的新式会计思想

第五节　杨汝梅(予戒)的新式会计思想

杨汝梅(1879或1882—1966年)，字予戒、玉阶，均川赵家冲人，我国著名会计学家，财政专家。1903年赴东京高等商业学校留学八年。清末曾任度支部主事。北洋政府时期历任财政部制用局会办，审计处第三股主任审计。南京国民政府成立后历任财政部赋税司科长，审计院审计官兼第一厅厅长，主计处主计官兼岁计局副局长、局长，工商部会计处会计长，北京税务专门学校教授，中国计政学会常务理事、会长。抗战时期在重庆任高等考试文官文试典试委员、军需学校审计教官、中央政治学校讲师、各县市行政讲习所教官。抗战胜利后任邮政储金汇业局监察委员等职。中华人民共和国成立后任国务院财政部参事，“文化大革命”中被迫害致死。

杨汝梅是谢霖的同学，和谢霖同时倡导新式簿记，与徐永祚共创的银行会计现金收付记账法，在中华人民共和国成立后的税算会计、商业会计中沿用至20世纪90年代。杨汝梅对于会计账簿学的造诣非同一般，其同学叶开琼赞扬说:“我国研究会计帐薄学说的人，没有早于杨汝梅的，也没有比杨汝梅更精通于此学说的。”^[26]其著作有《近代各国审计制度》、《论审计制度》、《新式银行簿记及实务》、《民国财政论》、《美国政府总会计师实例》、《现代国家财政的社会经济机能》、《经济学》等。

现代中国有两位同姓同名的著名会计学专家杨汝梅，另一位杨汝梅(1899—1985年)字众先，河北磁县人，著有《商誉及无形资产》等，蜚声于欧美会计学界，是我国最早列入世界名人录的会计学家。为示区分，老杨汝梅凡有书、文发表，均在姓名前加上籍贯，自署“湖北杨汝梅”，后又改为在姓名下附注“予戒”两个小字。另一位杨汝梅也尾注“众先”小字，以各自的号为别。再后来，后一位杨汝梅就干脆以字行，称为杨众先了。

杨氏由日本留学归来，受到日本会计思想影响颇深，这在他早期著作中曾多次提及。如他说:“姑述日本官厅计算之大概，以备我国会计官吏之参考。”^[27]“该书最初编述标准，除依据吾国官署最良之习惯，及各种会计法规草案外，大半参考东邦最近施行之财务行政及会计上一切法令。”^[28]根据日本会计理论和方法，杨氏在中国全面推行新式会计，极大地提升了中国会计理论的研究。