中式会计改革派的会计思想

第三节　中式会计改革派的会计思想

以潘序伦为代表的改革派认为，借贷簿记法是近代科学中完善而合理的一种记账方法，它的基本原理通行于世界各国，而借贷复式簿记理论则是最完备的簿记理论。据此他们提出应该通过全面引进借贷簿记理论及方法建立我国的新式会计，以改革中国传统的旧式会计，而改良中式簿记只能是改良簿记运动中的一种过渡办法，是中式簿记走向完善合理的会计制度的一个过程或阶梯。

改革派早在1924年潘序伦归国之初，便着手进行簿记、会计书籍的编译工作，当时所编译的书籍由商务印书馆作为《大学丛书》出版，适应了传播新式簿记的需要。1928年，立信会计学校开办之后，由于深感对会计理论有加以探讨的必要，而国内会计书刊极其缺乏，有关外文书籍不仅文字隔阂，在法律习惯上也多与当时国情不合，所以编著一套适合中国读者学习的会计丛书便成为当时改革中国会计工作中的一项迫切任务。于是立信事务所内设置了编辑科专门编著《立信会计丛书》。截至1936年底，编辑出版了《初级商业簿记教科书》、《高级商业簿记教科书》、《会计学》、《银行会计》、《审计学》等书，翻译了《成本会计》(劳氏)和《成本会计原理及实务》(陀氏等)等会计书刊，共计50余种。这些切合中国需要的会计著作，指导了当时的改革会计工作，并推动了会计理论研究工作的发展。

同样，《立信会计季刊》也是围绕改革会计和服务会计教学两项基本任务而创办起来的。《会计季刊》创办于1931年，由立信补校同学会主办，1933年改由立信会计师事务所主编，并更名为《立信会计季刊》。季刊除登载中外会计专著，传播新式簿记之外，还特约各行业会计专家编写专业会计制度，供各行业改革旧式会计、采用新式会计制度参考。因此，《立信会计季刊》自然而然地与徐永祚创办的《会计杂志》分庭抗礼，成为改革派论争的直接阵地。