规定总分机构税收收入划分标准更有利于总机构所在地。因此，总部经济对于我市企业所得税方面的收入增长具有重要意义。要充分发挥我市宜居环境、人才、交通以及物流、资金流的优势，积极吸引跨国公司和国内大型企业到我市设立地区总部、研发中心、结算中心、采购中心、营运中心和物流中心，努力使宁波成为长三角地区南翼重要的总部经济中心。

（四）积极应对政策调整，促进外向型经济良性增长

国家调整出口退税率和加工贸易政策，从长远看将促进外贸行业改变过分依赖退税的情况，由价格推动型出口向质量品牌推动型出口转变。因此，我们应抓住机遇，推动外向型经济良性增长：一是继续优化和提升服务质量，进一步提高通关效率，加快建设保税物流园区、出口加工区和保税仓库等海关特殊监管领域；发展多式联运，做大外贸口岸，确立和巩固宁波港作为内陆省份重要出海通道的地位；二是加大重点出口企业扶持力度，推进科技兴贸，提高汽车及零部件、计算机、液晶电视和光电等优势产品出口比例；三是继续办好服装节、消博会、住博会等重要展会，扩大影响，共谋商机；四是坚持“走出去”战略，引导企业顺应国家政策导向，调整出口策略和出口产品结构，提升研发能力，打造自主出口品牌，变“制造”为“创造”。

（五）扩大消费，推动内需增长

在保持投资适当增长的同时，逐步提高消费支出在全市国民收入中的比重。一是优化投资结构和方向，加大公共设施领域的投资，以改善居民消费环境并降低其消费成本；二是适度倡导消费观念，鼓励居民将更多的收入和储蓄用于消费，扩大汽车、教育、医疗和家庭耐用消费品信贷规模；三是努力扩大就业，出台扶持个人创业的优惠政策，重视发展城市现代服务业和社区服务业，努力增加城镇居民的收入和消费水平；四是千方百计增加农民投入，扩大农村消费。

（六）税务部门要加强征管，并做好税收分析和预测

在金融危机中，税务部门应做好以下工作：一是加强税收经济分析，做好税收预测工作。密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化对税收的影响，加强对重点税源地区、重点税源行业和重点税源企业的经济税收分析，牢牢把握组织收入的主动权。二是全面加强税收征管，大力实施科学化、专业化、精细化管理，严格落实征管措施，加强纳税评估和税务稽查，堵塞征管漏洞。

虽然税收工作是依赖于实体经济的，但税收工作的好坏对于税源培育也有重要的作用。在这方面，一是要认真落实“依法治税”原则，创造公平、公正、透明的税收环境，对于改善投资环境，吸引税源具有重要意义。二是要努力做好纳税服务工作，通过税法宣传、网络平台、服务大厅，多渠道多方位地为纳税人提供所需的税收服务，同时充分运用好税收政策，扶持地方税源，做好政府的参谋。

作者单位：宁波市税务学会课题组