销售商品收入计入什么科目

第十章　收入、费用和利润

一、学习重点

1.收入的核算

掌握各种销售方式下收入的确认;掌握一般销售收入、商业折扣和现金折扣条件下收入的账务处理、销售折让的账务处理、销售退回的账务处理、预收账款方式下的账务处理、委托代销方式下的收入的账务处理、分期收款方式下的收入的账务处理、销售材料的核算。

2.费用的核算

掌握各项费用的核算内容;掌握简单的成本核算;掌握期间费用的核算。

3.利润的核算

掌握利润的含义、营业外收入和营业外支出的核算内容、利润分配顺序;掌握各项利润的计算、营业外收入和营业外支出的核算、所得税的核算、利润结转和利润分配的核算。

二、学习难点

1.各种销售方式下收入的确认时间

2.区分各项费用的界限

3.掌握各种利润的计算和相应的账务处理

三、练习题

(一)单选题

1.企业年末结账后，一定无余额的账户是(　)。

　A.主营业务收入　　B.待摊费用

　C.生产成本　　　　D.无形资产

2.在分期收款方式销售商品的情况下，确认收入实现的时间是(　)。

　A.发出商品时　　　　B.开出销售发票时

　C.合同规定的收款期　D.收到全部货款

3.工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是(　)。

　A.转让技术的转让收入　　B.出租固定资产的租金收入

　C.出售固定资产变价收入　D.出租包装物租金收入

4.购货企业发生的现金折扣应为(　)。

　A.冲减财务费用　　B.增加财务费用

　C.冲减采购成本　　D.增加采购成本

5.企业对外销售需要安装的商品，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是(　)。

　A.发出商品时　　　　　　B.收到商品销售货款

　C.商品运抵并开始安装时　D.商品安装完毕并验收合格时

6.某工业企业销售每件商品230元，若客户购买达到100件及以上的，可得到30元的商业折扣。某客户2006年12月10日购买该企业100件产品，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适用增值税率为17%，该企业于12月26日收到该笔款项时，应予客户的现金折扣为()元，假定在计算现金折扣时不考虑增值税。

　A.0　　　B.200

　C.220　　D.234

7.下列项目中，应作为营业外支出的是(　)。

　A.对外捐赠支出　　　B.无法收回的应收账款

　C.退休职工的退休金　D.6个月以上长期病假人员工资

8.企业在委托其他单位代销商品时，商品的销售收入确认时间是(　)。

　A.发出商品的日期　　B.受托方发出商品的日期

　C.收到代销清单时　　D.全部收到款项

9.企业收到的违约者交付的罚款收入应计入(　)。

　A.其他业务收入　　B.营业外收入

　C.营业外支出　　　D.投资收益

10.下列项目中，不能直接记入“生产成本”的是(　)。

　A.按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费

　B.车间管理人员的工资

　C.生产产品耗用的原材料

　D.直接从事产品生产的工人工资

11.某工业企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月5日发出100件商品，每件售价100元，每件商品的销售成本为75元，增值税率为17%，合同约定分5次付款，产品发出时付款50%，以后4个月每月1日付款12.5%，该企业1月应结转的主营业务成本为(　)。

　A.10000　B.8775

　C.7500　 D.3750

12.下列税金中，可通过主营业务税金及附加核算的有(　)。

　A.增值税　　　B.印花税

　C.车船使用税　D.营业税

13.超支的业务招待费应计入(　)。

　A.财务费用　　B.其他业务支出

　C.营业外支出　D.管理费用

14.应计入产品制造成本的费用中，不能直接分清应由何种产品负担的费用应(　)。

　A.直接计入当期损益

　B.直接计入产品成本

　C.作为预提费用处理

　D.作为制造费用处理，期末分配计入产品成本

15.下列各项中，应计入管理费用的是(　)。

　A.出租包装物摊销　B.无形资产的摊销

　C.出借包装物摊销　D.车间领用低值易耗品摊销

16.下列各项费用中，应计入财务费用的是(　)。

　A.支付银行承兑手续费

　B.筹建期间的长期借款利息

　C.固定资产交付使用前的借款利息

　D.支付的购买短期债券的手续费

17.专设销售机构发生的办公费用，应计入(　)科目。

　A.营业外支出　B.管理费用

　C.营业费用　　D.财务费用

18.某企业采用预收的方式销售商品，11月10日收到预收款，15日发出商品，18日收到剩余的款项，则企业收入确认的时间是(　)。

　A.11月10日　B.11月18日

　C.11月15日　D.11月20日

19.企业应付账款确实无法支付的，报经批准应(　)。

　A.贷记“管理费用”　B.贷记“资本公积”

　C.贷记“财务费用”　D.贷记“营业外支出”

20.下列事项中，能引起营业利润增加的是(　)。

　A.其他业务收入的减少　B.管理费用增加

　C.营业费用减少　　　　D.营业外收入增加

21.企业日常经营活动中取得的收入不包括(　)。

　A.销售商品的收入

　B.提供劳务的收入

　C.他人使用本企业资产的收入

　D.出售固定资产的收入

22.下列各项中，不属于工业企业的其他业务收入的有(　)。

　A.出租无形资产使用权的收入

　B.出租包装物的租金收入

　C.销售产品所取得的收入

　D.销售原材料所取得的收入

23.下列各科目的余额，期末不结转到“本年利润”科目的有(　)。

　A.营业外收入　　B.营业外支出

　C.制造费用　　　D.管理费用

24.下列各项支出在发生时不直接确认为当期费用的是(　)。

　A.固定资产安装人员工资　B.广告费支出

　C.专设销售机构人员工资　D.管理人员工资

25.下列收入确认的表述中，不正确的有(　)。

　A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

　B.委托代销商品应在收到代销清单时确认收入

　C.分期收款销售商品应当在交付商品时确认收入

　D.采用预收货款销售方式应在发出商品时确认收入

26.下列各项中，属于其他业务收入的是(　)。

　A.出售材料取得的收入　B.出售无形资产取得的收入

　C.出售设备取得的收入　D.出售产品取得的收入

27.下列费用中，应计入管理费用的是(　)。

　A.利息费用　　B.广告宣传费

　C.车间办公费　D.业务招待费

28.下列费用中，应计入营业费用的是(　)。

　A.咨询费　B.办公费

　C.展览费　D.业务招待费

29.下列项目中，属于营业外支出的有(　)。

　A.资本溢价　B.出售无形资产收益

　C.罚款收入　D.捐赠支出

30.下列项目中，不属于营业外收入的有(　)。

　A.固定资产盘盈收入　　B.罚没收入

　C.出售无形资产净收益　D.捐赠收入

31.下列项目中，能引起企业利润增加的有(　)。

　A.按规定程序批准后结转的固定资产盘盈

　B.对外投资评估增值

　C.支付违法合同的违约金

　D.业务招待费

32.下列各项中，不能影响营业利润的有(　)。

　A.主营业务成本　B.主营业务税金及附加

　C.营业外收入　　D.管理费用和财务费用

33.下列费用中，不属于期间费用的有(　)。

　A.董事会费　　　　　　B.劳动保险费

　C.车间管理人员的工资　D.销售过程中的广告费

34.企业利润分配不包括(　)。

　A.弥补以前年度亏损　B.交纳所得税

　C.提取盈余公积　　　D.向投资者分配利润

35.下列关于收入的确认条件表述，不正确的是(　)。

　A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　B.企业保留与所有权相联系的继续管理权

　C.收入和成本的金额能够可靠地计量

　D.相关的经济利益很可能流入企业

(二)判断题

1.收入是从日常生产经营活动中而不是从偶然的交易或事项中产生的。(　)

2.企业在采用分期收款方式销售时，销售的商品、产品的成本、应于发出商品时结转其销售成本。(　)

3.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应确认收入实现。(　)

4.企业在采用预收货款结算方式销售商品时，应在收到货款时确认收入实现。(　)

5.“预收账款”是资产类账户，“预付账款”是负债类账户。(　)

6.企业在发生销售折让时，编制的会计分录应当用红字冲减“主营业务收入”科目贷方。(　)

7.企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和公司管理费用，都应作为期间费用处理。(　)

8.企业发生收入往往表现为货币资产的流入，但是并非所有的货币资产的流入都是企业的收入。(　)

9.对商品需要安装的销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。(　)

10.如果企业保留了与商品所有权相联系的继续管理权，则不能确认该项商品的销售收入。(　)

11.销售退回如果发生在企业确认收入之前，只需将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。(　)

12.费用是相对于一定期间而言的，是一定期间为进行生产而发生的费用;成本则是相对于产品而言的，是为一定产品的生产而发生的费用。(　)

13.车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，而应计入期间费用。(　)

14.制造费用和管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期损益。(　)

15.在提取法定盈余公积前，可以向投资者分配利润。(　)

16.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现的净利润10万元，则企业当年无须交纳企业所得税。(　)

17.企业在按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目。(　)

18.投资收益、管理费用和营业费用都会影响企业的营业利润。(　)

19.主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加。(　)

20.企业采用商业折扣销售方式的目的是为了尽早收回货款。(　)

(三)填空题

1.按照我国《企业会计制度》的规定，企业在销售商品时所发生的现金折扣应计入＿＿＿账户。

2.委托其他企业代销的商品，应在收到＿＿＿时确认收入。

3.期间费用包括＿＿＿、＿＿＿和＿＿＿。

4.企业利润是＿＿＿减去＿＿＿的差额。

5.处置非流动资产利得，包括＿＿＿和＿＿＿等。

(四)业务题

1.甲公司为增值税一般纳税人。2004年6月发生如下销售业务:

(1)3日，向A公司销售1000件商品，每件商品的标价为80元，为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，开出增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已经发出，货款收存银行。

(2)5日，向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/10，1/20，N/30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的售价总额为900000元，增值税额为153000元，货款尚未收到。

(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同要求的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得索取折让的证明单，开具增值税专用(红字)发票。

要求:根据上述经济业务编制甲公司的经济业务。

2.6月3日A公司购买B公司的产成品作为材料，为了加强应收账款的管理，B公司实行2/10，1/20，N/30的现金折扣政策，销售给A公司100件产品，单价为1000元，增值税专用发票上注明货款100000元，增值税款为17000元，货款尚未收到，假设计算折扣时不考虑税收因素。

要求:

(1)分别计算A公司10天内付款和20天内付款所得的现金折扣金额。

(2)编制B公司销售当时及各种收款情况的会计分录。(3)编制A公司采购当时及各种付款情况的会计分录。

3.甲公司的部分商品委托D企业代销200件商品，销售价(不含税)150元/件，实际成本95元/件，D企业按15%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

要求:编制甲公司有关会计分录(两家企业均为一般纳税人)。

4.A公司以分期收款销售方式向乙企业销售30件B产品，单价为12000元，单位销售成本为5000元，根据分期收款销售合同，该销售总价款分4次平均收取，每3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日收存银行。

要求:根据上述经济业务编制A公司有关会计分录。

5.顺达公司(一般纳税人，税率为17%)2006年12月发生如下经济业务:

(1)3日，向甲企业赊销50件A产品，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

(2)15日，向丁企业销售一批材料，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取一张面值819000元的票据。

(3)18日，丙企业要求退回本年度11月25日购买的20件A商品，该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入为400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因是发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具增值税红字发票。

要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

6.甲企业2004年实现税前利润1000000元，按规定，甲企业用2004年税前利润弥补2002年亏损120000元，2005年2月按以下分配方案分配:

(1)按净利润的10%提取法定盈余公积。

(2)按净利润的5%提取法定公益金。

(3)分配投资者利润200000元。

(4)用资本公积200000元，盈余公积100000元转增资本。

要求:假设甲企业所得税率33%，编制相关的会计分录。