(一)现金流量表的结构
现金流量表以现金及现金等价物为基础，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
现金流量表分为表首和表体两部分。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。表体分为正表和补充资料两部分。
(二)现金流量表的内容
现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
2.投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
(三)一般企业现金流量表的基本格式
我国一般企业现金流量表的基本格式如表10-14所示。
表10-14 现金流量表 会企03表
续表
本章小结
财务会计报告包括财务报表和其他财务会计报告。其中，财务报表是财务会计报告的核心，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 (或股东权益，下同)变动表及其附注。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。其他财务会计报告是指其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。资产负债表反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。资产负债表一般有表首和正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等，正表列示了反映企业财务状况的各个项目。正表一般有两种格式，即报告式资产负债表和账户式资产负债表。
利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。企业的经营成果一般表现为利润 (或者亏损)，它是企业所得扣除所耗后的剩余，是企业经济效益的综合体现。利润表一般有表首、正表两部分。其中:表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表正表的格式一般有两种，即单步式利润表和多步式利润表。
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。现金流量表分为两部分:第一部分为表首；第二部分为正表。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的各个项目内容。
课后习题
一、名词解释
1.财务会计报告
2.资产负债表
3.利润表
4.现金流量表
二、单项选择题
1.下列会计报表中，( )反映企业在某一特定日期的财务状况。
A.利润表 B.利润分配表 C.资产负债表 D.现金流量表
2.一般来说，在资产负债表的项目，资产按其 ( )的高低顺序排列。
A.重要性 B.流动程度 C.数字大小 D.发生时间先后
3.下列各项中，( )属于“预付账款”项目填列依据。
A.应付账款和预付账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和
B.预付账款和预收账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和
C.应付账款和应收账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和
D.应付账款和预收账款总账科目所属明细科目的期末借方余额之和
4.下列资产负债表项目中，( )是直接根据总分类账户余额填列的。
A.固定资产清理 B.应收账款 C.长期借款 D.存货
5.现金流量表是公司的 ( )财务报表之一，它反映了公司的现金流入、现金流出与会计期间的现金之净变动数，也反映了公司的偿债能力。
A.主要 B.次要 C.一般 D.难懂
6.现金流量表的内容分为基本部分和 ( )两大部分。
A.理论 B.补充资料 C.主要 D.次要
7.现金流量表要求经营活动的现金流量要按以 ( )确认的损益反映。
A.权责发生制 B.配比原则 C.收付实现制 D.重要性原则
8.下列资产负债表项目中，( )需要根据多个总账账户的期末余额进行汇总填列。
A.应付职工薪酬 B.短期借款 C.货币资金 D.资本公积
9.下列各项中，( )正确反映资产负债表中资产流动性从大到小排列。
A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产
B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金
C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货
D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
10.下列各项中，( )属于企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。
A.资产负债表 B.利润表 C.会计报表附注 D.财务会计报告
11.某企业期末“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元，“预付账款”账户为借方余额15万元，其所属明细账户的借方余额合计为20万元，所属明细账户的贷方余额合计为5万元。则该企业资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为 ( )万元。
A.38和27 B.33和20 C.53和12 D.26和15
12.某企业期末“固定资产”账户借方余额为200万元，“累计折旧”账户贷方余额为80万元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为30万元，“固定资产清理”账户为借方余额2万元。则该企业资产负债表中“固定资产”项目的期末数应为 ( )万元。
A.202 B.120 C.92 D.90
13.在编制资产负债表时，下列各项中，( )应当根据其明细科目及“预付账款”科目的余额填列。
A.应付债券 B.应付账款 C.实收资本 D.存货
14.部分账户的期末余额如下:应付账款总账和明细账都是贷方余额60万元；预付账款总账借方余额20万元，其明细账中有借方余额28万元，贷方余额8万元；预收账款明细账借方余额为2万元，贷方余额10万元。则资产负债表中的“应付账款”项目应填列的金额为 ( )万元。
A.60 B.68 C.70 D.78
15.企业所有者权益在数量上等于 ( )。
A.企业流动负债减去长期负债后的差额
B.企业流动资产减去流动负债后的差额
C.企业全部资产减去全部负债后的差额
D.企业长期负债减去流动负债后的差额
16.下列关于资产流动性的表述中，正确的是 ( )。
A.库存现金的流动性强于固定资产
B.交易性金融资产的流动性强于银行存款
C.应收账款的流动性强于交易性金融资产
D.固定资产的流动性强于银行存款
17.某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下:“应付账款——X企业”贷方余额为200000元，“应付账款——Y企业”借方余额为180000元，“应付账款——Z企业”贷方余额为300000元。假设该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则期末资产负债表“应付账款”项目的金额为 ( )元。
A.80000 B.320000 C.500000 D.680000
18.资产负债表甲的“存货”项目，应根据 ( )。
A.“存货”账户的期末借方余额直接填列
B.“原材料”账户的期末借方余额直接填列
C.“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等总账科目期末余额的分析数汇总，再减去“存货跌价准备”科目余额后的差额填列
D.“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等账户的期末借方余额之和填列
19.我国利润表采用的格式为 ( )。
A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式
20.某企业2015年发生的营业收入为200万元，营业成本为120万元，销售费用为8万元，管理费用为6万元，财务费用为2万元，资产减值损失为7万元 (损失)。公允价值变动损益为24万元 (收益)，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元。该企业2015年的营业利润为 ( )万元。
A.66 B.76 C.81 D.83
三、多项选择题
1.下列各项中，( )属于财务会计报告使用者。
A.投资者 B.债权人
C.政府及相关机构 D.单位管理人员
2.下列等式中，正确的是 ( )。
A.资产＝负债＋所有者权益
B.营业利润＝主营业务收入＋其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本＋投资收益＋公允价值变动收益
C.利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出
D.净利润＝利润总额-所得税费用
3.下列各项中，( )属于流动负债项目。
A.预付账款 B.预收账款 C.应付利息 D.应收股利
4.下列各项中，( )属于资产负债表左方反映经济内容。
A.流动负债 B.流动资产
C.长期股权投资 D.无形资产及其他资产
5.下列各项中，( )属于企业资产负债表右方包括的项目。
A.短期借款 B.交易性金融资产 C.递延所得税负债 D.实收资本
6.下列各项中，( )不属于我国企业资产负债表编制格式。
A.报告式 B.账户式 C.单步式 D.多步式
7.下列各项中，( )列在资产负债表左方。
A.固定资产 B.无形资产 C.长期股权投资 D.流动资产
8.下列各项中，( )属于资产负债表中流动负债项目。
A.应付职工薪酬 B.应付股利 C.应交税费 D.应付票据
9.下列属于所有者权益项目的是 ( )。
A.盈余公积 B.未分配利润 C.所得税费用 D.资本公积
10.资产负债表中的“存货”项目根据 ( )账户的期末余额的合计数进行填列。
A.在途物资 B.原材料 C.自制半成品 D.工程物资
11.下列各项中，( )属于资产负债表中“存货”项目反映内容。
A.库存商品 B.发出商品 C.材料成本差异 D.委托加工物资
12.资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据 ( )两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
A.应付账款 B.应收账款 C.预付账款 D.预收账款
13.可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目是 ( )。
A.交易性金融资产 B.货币资金 C.固定资产清理 D.实收资本
14.下列各项中，( )属于资产负债表中流动资产项目。
A.货币资金 B.预收款项 C.应收账款 D.存货
四、判断题
1.资产负债表是反映企业在某一特定期间企业财务状况的会计报表，属于静态会计报表。
( )
2.《企业会计制度》规定:月度中期财务会计报告，应当于月底前6天内 (节假日顺延)对外提供。( )
3.账户式资产负债表分左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。( )
4.资产负债表是根据“利润＝收入-费用”这一会计等式而编制的。( )
5.多步式利润表是常用的格式，它将企业日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与该过程外发生的收入与费用分开。( )
6.利润总额＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益。( )
7.资产负债表、利润表和现金流量表都是对外报表。( )
8.现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。( )
9.会计报表按照报送对象不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。( )
10.资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表。( )
11.资产负债表的“年初数”栏内各项数字，一般应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。( )
12.资产负债表中的“货币资金”项目是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。( )
13.会计报表按编制单位，可分为单位报表和汇总报表，按照会计报表的服务对象，可分为内部报表和外部报表。( )
五、计算题
1.某公司在8月末有关账户类的期末余额分别如下:
“应付账款”——甲公司 贷方余额 5000
——乙公司 贷方余额 3000
——丙公司 借方余额 1500
“预付账款”——A公司 借方余额 2000
——B公司 贷方余额 300
“本年利润”账户贷方余额 6000
“利润分配”账户借方余额 2500
计算:资产负债表中的“应付账款”“未分配利润”项目应填列的金额。
2.某企业2015年12月31日结账后有关科目余额如表10-15所示。
表10-15 结账后的科目余额 万元
续表
假设此处坏账准备为应收账款计提100元，预付账款计提1000元。
计算:资产负债表中的“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”项目分别应填列的金额。
六、简答题
1.企业对外报送的主要会计报表有哪些钥
2.会计报表的编制有哪些要求钥
3.什么是资产负债表钥其基本内容有哪些钥
4.什么是利润表钥其基本结构是什么钥
5.什么是现金流量表钥其基本结构是什么钥
七、业务
1.东方公司有关账户资料表:
东方公司2014年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如表10-16所示。
表10-16 东方公司2014年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额 元
续表
有关明细账户余额，如表10-17所示。
表10-17 有关明细账户余额 元
补充资料:长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60000元。
要求:根据以上资料编制资产负债表。
2.天马有限公司2015年1月份有关利润表本月发生额资料如下:
“主营业务收入”274000 “主营业务成本”200000
“销售费用”2700 “管理费用”5700
“财务费用”500 “营业外收入”1000
“营业外支出”17600 “所得税费用”16005
请根据上述资料编制天马有限公司2015年1月份利润表。
3.X公司所得税税率为25%，该公司2015年的收入和费用有关资料如表10-18所示。
表10-18 X公司2015年的收入和费用有关资料 元
请根据上述资料编制X公司2015年度的利润表。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
